องค์กรขนาดใหญ่หลายแห่งเปิดแผนกแยกกัน นี่คือสิ่งที่อธิบายไว้ในศิลปะ 11 ข้อ 2 ของรหัสภาษี ให้เราพิจารณาคำจำกัดความและคุณสมบัติของ OP ต่อไป

คำนิยาม

แผนกที่แยกจากกันคือองค์กรที่แยกจากบริษัทหลักทางภูมิศาสตร์และติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ ณ ที่ตั้ง ส่วนหลังจะต้องสร้างเป็นระยะเวลามากกว่า 1 เดือน สถานที่ตั้งคือที่อยู่ที่บริษัทหลักดำเนินธุรกิจผ่านนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นนี้

คุณสมบัติที่สำคัญ

เกณฑ์หลักในการกำหนดแผนกแยกต่างหากคือ:

1. การแยกดินแดนออกจากองค์กรหลัก
2. ความพร้อมของสถานที่นิ่งสำหรับพนักงานในการดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพ นอกจากนี้จะต้องสร้างเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 1 เดือน

เกณฑ์เหล่านี้มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง มาดูรายละเอียดกัน

การแยกดินแดน

รหัสภาษีไม่มีคำอธิบายเกี่ยวกับแนวคิดนี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการแยกดินแดนได้หลังจากกำหนดหน่วยการแบ่ง (ที่เล็กที่สุด) ที่สอดคล้องกัน ในกรณีนี้ขอแนะนำให้หันไปใช้แนวคิดอื่นที่เกี่ยวข้อง กฎบัตรแห่งภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียใช้คำว่าหน่วยบริหาร-อาณาเขต หมวดหมู่นี้รวมถึงพื้นที่ในเมือง การตั้งถิ่นฐานของผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาของภูมิภาค การตั้งถิ่นฐานในชนบท เมือง อย่างไรก็ตาม จากการวิเคราะห์บทบัญญัติของกฎบัตร พบว่าคำจำกัดความที่ใช้ในกฎบัตรไม่สามารถใช้อธิบายประเด็นด้านภาษีได้ เมื่อพิจารณาถึงการแบ่งแยกและแผนกโครงสร้าง หน่วยอาณาเขตจะจัดตั้งขึ้นตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงที่ตั้งขององค์กรในทางภูมิศาสตร์ที่แยกจากบริษัทหลัก นอกขอบเขตของหน่วยธุรการที่ทำการลงทะเบียนและควบคุมโดยสำนักงานภาษีเฉพาะ ดังนั้นเราจึงสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้ แผนกที่แยกจากกันคือบริษัทที่สร้างขึ้นโดยสำนักงานใหญ่ในดินแดนที่มีการกำกับดูแลโดยหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่แตกต่างจากหน่วยงานที่จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี

สถานที่ทำงาน

การปรากฏตัวของพวกเขาเป็นสัญญาณบังคับที่สองของหน่วยที่แยกจากกัน ในกรณีนี้สถานที่ทำงานจะต้องอยู่กับที่ เพื่อชี้แจงแนวคิด โปรดดูที่ข้อ 209 ตเค. ตามบรรทัดฐานสถานที่ทำงานถือเป็นสถานที่ที่ลูกจ้างต้องมาถึงหรือสถานที่ที่เขาจำเป็นต้องเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพและถูกควบคุมโดยนายจ้างทางอ้อมหรือโดยตรง องค์ประกอบสำคัญในคำจำกัดความคือพนักงานขององค์กร ดังนั้นหากไม่มีพนักงานก็ไม่มีงานและไม่มีแผนกแยก หากไม่มีพนักงานหรือไม่มีการดำเนินกิจกรรมใด ๆ จะไม่สามารถระบุที่ตั้งขององค์กรได้ จากนี้ไปเราไม่ได้พูดถึงการสร้าง OP

แตกต่างกันนิดหน่อย

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นแล้วจึงมีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับช่วงเวลาที่สร้างสิ่งที่แยกจากกัน ความแตกต่างนี้ไม่ได้อธิบายไว้ในรหัสภาษี อย่างไรก็ตาม ดูเหมือนว่าจะสมเหตุสมผลที่จะถือว่าวันที่เริ่มกิจกรรมเป็นช่วงเวลาแห่งการก่อตั้ง EP ในกรณีนี้ จะต้องได้รับข้อมูลที่เกี่ยวข้องไม่ใช่จากที่อยู่ของสำนักงานใหญ่ แต่จากองค์กรที่แยกออกจากกันทางภูมิศาสตร์ที่เปิดโดยนั้น

จุดสำคัญ

การรับรู้วิสาหกิจในฐานะเจ้าของแต่เพียงผู้เดียวไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าเอกสารประกอบประกอบด้วยข้อบ่งชี้ว่ามีการสร้างและดำเนินการแผนกแยกต่างหากหรือไม่ งบดุลและบัญชีแยกต่างหากไม่ได้ทำหน้าที่เป็นคุณลักษณะสำคัญของบริษัทที่สร้างขึ้น ตามที่ระบุไว้ในกฎสำหรับการบำรุงรักษารายงานการบัญชี เอกสารจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานของสถานประกอบการทั้งหมดที่มีให้กับองค์กร เหนือสิ่งอื่นใด สิ่งนี้ใช้กับรายการที่ได้รับการปันส่วนในงบดุลแยกกัน คำอธิบายเกี่ยวกับแนวคิดนี้มีอยู่ในจดหมายกระทรวงการคลังหมายเลข 04-05-06/27 ลงวันที่ 29 มีนาคม พ.ศ. 2547 งบดุลแยกต่างหากคือรายการตัวบ่งชี้ที่องค์กรหลักกำหนดสำหรับแผนกต่างๆ จากนี้ไปการตัดสินใจเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการจัดสรร EP และการสร้างค่าที่คำนวณนั้นทำโดยสังคมอย่างเป็นอิสระ กฎหมายไม่ได้กำหนดให้ต้องสร้างรายชื่อเฉพาะสำหรับแต่ละบริษัทภายในองค์กร

การลงทะเบียนกับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

มาดูกันว่าการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากเป็นอย่างไร ตามมาตรา. 83 ข้อ 1 ของรหัสภาษีซึ่งเป็นบริษัทที่มีสาขาในอาณาเขตที่เปิดอยู่ซึ่งตั้งอยู่ภายในสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ของแต่ละแห่ง เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คุณต้องส่งแอปพลิเคชันที่เกี่ยวข้องไปยังส่วนการควบคุม ควรส่งภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ก่อตั้งวิสาหกิจ ความต้องการนี้เกิดขึ้นหากบริษัทหลักไม่ได้ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ซึ่งตั้งอยู่ภายในเขตเทศบาลซึ่งมีการสร้างแผนกแยกต่างหาก แนบสำเนาเอกสารส่วนประกอบและหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรมากับใบสมัคร จุดตรวจของแผนกแยกต่างหาก - รหัสเหตุผลในการจดทะเบียนองค์กรกับ Federal Tax Service มันเชื่อมโยงกับที่ตั้งของบริษัท เมื่อลงทะเบียน OP จะมี TIN ที่เหมือนกับหมายเลขของบริษัทหลัก อย่างไรก็ตามจุดตรวจของหน่วยงานแยกจะแตกต่างจากรหัสขององค์กรหลัก

ความรับผิดชอบ

ในกรณีที่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งรายการเอกสารที่กำหนดไว้ ผู้ชำระเงินจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 5,000 รูเบิล หากบุคคลนั้นมาสายเกิน 90 วัน เขาจะถูกปรับ 10,000 รูเบิล กฎเหล่านี้กำหนดโดยศิลปะ 116 NK. นอกจากนี้ บุคคลนั้นอาจต้องรับผิดทางการบริหารภายใต้มาตรา 15.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง นอกจากนี้ภายในหนึ่งเดือนองค์กรหลักจะต้องรายงานการจัดตั้งหน่วยไปยัง Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของตน กฎนี้มีระบุไว้ในมาตรา 23 ข้อ 2.3 ของรหัสภาษี ข้อความนี้จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มพิเศษ C-09-3 หากพลาดกำหนดเวลาที่กำหนด บริษัท จะถูกปรับ 1,000 รูเบิล และผู้จัดการ - 300-500 รูเบิล การลงโทษเหล่านี้ระบุไว้ในมาตรา 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง

ข้อมูลเพิ่มเติม

หากองค์กรได้สร้างแผนกและได้จดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ตั้งนั้นแล้ว ไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครอีกครั้งเมื่อมีการจัดตั้งบริษัทที่แยกออกมาในภายหลังภายในเขตเทศบาลเดียวกัน ในกรณีนี้บริษัทจะส่งข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรตามมาตรา 23 ข้อ 2 ของรหัสภาษี จ่าหน้าถึง Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของสำนักงานใหญ่

ยุติกิจกรรมของ อปท

องค์กรจะต้องรายงานการปิดแผนกต่อ Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของตน ในศิลปะ 23 ข้อ 2.3 ของรหัสภาษีกำหนดระยะเวลาหนึ่งเดือนสำหรับสิ่งนี้ ดูเหมือนว่าช่วงเวลานี้ควรคำนวณตามวันที่เลิกงานจริงผ่าน OP สัญญาณสำคัญของการปิดหน่วยงานคือการเลิกจ้างหรือโอนพนักงานทั้งหมด เหตุการณ์นี้เท่ากับการชำระบัญชีของ OP ตามกฎหมาย นอกจากนี้ ควรรายงานการปิดบัญชีไปยัง Federal Tax Service ซึ่งมีการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหาก (ตามที่อยู่ที่ตั้ง) เพื่อจุดประสงค์นี้ แอปพลิเคชันที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งไป อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้กำหนดกำหนดเวลาในการส่งโดยเฉพาะ

การบัญชีภาษีของแผนกแยก

ในศิลปะ รหัสภาษี 288 กำหนดกฎสำหรับการหักกำไรขององค์กรตามงบประมาณ ตามขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบรรทัดฐานนี้ การจ่ายเงินล่วงหน้าและเงินต้นจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษี ณ ที่อยู่ของตน รวมถึงที่ตั้งของแต่ละหน่วย การคำนวณการหักเงินจะดำเนินการตามส่วนแบ่งกำไรที่เป็นของ OP เหล่านี้ คำนวณเป็นค่าเฉลี่ยเลขคณิตของส่วนแบ่งของจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (เฉลี่ย) และอัตราคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้ในศิลปะ 257 (ข้อ 1) ของรหัสภาษีสำหรับผู้เสียภาษีโดยรวม ส่วนแบ่งกำไรจึงคำนวณเฉพาะในส่วนที่จะเครดิตให้กับงบประมาณระดับภูมิภาค (สอดคล้องกับอัตรา 17.5%)

สถานะทางกฎหมาย

ประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดรูปแบบการแยกแผนกดังต่อไปนี้: สาขาและสำนักงานตัวแทน คำจำกัดความของพวกเขาระบุไว้ในมาตรา 55 ประมวลกฎหมายแพ่ง สำนักงานตัวแทนคือแผนกที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งของบริษัทหลัก กิจกรรมของเขามีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของสำนักงานใหญ่และปกป้องพวกเขา สาขาคือแผนกหนึ่งของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งและดำเนินการบางส่วนหรือทั้งหมดของฟังก์ชัน รวมถึงการเป็นตัวแทนด้วย OP ประเภทแรกสามารถ:

1. ต่อรอง.
2. เพื่อทำข้อตกลง
3. จัดทำแคมเปญโฆษณาและการวิจัยการตลาดโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาตลาดภายในภูมิภาคที่ตั้งอยู่
4. ปกป้องผลประโยชน์ของสำนักงานใหญ่ในศาล

นอกเหนือจากหน้าที่ข้างต้นแล้ว สาขายังดำเนินธุรกิจโดยตรง การผลิต หรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่นๆ ตามเอกสารประกอบและกฎหมายที่เป็นส่วนประกอบ

ภาษีทรัพย์สิน

ตามมาตรา. มาตรา 373 วรรค 1 ของประมวลกฎหมายภาษี ผู้จ่ายเงินคือบุคคลที่มีสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญซึ่งจัดอยู่ในประเภทวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้มาตรา 373 374 NK. ข้อ 1 และ 4 ของบรรทัดฐานนี้กำหนดให้พวกเขารับรู้อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์รวมถึงการโอนเพื่อการใช้งานชั่วคราว การกำจัด การครอบครอง การจัดการความไว้วางใจ มีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกันหรือได้มาภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน ซึ่งจัดขึ้นในงบดุลแยกต่างหากตามที่กำหนดไว้ สินทรัพย์ อย่างไรก็ตาม โดยปกติแล้ว ก็มีข้อยกเว้นอยู่ เป็นสินทรัพย์ที่เป็นสังหาริมทรัพย์ที่นำมาใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2546 ดังนั้นนับจากวันนี้เป็นต้นไปเฉพาะอสังหาริมทรัพย์ที่จัดเป็นสินทรัพย์ถาวรเท่านั้นที่ทำหน้าที่เป็นวัตถุทางภาษี

กฎสำหรับการไตร่ตรองในเอกสาร

รหัสภาษีกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีทรัพย์สินของ OP นอกจากนี้ยังมีกฎเกณฑ์ตามที่มีการร่างคำประกาศสำหรับแผนกแยกต่างหาก ตัวอย่างการใช้บทบัญญัติสามารถแสดงได้ดังต่อไปนี้ ภายในความหมายของศิลปะ 384 ของรหัสภาษี บริษัทที่มี OP เฉพาะจ่ายภาษี (จำนวนเงินล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณตามที่อยู่ของสถานที่ตั้งที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่จัดประเภทเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ในกรณีนี้ สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจะต้องอยู่ในงบดุลแยกต่างหาก กฎการรายงานถูกกำหนดโดยศิลปะ 386 ข้อ 1 ย่อหน้า 1. ตามมาตรฐาน ผู้ชำระเงินจะต้องส่งการคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าและภาษีไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของตนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีและการรายงาน รวมถึงที่อยู่ของ OP ที่จัดสรรแต่ละรายการ พร้อมทั้งแนบประกาศมาด้วย องค์กรไม่สามารถสร้างงบดุลแยกต่างหากสำหรับแผนกได้ ในกรณีนี้ทรัพย์สินที่ได้มาของ OP จะแสดงในการรายงานของสำนักงานใหญ่

ข้อมูลจำเพาะของการชำระเงิน

ตามมาตรา. รหัสภาษี 385 ซึ่งเป็นบริษัทที่บัญชีในงบดุลสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งของบริษัทเองหรือ OP ที่กำหนด จะต้องชำระภาษี (จำนวนเงินล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณในอาณาเขตที่มีวัตถุเหล่านี้อยู่ จำนวนการชำระเงินถูกกำหนดเป็นผลคูณของอัตราที่ถูกต้องในภูมิภาคที่กำหนดและฐาน (1/4 ของมูลค่าเฉลี่ยของอสังหาริมทรัพย์) ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน/ภาษีตามกฎของศิลปะ 376 NK. การคำนวณจะดำเนินการสำหรับแต่ละวัตถุแยกกัน ดังนั้น องค์กรหลักจะคำนวณ ชำระ และประกาศภาษี ณ สถานที่ตั้งของทรัพย์สิน โดยไม่คำนึงว่าจะมีการจัดทำรายงานแยกต่างหากสำหรับแผนกแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้หรือไม่

เงินสมทบกองทุนของรัฐนอกงบประมาณ

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง เพื่อให้แผนกต่างๆ ชำระเงินตามที่ระบุได้ OP จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดหลายประการ การบริจาคให้กับกองทุนของรัฐนอกงบประมาณจะเกิดขึ้นหากสำนักงานตัวแทน/สาขา:

1. คำนวณการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคล
2. พวกเขามียอดคงเหลือและบัญชีแยกต่างหาก

ในกรณีนี้ OP จะต้องจัดให้มีการคำนวณเงินสมทบ ณ สถานที่ตั้งด้วย หากหน่วยงานไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ ก็จะไม่มีความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้อง

การรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์

การแบ่งแยกสะท้อนให้เห็นใน 1C อย่างไร ลองพิจารณาการบัญชีของหน่วยงานของรัฐดู โปรแกรมสนับสนุนการสะท้อนของ EP สองประเภท: จัดสรรและไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลอิสระ การรายงานเกี่ยวกับอดีตสามารถดำเนินการได้ทั้งในฐานข้อมูลแยกต่างหากและในองค์กรหลัก มีการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับทั้งสำนักงานใหญ่และ OP สามารถสร้างงบดุล บัญชีแยกประเภททั่วไป และทะเบียนอื่น ๆ รวมถึงรายงานที่ได้รับการควบคุมได้ รวมสำหรับกลุ่มสถาบันบางกลุ่มหรือแยกกันสำหรับองค์กรหลักและแผนกที่แยกจากกัน หากไม่ได้รับการจัดสรร OP การรายงานจะดำเนินการในฐานข้อมูลเดียวกันกับสำนักงานใหญ่ ข้อมูลที่เกี่ยวข้องจะถูกป้อนลงในไดเร็กทอรีแผนกโดยกำหนดหมวดหมู่ "แยก" โปรแกรมจะแยกความแตกต่างจากสำนักงานเพิ่มเติมอื่นๆ ตามพารามิเตอร์นี้

ข้อมูลพื้นฐาน

สำหรับแผนกแยกที่จัดสรรให้กับงบดุล ข้อมูลต่อไปนี้จะถูกระบุ:

1. ชื่อเอกสารหลัก
2. ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของ OP
3. เกณฑ์การรักษาหมายเลขเอกสารแต่ละฉบับ
4. ผู้รับผิดชอบ กปปส. นี่อาจเป็นหัวหน้าแผนกแยกต่างหากหรือพนักงานคนอื่นที่มีสิทธิ์ลงนาม
5. รายละเอียดการติดต่อ.

สำหรับแผนกที่ไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก ข้อมูลต่อไปนี้จะถูกระบุ:

1. การรักษาแผนแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
2. การระบุรายละเอียด OP ในเอกสารประกอบ
3. ความเป็นไปได้ของการไหลของเอกสารแยกกัน

โปรแกรมยังมีตัวเลือกสำหรับการตั้งค่าการวิเคราะห์ในบริบทของ OP ตามรายการค่าใช้จ่ายและรายได้ ข้อมูลยังระบุเอกสารการชำระเงินที่จัดทำโดยแผนกแยกต่างหาก (ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) สร้างขึ้นจากบัญชีส่วนตัวของ OP ในคลังหรือในธนาคาร

ลงทะเบียน

โต๊ะเงินสดของแผนกแยกต่างหากได้รับการดูแลตามข้อกำหนดและคำแนะนำของธนาคารกลาง ตามคำสั่งของธนาคารกลาง OP จะต้องเก็บรักษาสมุดบัญชีและจัดเตรียมสำเนาเอกสารให้บริษัทตามกฎที่กำหนดโดยนโยบายทางการเงินของบริษัท ในกรณีนี้จะพิจารณาระยะเวลาการรายงานด้วย ควรแยกส่วนแยกต่างหากสำหรับแต่ละแผนก หมายเลขหรือชื่อของ OP ระบุไว้ในหน้าชื่อเรื่อง แบบฟอร์มการแยกส่วนจะโอนไปยังสำนักงานใหญ่ รวบรวมหนังสือเล่มเดียวสำหรับทั้งองค์กร (ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งเดบิต) ออกโดยแคชเชียร์ของแผนกอย่างอิสระ มีหมายเลขตามลำดับที่กำหนดโดยนโยบายทางการเงินขององค์กร ถูกสร้างขึ้นใน 2 ชุด หนึ่งในนั้นยังคงอยู่ใน OP ส่วนที่สองถูกโอนไปยังสำนักงานใหญ่พร้อมเอกสารแนบ 1C จัดให้มีการเก็บรักษาหนังสือแยกต่างหากสำหรับ f 0504514 และการลงทะเบียนตามฉ. 0310003 ถูกใช้โดยแผนกที่มีเกณฑ์การกำหนดหมายเลขแยกต่างหาก สำหรับสำนักงานตัวแทน/สาขาอื่นๆ เอกสารจะถูกบันทึกไว้ในสมุดและวารสารซึ่งจัดเตรียมไว้ที่สำนักงานใหญ่ ต้องบอกว่าในเอกสารหลักและรายงานที่มีคอลัมน์ "หน่วยโครงสร้าง" โปรแกรมจะแสดงชื่อของหน่วยแยกต่างหากในนั้น หากขาดไปจะถูกเพิ่มเข้าไปในชื่อองค์กรหลัก

แม้จะฟังดูแปลก แต่ก็เป็นไปได้ที่จะสร้างยูนิตแยกต่างหากโดยไม่ได้ตั้งใจ และสิ่งที่แย่ที่สุดคือการสร้างหน่วยแยกต่างหากที่ "ไม่ได้ตั้งใจ" อาจนำไปสู่ผลลัพธ์ด้านลบ ในบทความนี้เราจะพิจารณากรณีดังกล่าวซึ่งจะช่วยให้ผู้อ่านของเราหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ

การแบ่งแยกขององค์กรคือแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากอาณาเขต ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ และสถานที่ทำงานจะถือว่าสร้างขึ้นหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

นอกจากนี้ ฝ่ายจะได้รับการยอมรับว่าแยกจากกัน โดยไม่คำนึงว่าการสร้างจะสะท้อนหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กร และตามอำนาจที่ตกเป็นของแผนกที่ระบุ (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อพิจารณาแยกส่วนออกไปแล้ว

การแบ่งแยกมีลักษณะเป็นสองลักษณะ:

1. สถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันซึ่งสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน
2. การแยกดินแดนออกจากหัวหน้าหน่วย

ลองดูสัญญาณเหล่านี้โดยละเอียด

สัญญาณแรก.ประมวลกฎหมายภาษีไม่มีแนวคิดเรื่องสถานที่ทำงาน ดังนั้นจึงควรหันไปใช้ประมวลกฎหมายแรงงาน

สถานที่ทำงานคือสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขา ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่น เมื่อเร็วๆ นี้สิ่งที่เรียกว่า "สำนักงานเสมือน" ได้รับความนิยมเพิ่มมากขึ้น เมื่อพนักงานขององค์กรทำงานจากระยะไกล นั่นคือ ที่บ้าน บนคอมพิวเตอร์ที่บ้าน เป็นต้น ดังนั้นอพาร์ทเมนต์ของพนักงานและคอมพิวเตอร์ที่บ้านจึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมดังนั้นจึงไม่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก

นอกจากนี้สถานที่ทำงานจะต้องสร้างขึ้นโดยองค์กรผู้จ้างงานเอง (สถานที่เช่าหรือซื้อ) ตัวอย่างเช่น หากบริษัททำความสะอาดส่งพนักงานทำความสะอาดไปที่สำนักงานของลูกค้าเพื่อทำความสะอาดรายวันเป็นระยะเวลาสองเดือน ก็จะไม่มีหน่วยแยกต่างหากเช่นกัน ท้ายที่สุดหากสถานที่หรือส่วนหนึ่งของสถานที่ไม่ได้เป็นขององค์กรผู้จ้างงาน พนักงานทำความสะอาดจะถือเป็นพนักงานคนที่สอง (166 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าแต่ละกรณีของการสร้างศักยภาพในการสร้างหน่วยแยกต่างหากจะต้องพิจารณาแยกกัน ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินอธิบายว่าเพื่อแก้ไขปัญหาการมีหรือไม่มีสัญญาณของแผนกที่แยกจากกันขององค์กรข้อกำหนดสำคัญของสัญญา (สัญญาเช่า สัญญา การให้บริการหรืออื่น ๆ ) ที่สรุประหว่างองค์กร และคู่สัญญาต้องคำนึงถึงลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและพนักงาน เช่นเดียวกับสถานการณ์จริงอื่น ๆ ของกิจกรรมขององค์กรนอกที่ตั้ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2553 N 03 -02-07/1-67).

เหนือสิ่งอื่นใด สถานที่ทำงานต้องได้รับการติดตั้ง กล่าวคือ สถานที่ทำงานแต่ละแห่งจะต้องได้รับการปรับเปลี่ยนให้ทำหน้าที่ตามที่ถูกสร้างขึ้น
ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าสถานที่ทำงานจะต้องได้รับการติดตั้งโดยนายจ้างและอยู่ภายใต้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมของเขา

ลงชื่อสอง..รหัสภาษีไม่ได้กำหนดการแยกดินแดน อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา แผนกจะถือว่าแยกจากกันในอาณาเขตหากที่อยู่ของที่ตั้งแตกต่างจากที่อยู่ขององค์กรแม่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ

สำหรับการอ้างอิง: ที่ตั้งของแผนกแยกขององค์กรคือสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยก (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าแผนกแยกต่างหากจะถือว่าเปิดทำการตั้งแต่วันที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงาน ณ ที่อยู่ที่แตกต่างจากที่อยู่ที่ตั้งขององค์กร

แยกส่วน สาขา สำนักงานตัวแทน

กฎหมายแพ่งแบ่งแยกแผนกออกเป็นสองประเภท: สาขาและสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา (มาตรา 1 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดเรื่อง "สาขา" ค่อนข้างกว้างกว่าแนวคิดเรื่อง "สำนักงานตัวแทน" สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ข้อ 2 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดเรื่อง "การแบ่งแยก" ยิ่งกว้างขึ้นและรวมถึงแนวคิดเรื่อง "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทน" สาขาหรือสำนักงานตัวแทนแต่ละแห่งเป็นแผนกที่แยกจากกัน แต่ไม่ใช่ทุกแผนกที่เป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

นอกจากนี้ สาขาและสำนักงานตัวแทนยังดำเนินงานตามกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องที่ได้รับอนุมัติจากองค์กรแม่และมีผู้จัดการ ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนและสาขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบของนิติบุคคลที่สร้างขึ้น (ข้อ 3 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แยกแผนกไม่จำเป็นต้องมีผู้นำ นอกจากนี้ไม่มีภาระผูกพันสำหรับองค์กรแม่ในการอนุมัติกฎระเบียบพิเศษในแผนกที่แยกจากกัน และไม่จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ในเอกสารประกอบ

โปรดทราบว่าสำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล และด้วยเหตุนี้จึงไม่ทำหน้าที่เป็นวิชาของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งหรือภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ แผนกที่แยกออกมาไม่ใช่นิติบุคคลและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นหัวข้อของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งและภาษี สาขา สำนักงานตัวแทน และหน่วยงานแยกต่างหากอื่นๆ ขององค์กรรัสเซียปฏิบัติตามหน้าที่ขององค์กรเหล่านี้ในการชำระภาษีเท่านั้น (มาตรา 19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียนหรือการแจ้งเตือน?

แยกแผนกแล้วไงต่อ? แล้วหากองค์กรดำเนินการผ่านแผนกนี้ก็ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกนี้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยก (ข้อ 4 ของมาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะเกิดอะไรขึ้นหากมีการสร้างแผนกแยกต่างหากแต่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนั้น? หากเราตีความบรรทัดฐานนี้อย่างแท้จริง ตราบใดที่กิจกรรมไม่ได้ดำเนินการผ่านแผนกแยกต่างหาก ก็ไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครเพื่อลงทะเบียน อย่างไรก็ตาม หากเช่น สองเดือนหลังจากการสร้างแผนกแยก องค์กรเริ่มดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนั้น ก็จะต้องลงทะเบียน เป็นไปไม่ได้ที่จะทำเช่นนี้โดยไม่ละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ดังนั้นการตัดสินใจที่ถูกต้องคือการยื่นคำขอจดทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากแม้ว่าจะยังไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผ่านก็ตาม

นอกเหนือจากการยื่นคำขอจดทะเบียนแล้ว องค์กรยังมีหน้าที่รับผิดชอบในทุกกรณีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยก เพื่อรายงานสิ่งนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กร การปิดแผนกแยกต่างหากจะต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือน (ข้อย่อย 3 ข้อ 2 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อความถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์ม N S-09-3 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 เมษายน 2552 N MM-7-6/252@ (ข้อ 7 ของข้อ 23 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้สร้างแผนกแยกต่างหากในอาณาเขตของเทศบาลซึ่งองค์กรนั้นตั้งอยู่ ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่ (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จำเป็นต้องส่งข้อความเกี่ยวกับการเปิดแผนกแยกต่างหากในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และหากหน่วยงานที่แยกจากกันหลายแห่งขององค์กรตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกันในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน องค์กรสามารถได้รับการจดทะเบียนโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งที่แยกจากกัน ซึ่งกำหนดโดยองค์กรอย่างเป็นอิสระ (ข้อ 4 ของมาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการดำเนินการนี้ องค์กรจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรว่าองค์กรภาษีใดได้เลือกให้ลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก นอกจากนี้คุณต้องแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่องค์กรเลือกให้ลงทะเบียนด้วย ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์มข้อความที่แนะนำซึ่งพัฒนาโดย Federal Tax Service of Russia (KND N 1111051) (ภาคผนวกกับคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 มีนาคม 2010 N MM-7-6/138@)

ที่อยู่ "กฎหมาย" และ "จริง"

ปัจจุบันแนวคิดทั่วไปเช่นที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กรเป็นเรื่องปกติ เมื่อเราพูดถึงที่อยู่ตามกฎหมาย เราหมายถึงที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

ตำแหน่งขององค์กรถูกกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐ และการลงทะเบียนของรัฐขององค์กรจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานบริหารถาวรและในกรณีที่ไม่มีหน่วยงานบริหารถาวร - หน่วยงานหรือบุคคลอื่นที่มีสิทธิดำเนินการในนามขององค์กรโดยไม่มีหนังสือมอบอำนาจ (ข้อ 2 ของ มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กล่าวอีกนัยหนึ่งที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรคือที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารส่วนประกอบ
ที่อยู่จริงคือที่อยู่ซึ่งองค์กรตั้งอยู่และดำเนินงานจริง
ตามที่หน่วยงานภาษีอาณาเขตบางแห่งกล่าวไว้ ความแตกต่างระหว่างที่อยู่ "ตามกฎหมาย" และที่อยู่ "จริง" คือการสร้างแผนกแยกต่างหาก นั่นคือพวกเขาเชื่อว่าที่อยู่ที่แท้จริงไม่ใช่ตัวองค์กร แต่เป็นแผนกที่แยกจากกัน

ในความเห็นของเรา แนวทางนี้ไม่ถูกต้อง ประการแรก ฝ่ายที่แยกออกไป จะต้องแยกออกจากองค์กรหลักตามอาณาเขต และในสถานการณ์ที่องค์กรดำเนินการในที่อยู่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ จะไม่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก เนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีองค์กรแม่ (ไม่มีใครในที่อยู่ "กฎหมาย" และกิจกรรม ไม่ได้ดำเนินการที่นั่น) กล่าวคือเพื่อที่จะรับรู้ถึงการสร้างแผนกแยก จะต้องมีองค์กรแม่
อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษี เราแนะนำให้ทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบโดยการเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งขององค์กร

ความรับผิดอยู่ภายใต้มาตราใด?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสองบทความที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน
มาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการปรับ 5,000 รูเบิลสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี หากฝ่าฝืนกำหนดเวลานานกว่า 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและมีมูลค่า 10,000 รูเบิล
ให้เราจองทันทีว่ารหัสภาษีไม่ได้สร้างความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการสร้างหรือปิดแผนกแยกต่างหาก
มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความรับผิดในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

นอกจากนี้ การลงโทษภายใต้บทความนี้ยังสูงกว่าการลงโทษภายใต้มาตรา 116 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างมาก ดังนั้นสำหรับความผิดนี้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเสียค่าปรับ 10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ดำเนินการโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล หากดำเนินกิจกรรมดังกล่าวเป็นเวลานานกว่า 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มเป็นสองเท่าและเป็น 20% ของรายได้ แต่ต้องไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
กล่าวอีกนัยหนึ่งควรใช้มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่องค์กรยื่นคำขอจดทะเบียนเอง แต่พลาดกำหนดเวลา ควรใช้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีค้นพบและบันทึกการดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรที่ไม่มีการลงทะเบียนภาษี

มีความเห็นว่าวัตถุประสงค์ของมาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียครอบคลุมเฉพาะการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนโดยทั่วไปเท่านั้น ไม่ใช่หน่วยแยกต่างหาก นั่นคือหากองค์กรที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่สามารถรับผิดชอบต่อการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 N KA-A40/5386 -07 ลงวันที่ 10/05/2550 N KA-A40/10377-07 บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 29/04/2547 N A66-6713-03)

อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกศาลที่แสดงความคิดเห็นนี้ ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายในการถือผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดภายใต้มาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียน ( มติลงวันที่ 3 กันยายน 2551 N F03-A04/08-2/3593 )

โดยสรุป เมื่อคุณขยายธุรกิจของคุณ อย่าลืมปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ซึ่งจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและประหยัดเงิน

"ประกาศภาษี", 2010, N 3

การแบ่งแยกองค์กรตามข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยอมรับเขตการปกครองใด ๆ ที่แยกออกจากอาณาเขต ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ ดังนั้นคุณลักษณะคุณสมบัติหลักที่บ่งชี้ถึงการสร้างแผนกแยกต่างหากคือข้อเท็จจริงของการติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่นอกที่ตั้งขององค์กร<1>- การไม่มีสัญญาณของหน่วยแยกต่างหากที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้นำไปสู่การสร้างแผนกแยกต่างหากโดยองค์กร<2>- อย่างไรก็ตามสัญญาณเกือบทั้งหมดที่ระบุในคำจำกัดความข้างต้นนั้นไม่ง่ายอย่างที่คิดและการตีความของพวกเขากลายเป็นสาเหตุของข้อพิพาทมากมายระหว่างผู้เสียภาษีและผู้ตรวจสอบ

<1>ดูมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสาม ลงวันที่ 16 กรกฎาคม พ.ศ. 2550 ในคดีหมายเลข A26-11293/2005
<2>ดูจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N ШТ-6-09/1275@

สัญญาณการแยกดินแดนของหน่วย

ไม่มีคำอธิบายเกี่ยวกับแนวคิดการแยกดินแดนของแผนกในกฎหมายภาษี ตามที่ผู้เสียภาษีระบุ การแยกดินแดนหมายความว่าที่ตั้งขององค์กรหลักและแผนกต่างๆ ตั้งอยู่ในหน่วยงานเขตการปกครองและเขตการปกครองต่างๆ ที่กำหนดตาม OKATO

ในการตัดสินของศาลบางกรณี คุณจะพบคำจำกัดความที่มีเงื่อนไขที่เข้มงวดมากขึ้น ดังนั้นตามที่ตัวแทนของ Federal Antimonopoly Service ของเขตคอเคซัสทางตะวันตกเฉียงเหนือและทางเหนือ“ การแยกดินแดนหมายถึงที่ตั้งของหน่วยโครงสร้างขององค์กรที่แยกทางภูมิศาสตร์จากองค์กรแม่และนอกหน่วยการบริหาร - ดินแดนของการจดทะเบียน ควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง” (ดูข้อมติ FAS North-Western District ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2007 ในกรณีที่หมายเลข A26-11293/2005, North Caucasus District ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2007 N F08-3590/2007-1449A ในกรณีที่ไม่มี . A63-9693/2006-C4).

ซึ่งหมายความว่าแผนกจะถูกแยกออกจากองค์กรแม่ในอาณาเขตหากตั้งอยู่ในอาณาเขตที่การบัญชีภาษีและการควบคุมภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีอื่นที่ไม่ใช่หน่วยงานที่องค์กรได้ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีด้วย

เนื่องจากที่ตั้งขององค์กรเป็นสถานที่สำหรับการลงทะเบียนของรัฐ (ข้อ 2 ของมาตรา 11 และมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยจะไม่ถูกพิจารณาแยกจากกันหากและองค์กรนั้นตั้งอยู่ในอาณาเขต ของหน่วยงานเขตการปกครองแห่งหนึ่ง ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2550 ในกรณีที่หมายเลข A42-2218/2006

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุ การแยกดินแดนออกจากที่ตั้งขององค์กรนั้นสามารถกำหนดได้จากอาณาเขตของเมือง ถนน หรือเขตในเมือง ความคิดเห็นนี้มีมานานแล้ว (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 สิงหาคม 2544 N 04-01-10/3-87) การแยกดินแดนดังกล่าวอาจประกอบด้วยในเขตอำนาจศาลของหน่วยงานภาษีดินแดนอื่น (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2549 N 03-01-10/3-149 มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสามลงวันที่เดือนเมษายน ที่ 7 พ.ศ. 2548 กรณี N A56-48067/2547 )

ตามกฎแล้วในการอธิบายของหน่วยงานทางการเงินจะมีการเสนอให้รับรู้การแบ่งแยกดินแดนหากตั้งอยู่:

• ตามที่อยู่อื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารประกอบว่าเป็นที่ตั้งของผู้เสียภาษีเอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2549 N 03-01-10/3-149 มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสาม ลงวันที่ 7 เมษายน 2548 กรณี N A56-48067/2547 );
• ตามที่อยู่ไปรษณีย์อื่น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2547 N 03-03-01-04/1/184 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2547 N 03-03-01-02/45 ลงวันที่พฤศจิกายน 9 ต.ค. 2547 N 03-03-01 -04/1/103 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2547 N 03-03-01-04/1-78)

วิธีแก้ปัญหาแรกที่เสนอดูเหมือนจะประสบความสำเร็จน้อยกว่า เนื่องจากที่ตั้งขององค์กรอาจแตกต่างจากที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ ในเรื่องนี้หน่วยงานด้านภาษีและตุลาการต้องการรับรู้ว่าเป็นแผนกแยกต่างหากซึ่งมีที่อยู่ทางไปรษณีย์แตกต่างจากแผนกหลักมากขึ้น ดังนั้นแผนกขององค์กรที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตนและมีที่อยู่ทางไปรษณีย์เดียวกันเนื่องจากขาดการแยกดินแดนจึงไม่สามารถพิจารณาในแง่ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าแยกจากกัน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 6 กันยายน 2549 N A74-1273/06-F02 -4571/06-С1 ในกรณีที่หมายเลข A74-1273/06 เขตมอสโก ลงวันที่ 08.21.2007, 08.28.2007 N KA-A40/8267-07 ในคดีหมายเลข A40-73186/06-99-353 เขตโวลก้า ลงวันที่ 06.09.2549 ในกรณี N A65-5878/2005-SA1-23 ศาลอุทธรณ์ที่เก้า ลงวันที่ 27/04/2550, 05/07/2550 N 09AP-4826/2007-AK ในกรณี N A40-73186/06-99-353)

ในบางกรณีผู้ตรวจสอบอาจให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าสัญญาเช่าสถานที่ซึ่งหน่วยตั้งอยู่ไม่ได้ระบุว่าตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรหลัก (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเจ็ดลงวันที่ 19 มีนาคม , 2007 N 17AP-1415/2007-AK ในกรณีที่หมายเลข A60-32501/06-C6) กรณีดังกล่าวเป็นเรื่องปกติสำหรับข้อพิพาทเกี่ยวกับการยอมรับหอพักวิสาหกิจเป็นแผนกที่แยกจากกัน

ดังนั้นแผนกที่มีที่อยู่ทางไปรษณีย์ที่แตกต่างกันเมื่อเปรียบเทียบกับที่ตั้งขององค์กรหลักจึงควรได้รับการพิจารณาว่าแยกจากกันในอาณาเขต เพื่อวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการควบคุมภาษีควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับแผนกที่แยกจากกันขององค์กรที่ตั้งอยู่นอกหน่วยการลงทะเบียนเขตการปกครองขององค์กรหลักและด้วยเหตุนี้จึงควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษีอื่น องค์กรมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ตามกฎของวรรค 1 ของมาตรา 83 และวรรค 1 ของมาตรา 84 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของ "สถานที่ทำงาน"

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความของสถานที่ทำงาน ดังนั้นตามมาตรา 1 ของศิลปะ มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้ใช้แนวคิดนี้ในความหมายที่กำหนดในด้านอื่น ๆ ของกฎหมาย สำหรับสถานการณ์นี้ อนุญาตให้ใช้แนวคิดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย คนงานได้รับการยอมรับว่าเป็น "สถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขา ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม"

ตามย่อหน้า 2 ช้อนโต๊ะ. มาตรา 20 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกจ้างคือบุคคลที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับนายจ้าง การบ่งชี้สถานที่ทำงานเฉพาะบนพื้นฐานของศิลปะ จะต้องรวมมาตรา 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไว้ในข้อความของสัญญาการจ้างงานที่สรุปไว้ ยิ่งไปกว่านั้น เมื่อพนักงานได้รับการว่าจ้างให้ทำงานในสาขา สำนักงานตัวแทน หรือหน่วยโครงสร้างแยกต่างหากอื่น ๆ ขององค์กรที่ตั้งอยู่ในท้องที่อื่น สัญญาการจ้างงานจะต้องระบุไม่เพียงแต่สถานที่ทำงานที่ระบุหน่วยโครงสร้างแยกต่างหาก แต่ยังรวมถึงที่ตั้งด้วย

คุณลักษณะบังคับของสถานที่ทำงานคือการควบคุม (โดยตรงหรือโดยอ้อม) โดยนายจ้าง สิ่งนี้ควรเข้าใจว่าเป็นสิทธิของนายจ้าง:

• เข้าไปในสถานที่ซึ่งมีสถานที่ทำงานอย่างถูกกฎหมาย
• จัดให้มีสถานที่นี้ตามวัตถุประสงค์การใช้งาน (ตามกฎการคุ้มครองแรงงาน)
• ควบคุมกิจกรรมของลูกจ้างโดยตรงโดยจะต้องมีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับลูกจ้างในลักษณะที่กฎหมายกำหนด

ข้อกำหนดที่ว่าสถานที่ทำงานอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างอนุญาตให้สถานที่ซึ่งมีสถานที่ทำงานที่เกี่ยวข้องได้รับการติดตั้ง แต่ในส่วนที่องค์กรไม่ใช่เจ้าของหรือผู้เช่า ได้รับการยอมรับว่าเป็นแผนกแยกต่างหากขององค์กร

โดยการกำหนดแนวคิดของสถานที่ทำงานว่าเป็น "สถานที่ที่พนักงานควรอยู่" (แต่ไม่จำเป็นต้องตั้งอยู่ในขณะนี้) ผู้บัญญัติกฎหมายอนุญาตให้มีการรับรู้หน่วยและสถานที่แยกต่างหากซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ แต่ด้วยเหตุผลเดียวหรือ อีกประการหนึ่งไม่มีพนักงานขององค์กรนี้ และซึ่งหมายความว่าไม่ได้ดำเนินกิจกรรมด้านแรงงาน

ในกรณีนี้เกิดปัญหา: จะทำอย่างไรถ้าพนักงานขององค์กรอื่นดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานในสถานที่ของผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ? ตามที่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 22 มีนาคม 2548 N 20-12/19402 ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2547 N 23-10/72962) ในกรณีนี้ ไม่สามารถรับรู้แผนกแยกต่างหากได้ ตามที่สร้างขึ้น ข้อโต้แย้งหลักสำหรับข้อสรุปนี้อาจเป็นความจริงที่ว่าแม้ว่าจะมีการสร้างสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันในสถานที่นี้ แต่ก็ไม่ได้หมายความถึงการมีพนักงานผู้เสียภาษีอยู่ในสถานที่นั้น ดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์บังคับข้อใดข้อหนึ่งในการยอมรับสถานที่นี้ว่าเป็นสถานที่ทำงาน คำอธิบายนี้ไม่เป็นสากลและมักจะหลีกเลี่ยงข้อพิพาทด้านภาษีได้ก็ต่อเมื่อมีหลักฐานว่างานเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นในตอนแรกสำหรับพนักงานของผู้อื่นและองค์กรเองก็ไม่เคยดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนี้ ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด การใช้ข้อโต้แย้งดังกล่าวอาจถูกตั้งคำถามได้ว่าไม่ได้ขึ้นอยู่กับหลักนิติธรรม

ความหมายของศิลปะ มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับสถานการณ์ที่ความสัมพันธ์เกิดขึ้นระหว่างลูกจ้างและนายจ้างซึ่งเป็นคู่สัญญาในข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา)

สถานการณ์นี้ทำให้ผู้เสียภาษีสามารถสรุปกฎหมายแพ่งแทนสัญญาจ้างงาน (เช่น สัญญาจ้างงาน) ระหว่างทั้งสองฝ่ายได้ โดยอ้างว่างานดังกล่าวไม่ได้ถูกสร้างขึ้น หน่วยงานด้านภาษีจะถูกบังคับให้พิสูจน์เพิ่มเติมในศาลว่าความสัมพันธ์ในการจ้างงานเกิดขึ้นจริงระหว่างคู่สัญญาในสัญญา และหากมีข้อพิพาทเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับคุณสมบัติของสัญญา เราควรดำเนินการจากเนื้อหา ไม่ใช่ชื่อ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้รับสิทธิ์ในการจัดประเภทข้อตกลงประเภทนี้ใหม่จากข้อตกลงกฎหมายแพ่งเป็นข้อตกลงแรงงาน

สถานที่ทำงานใดบ้างที่ถือว่ามีอุปกรณ์ครบครัน?

สิ่งสำคัญคือต้องแยกแนวคิด เช่น “การสร้างสถานที่ทำงาน” และ “การเตรียมสถานที่ทำงาน” ไม่ใช่ทุกสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นจะถือว่ามีอุปกรณ์ครบครันตั้งแต่วินาทีแรกที่สร้างมันขึ้นมา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้แผนกแยกต่างหากขององค์กรต้องมีสถานที่ทำงานพร้อมอุปกรณ์

สัญลักษณ์ของอุปกรณ์หมายความว่าสถานที่ทำงานได้รับการปรับตามหน้าที่เพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทต่างๆ ที่สร้างหน่วยขึ้น และสภาพการทำงานเหมาะสำหรับพนักงานที่จะอยู่ในสถานที่นี้

สามารถยืนยันอุปกรณ์ของสถานที่ทำงานได้รวมถึง เอกสารเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินที่มีการบ่งชี้ทรัพย์สินเฉพาะที่มอบหมายให้กับพนักงาน ทรัพย์สินที่จำเป็นสำหรับการทำงานสามารถโอนได้ภายใต้รายงานของพนักงานและตามรายงานสินค้าคงคลัง

หากมีการกำหนดข้อกำหนดพิเศษเกี่ยวกับอุปกรณ์ของสถานที่ทำงานโดยที่การปฏิบัติตามกิจกรรมเป็นไปไม่ได้ (ห้าม) ในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่กฎหมายกำหนด การมีอยู่ของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ที่มีอุปกรณ์ครบครันนั้นไม่ได้นำไปสู่การจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก องค์กร.

ในเวลาเดียวกันศาลบางแห่งยังคงยืนกรานในเรื่องต่อไปนี้: อุปกรณ์ของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ในหน่วยแยกต่างหากหมายถึงไม่เพียง แต่การสร้างเงื่อนไขทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติงานของ (แรงงาน) ดังกล่าวด้วย หน้าที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 20.06.2007 N F08-3590/2007-1449A ในกรณีที่ N A63-9693/2006-C4, ศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 10/08/2007 N 09AP- 10255/07-AK ในกรณี N A40-10267/07-141-57)

อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา คำจำกัดความดังกล่าวขัดแย้งกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่แยกความแตกต่างระหว่างขั้นตอนจริงในการเตรียมสถานที่ทำงานและกระบวนการปฏิบัติงานด้านแรงงานของพนักงาน ไม่มีข้อกำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าอุปกรณ์ในสถานที่ทำงานจะต้องผลิตโดยองค์กรนี้และไม่ใช่โดยบุคคลอื่น

ดังนั้น สถานที่ทำงานควรได้รับการพิจารณาว่ามีความพร้อม หากมีการปรับตามการใช้งานเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทต่างๆ ที่สร้างขึ้นและเหมาะสมกับพนักงานที่จะอยู่ในสถานที่นี้ บางครั้งมีการกำหนดข้อกำหนดพิเศษเกี่ยวกับอุปกรณ์ในสถานที่ทำงานโดยที่ไม่สามารถดำเนินกิจกรรมได้ (ห้าม)

ต้องมีการบันทึกข้อเท็จจริงของการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ ข้อความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่า "จะต้องติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่" ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหาก พหูพจน์ที่ใช้ในข้อความของบรรทัดฐานแสดงถึงการมีอยู่ของงานหลายงานอย่างน้อยสองงาน

อย่างไรก็ตาม ยังมีกรณีที่ผู้พิพากษาไม่เห็นด้วยกับการตีความกฎหมายตามตัวอักษรดังกล่าว และยอมรับแผนกที่มีสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวเท่านั้นที่ถูกแยกออกจากกัน ดังนั้น ในมติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2545 ในกรณีที่หมายเลข A26-6342/01-02-12/178 ศาลจึงระบุว่า: จากความหมายของวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามด้วยพหูพจน์ของคำว่า "สถานที่ทำงานที่อยู่กับที่" ที่เกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ในการสร้างหน่วยแยกจำนวนมาก

ดังนั้นตามการตีความตามตัวอักษรของบรรทัดฐานข้างต้น หน่วยที่แยกจากกันควรได้รับการยอมรับว่าเป็นหน่วยใด ๆ ที่แยกออกจากองค์กรในอาณาเขตซึ่งมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่อย่างน้อยหนึ่งแห่ง

เพื่อให้รับรู้ว่าองค์กรมีแผนกแยกต่างหาก อุปกรณ์ของสถานที่ทำงานนิ่งแห่งเดียวถือว่าเพียงพอโดยหน่วยงานด้านภาษีตัวแทนของกระทรวงการคลังของรัสเซียและศาลบางแห่ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 N 03-02-07/1-522 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 23 มกราคม 2546 N KA-A41/9052-02)

ในคำอธิบายที่ให้ไว้ในเรื่องนี้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียได้อธิบายแนวทางนี้โดยเฉพาะดังนี้: “ ในคำจำกัดความของหน่วยแยกต่างหากที่ให้ไว้ในมาตรา 11 ของประมวลกฎหมายหนึ่งใน เกณฑ์สำหรับหน่วยดังกล่าวรวมถึงอุปกรณ์ของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่จริง ๆ

แต่ควรระลึกไว้เสมอว่าสิ่งนี้ดูดซับแนวคิดของสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ที่มีอุปกรณ์ครบครัน นอกจากนี้ ในคำจำกัดความ คำว่า "สถานที่ทำงาน" ถูกใช้ในรูปเอกพจน์ ซึ่งจะไม่ถูกต้องในแง่ของภาระทางความหมายหากผู้บัญญัติกฎหมายไม่ถือว่าแผนกที่ประกอบด้วยสถานที่ทำงานแห่งเดียวเป็นแผนกที่แยกจากกันขององค์กร

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นแล้ว การสร้างสถานที่ทำงานโดยองค์กรภายนอกที่ตั้งนั้นเป็นพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก”

ในความเห็นของเรา เราควรดำเนินการต่อจากข้อความที่แท้จริงของบรรทัดฐานปัจจุบันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีและการบัญชีของผู้เสียภาษี การมีแผนกแยกต่างหากควรถูกกำหนดโดยการมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ตั้งแต่สองแห่งขึ้นไป ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยฝ่ายตุลาการของบางภูมิภาค (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 24 มิถุนายน 2552 N 09AP-10131/2009-AK, 09AP-10366/2009-AK ในกรณี N A40-69990 /08-126-303).

ดังนั้น แผนกหนึ่งๆ จึงสามารถรับรู้ได้ว่าแยกจากกันหากที่ตั้งของแผนกนั้นมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ตั้งแต่สองแห่งขึ้นไป

หากมีการติดตั้งสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวในที่ตั้งของหน่วย มีความเป็นไปได้สูงที่จะเกิดสถานการณ์ที่ขัดแย้งกัน ซึ่งสาเหตุของความคลุมเครือในการตีความข้อกำหนดด้านกฎระเบียบของวรรค 2 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เกณฑ์ในการรับรู้สถานที่ทำงานว่าไม่อยู่กับที่

เป็นอุปกรณ์ที่อยู่ที่ตั้งของหน่วยของสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ซึ่งควบคุมโดยองค์กรและมีไว้สำหรับพนักงานซึ่งเป็นสัญญาณ "สากล" หลักในการสร้างหน่วยแยกต่างหากสำหรับทุกองค์กรโดยไม่มีข้อยกเว้น ข้อเท็จจริงของการสร้างงานที่อยู่กับที่ถือเป็นเหตุการณ์สำคัญทางกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ในการรับรู้ถึงการแบ่งแยกขององค์กรตามที่ถูกสร้างขึ้น

ดังนั้นเมื่อพิจารณาข้อโต้แย้งดังกล่าว ศาลจะต้องตรวจสอบหลักฐานที่ยืนยันการสร้างงานประจำอยู่เสมอ

สถานที่ทำงานตามข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 11 ของสหพันธรัฐรัสเซียจะถือว่าถาวรหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน

การรับรู้สถานที่ทำงานว่าไม่อยู่กับที่นั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับความถี่ในการมาเยี่ยมของพนักงานและเวลาที่ใช้ไป

รูปแบบขององค์กรการทำงาน (งานหมุนเวียนหรือการเดินทางเพื่อธุรกิจ) ระยะเวลาการเข้าพักของพนักงานเฉพาะในสถานที่ทำงานนิ่งที่สร้างโดยองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2552 N 03-02-07 /1-176 ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 N 03) ก็ไม่มีความสำคัญทางกฎหมายเช่นกัน -02-07/1-522 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2549 N F08-6161/2006 -2552A ในกรณี N A32-38550/2005-23/1025)

ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงคุณสมบัติข้างต้น คำจำกัดความที่ครอบคลุมต่อไปนี้ของแนวคิดของสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่จึงสามารถนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้

สถานที่ทำงานเครื่องเขียน- สถานที่ (รวมถึงสถานที่หรือสถานที่) ที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือนซึ่งลูกจ้างจะต้องอยู่หรือสถานที่ที่เขาต้องมาถึงเนื่องจากงานของเขาซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างทั้งทางตรงและทางอ้อม

ที่ตั้งของแผนกแยก

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นที่ตั้งของแผนกแยกขององค์กรรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกของตน

บรรทัดฐานนี้กำหนดที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากสำหรับรัสเซีย แต่ไม่ใช่สำหรับองค์กรต่างประเทศ องค์กรของรัสเซียตามมาตรา 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นนิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่งที่สร้างขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศ สาขา และสำนักงานตัวแทนของหน่วยงานต่างประเทศและองค์กรระหว่างประเทศเหล่านี้ที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ถือว่าเป็นเช่นนั้น

สำหรับหน่วยงานที่แยกจากกันขององค์กรต่างประเทศ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์ในการกำหนดที่ตั้งของพวกเขา

ในคำอธิบายบางประการของหน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถดูความคิดเห็นต่อไปนี้: จากข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาว่าหนึ่งในสัญญาณหลักในการสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรคือการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนก ( ดูจดหมายของกรมกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 4 มกราคม 2546 N 26-12/777)

ในการตัดสินของศาลบางกรณีคุณสมบัติหลักที่มีคุณสมบัติสำหรับการสร้างแผนกแยกต่างหากถือเป็นการทำงานจริงหรือความสามารถในการปฏิบัติหน้าที่ดังกล่าว (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 04/08/2009 N KA- A41/2428-09 ในกรณีที่ N A41-11518/08 เขตอูราล ลงวันที่ 10.01.2550 N Ф09-11609/06-С3 ในกรณีที่ N А47-5768/06 เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 02.11.2007 ในกรณีที่ N А26- 11293/2005<1>).

<1>เพื่อเป็นเหตุผลสำหรับการตีความนี้ จึงมีการอ้างอิงถึงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 8 กรกฎาคม พ.ศ. 2546 N 2235/03 ซึ่งไม่ถูกต้องเพราะว่า ข้อมตินี้ไม่มีข้อความใดๆ ที่คล้ายกันหรือคล้ายกันในเนื้อหาหรือเสียง

เราไม่สามารถเห็นด้วยกับตำแหน่งนี้ ประการแรก “คุณลักษณะคุณสมบัติหลัก” ที่เสนอให้นั้น แท้จริงแล้วมีคุณลักษณะสองประการ:

• "การทำงานจริง";
• "ความสามารถในการใช้งานได้จริง"

ยิ่งไปกว่านั้น ต้องขอบคุณคำเชื่อม "หรือ" การมีหนึ่งในนั้นก็เพียงพอแล้ว ดังนั้นจึงเป็นสัญญาณที่สองที่สามารถรับรู้ได้ เนื่องจากหากไม่มีความสามารถในการทำงานจริง มันก็มีความสมจริงเพียงเล็กน้อย ดังนั้น เพื่อที่จะรับรู้ถึงการแบ่งแยกตามที่ถูกสร้างขึ้น ไม่จำเป็นต้องรอให้ "การทำงานจริง" เริ่มต้นขึ้น ประการที่สองเกณฑ์ดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดฐานใด ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยิ่งไปกว่านั้น บ่อยครั้งที่ศาลระบุโดยตรงในการตัดสินใจว่า: “ ในการสร้างแผนกแยกต่างหากในแง่ของคำนี้ซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีความเป็นจริงของการสร้างงานที่อยู่กับที่ก็เพียงพอแล้ว ความจริงของการไม่มีกิจกรรมที่ ที่อยู่เหล่านี้ไม่มีนัยสำคัญทางกฎหมายสำหรับคุณสมบัติของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่มีข้อขัดแย้ง "(คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสามลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2550 ในคดีหมายเลข A26-11293/2548)

การยืนยันความจริงที่ว่าพนักงานปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานในหน่วยแยกต่างหากนั้นมีความจำเป็นเพียงเพื่อให้มีคุณสมบัติในการดำเนินการขององค์กรผ่านหน่วยแยกต่างหาก (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 13 สิงหาคม 2552 N KA-A40/7409-09 ใน กรณี N A40-92222/08-140-460) แต่ไม่ใช่เพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการสร้างมันขึ้นมา หน่วยแยกต่างหากจะเกิดขึ้นหากไม่มีกิจกรรมใด ๆ เลย (เช่น มีสถานที่ขององค์กรและมีเพียงยามเท่านั้นที่อยู่ในนั้น) นอกจากนี้ ไม่จำเป็นต้องยืนยันบังคับว่า “มีแผนกแยกให้บริการแก่บุคคลที่สาม”<1>.

<1>เกณฑ์นี้สามารถพบได้ในข้อโต้แย้งของคู่กรณีในข้อพิพาทด้านภาษี ตัวอย่างเช่นผู้แทนหน่วยงานภาษียืนกรานถึงความจำเป็นในการปฏิบัติตามกรณีหมายเลข A33-13621/2006 (คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการที่สาม ลงวันที่ 14 มกราคม 2551 เลขที่ A33-13621/2006-03AP-937/2007 ).

ข้อกำหนดสำหรับกิจกรรมจริงขององค์กรผ่านแผนกแยกของตัวเองสามารถเห็นได้ทางอ้อมจากบรรทัดฐานของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "เมื่อองค์กรดำเนินกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านแผนกแยกต่างหาก จะมีการยื่นคำขอจดทะเบียนองค์กรดังกล่าวภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างองค์กรแยกต่างหาก" ให้กับหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกนี้” อย่างไรก็ตามตามความเห็นของเรา คำแนะนำเชิงบรรทัดฐานนี้ยังไม่เพียงพอสำหรับการสรุปดังกล่าว และความหมายที่แท้จริงของมันก็แตกต่างออกไป

ประการแรกในย่อหน้า 3 น. 2 ศิลปะ มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรมีหน้าที่รายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเกี่ยวกับแผนกแยกทั้งหมดที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหาก หรือยุติกิจกรรมขององค์กรผ่านแผนกแยก (การปิดแผนกแยก)” ไม่มีการเอ่ยถึง “กิจกรรมผ่านแผนกแยก” ในกรณีนี้ ในเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับในกรณีของมาตรา 4 ของมาตรา มาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจะคำนวณจากช่วงเวลาที่สร้างหน่วยแยกต่างหาก

ดังนั้น การสร้างแผนกแยกต่างหากจะกำหนดภาระหน้าที่ขององค์กรในการลงทะเบียนเพื่อจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของตน และภาระผูกพันนี้ไม่ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของกิจกรรมผ่านแผนกที่แยกจากกัน

ประการที่สอง บรรทัดฐานของมาตรา 4 ของมาตรา สามารถตีความรหัสภาษี 83 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้ดังนี้: เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีและการบัญชีตั้งแต่วันที่สร้างแผนกแยกองค์กรจะได้รับการยอมรับว่าดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนี้

สถานการณ์มีความซับซ้อนมากขึ้นตามบรรทัดฐานของวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีคำจำกัดความของที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากขององค์กรรัสเซีย ที่นี่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกที่แยกจากกัน ดังนั้นเนื่องจากคำจำกัดความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงการติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่อย่างแม่นยำ ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากขององค์กรดังนั้นหากองค์กรรัสเซียไม่ได้ดำเนินการผ่านแผนกที่แยกจากกันจากจุดที่เป็นทางการของ ดูเหมือนว่าเราจะไม่สามารถระบุที่ตั้งได้ ดังนั้นเราจะไม่สามารถระบุได้ว่าสถานที่ทำงานมีการติดตั้งอย่างแม่นยำ ณ ที่ตั้งของหน่วยที่แยกจากกัน

บนพื้นฐานนี้ค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะสรุป: เพื่อที่จะรับรู้ถึงความเป็นจริงของการสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรรัสเซียจำเป็นต้องได้รับการยืนยันอย่างเหมาะสมเกี่ยวกับกิจกรรมที่องค์กรนี้ดำเนินการโดยผ่านแผนกที่แยกจากกัน

อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้คำตอบโดยตรงว่าต้องทำอย่างไรหากกิจกรรมขององค์กรผ่านแผนกที่แยกออกมาเกิดขึ้นอย่างไม่สม่ำเสมอหรือเป็นตอน ๆ ในความเห็นของเรา แม้ว่าองค์กรจะดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกของตนเพียงครั้งเดียว แต่ก็สามารถพิจารณาการปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้

ควรสังเกตด้วย: ข้อ 2 ของมาตรา 2 มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากสำหรับรัสเซียเท่านั้น แต่ไม่ใช่สำหรับองค์กรต่างประเทศ เพื่อรับรู้ถึงข้อเท็จจริงของการสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศ ผู้บัญญัติกฎหมายไม่จำเป็นต้องมีการยืนยันการดำเนินกิจกรรมผ่านพวกเขา

แนวทางคู่ที่ระบุในกฎระเบียบของกิจกรรมของหน่วยงานที่แยกจากกันขององค์กรรัสเซียและต่างประเทศสามารถกำจัดได้ เพื่อแก้ไขปัญหานี้ เราสามารถใช้แนวทางอื่นที่เราระบุไว้ก่อนหน้านี้ในการตีความตามตัวอักษรของข้อ 4 ของข้อ 4 83 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นนับจากวันที่สร้างแผนกแยกองค์กรจะได้รับการยอมรับว่าดำเนินกิจกรรมผ่านองค์กรนั้นและการส่งหลักฐานไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อยืนยันการดำเนินกิจกรรมจริงผ่านแผนกแยกนั้นไม่จำเป็นสำหรับองค์กรต่างประเทศหรือรัสเซีย .

ช่วงเวลาแห่งการสร้างแผนกที่แยกจากกัน

คำตอบสำหรับคำถามตั้งแต่ช่วงเวลาใดที่ควรพิจารณาสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการปฏิบัติตามความรับผิดชอบขององค์กรอย่างถูกต้องตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรเกี่ยวกับแผนกแยกทั้งหมดที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกัน (วรรค 2 วรรค 1 วรรค 4 บทความ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศาลหลายแห่ง ระยะเวลาที่คำนวณได้ "นับจากวันที่สร้างเขตการปกครองแยกต่างหาก" จะเริ่มดำเนินการอย่างแม่นยำนับจากช่วงเวลาที่องค์กรจัดเตรียมสถานที่นิ่งที่แยกจากดินแดนสำหรับการดำเนินกิจกรรมผ่านเขตการปกครองที่แยกจากกัน (ดูตัวอย่าง มติ ของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2550 ในกรณีที่ A56-40913/2006, Ural District ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2551 N F09-7766/08-C3 ในกรณีที่ A60-2706/08 , เขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2549 N F08-6161/2006-2552A ในกรณี N A32-38550/2005-23/1025, ศาลอนุญาโตตุลาการที่ 13 ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2550 ในกรณี N A26-11293/2005)

ในการผ่าน เราทราบ: ที่นี่เช่นกัน ประการแรกศาลให้ความสนใจอย่างแม่นยำกับข้อเท็จจริงของการสร้างสถานที่ทำงาน ไม่ใช่วันที่เริ่มงานจริงของพนักงานที่นั่น ประการที่สอง พวกเขากล่าวถึงสถานที่ทำงานไม่เพียงแต่ในรูปพหูพจน์เท่านั้น แต่ยังกล่าวถึง (ในบางกรณี) ในรูปเอกพจน์ด้วย แนวทางที่คล้ายกันนี้สามารถพบได้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 N F03-5338/2009 ในกรณีที่ N A59-814/2009, West Siberian District ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ , 2007 N F04-210/2007(31193-A81- 3) ในคดีหมายเลข A81-3104/2006, Volga-Vyatka District ลงวันที่ 27 เมษายน 2006 ในคดีหมายเลข A29-7451/2005A, Seventeenth Arbitration Court of Appeal ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2551 เลขที่ 17AP-3491/2551-AK กรณีเลขที่ A60-2706 /2551

ข้อเสนอให้รับรู้วันที่อุปกรณ์ของสถานที่ทำงานแห่งหนึ่งเป็นช่วงเวลาของการสร้างหน่วยแยกต่างหากสามารถพิจารณาได้สองด้าน:

• จากมุมมองของความเพียงพอของสถานที่ทำงานแห่งเดียวสำหรับการรับรู้ของแผนกที่แยกจากกันตามที่สร้างขึ้น (ความไม่สอดคล้องกันของวิธีการนี้กับข้อความตัวอักษรของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกกล่าวถึงข้างต้นแล้ว)
• ในแง่ที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของข้อ มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาเริ่มนับจากวันที่จัดเตรียมสถานที่ทำงานแห่งแรก โดยไม่คำนึงว่าเมื่อใดจะมีการสร้างและติดตั้งสถานที่ทำงานที่เหลือซึ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินงานตามปกติของหน่วยแยกต่างหาก

แน่นอนว่าข้อเสนอในการพิจารณาอุปกรณ์ของสถานที่ทำงานแห่งแรกในช่วงเวลาของการสร้างแผนกแยกไม่สามารถพิจารณาได้ว่าถูกต้องตามกฎหมายเพราะ มันไม่ได้ขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและดังที่ได้กล่าวไปแล้วสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันเพียงแห่งเดียวไม่เพียงพอที่จะรับรู้ถึงการสร้างหน่วยแยกต่างหาก แต่ในขณะเดียวกันก็มีคำถามอีกข้อหนึ่งเกิดขึ้น: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรับรู้ถึงแผนกที่แยกจากกันว่าถูกสร้างขึ้นหากไม่มีสถานที่ทำงานทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานตามปกติของแผนก?

ในความเห็นของเรา ข้อสรุปที่บันทึกไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 20 มกราคม 2548 N F04-8961/2004 (7233-A45-27) ลงวันที่ 20 มกราคม 2548 N F04-8961/2004 (7233-A45-27) เกี่ยวกับความจำเป็นในการคำนวณระยะเวลาในการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากจากช่วงเวลาที่สร้างสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ (ไม่ใช่อุปกรณ์) และยิ่งไปกว่านั้นตั้งแต่เริ่มต้น ของกิจกรรม ณ ที่ตั้งนั้นผิดกฎหมาย

ความไม่ถูกต้องที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 02/07/2551 N F09-141/08-S2 ในกรณีที่ N A07-23174/06 ลงวันที่ 10/01/2550 N F09-11609 /06-S3 กรณี N A47-5768/06 ลงวันที่ 06.28.2006 N F09-5528/06-S7 กรณีหมายเลข A50-44261/05 ลงวันที่ 02.14.2006 N F09-583/06-S7 กรณีหมายเลข . A60-28560/05.

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตนี้ควรได้รับการพิจารณาว่าไม่ถูกต้องซึ่งระบุว่า "ควรพิจารณาการสร้างแผนกแยกจากช่วงเวลาของการสร้างงานที่อยู่กับที่นั่นคือตั้งแต่ช่วงเวลาที่องค์กรเริ่มดำเนินกิจกรรมที่ ตำแหน่งของแผนกแยกหรือความเป็นไปได้ในการดำเนินการเกิดขึ้น” (ลงวันที่ 10.15.2009 N Ф09-7950/09-С3 ในกรณีที่ N А60-4829/2009-С6 จาก 10.23.2008 N Ф09-7714/08-С3 ในกรณี N А60-1607/08)

จากการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของบรรทัดฐานของวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 11 และวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นช่วงเวลาของการสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรภายใต้เงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมดของบทความนี้ควรถือเป็นวันที่ของอุปกรณ์ ณ ที่ตั้งของแผนกดังกล่าวไม่ใช่ครั้งแรก แต่คือสถานที่ทำงานที่อยู่นิ่งแห่งที่สอง (มีไว้สำหรับทำงานเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน)

หากเราพูดถึงกฎสากลวันที่สร้างแผนกแยกควรถูกกำหนดโดยเอกสารแรกสุดในวันที่บันทึกการมีอยู่ของสัญญาณทั้งหมดที่กำหนดโดยศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เอ.พี.ซเรลอฟ

สมาชิกของสภาปรับปรุง

กฎหมายภาษี

และการบังคับใช้กฎหมาย

ที่หอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ประมวลกฎหมายแพ่งของแผนกแยกคืออะไร (มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แผนกแยกขององค์กรคือสำนักงานตัวแทนและสาขา

• สำนักงานตัวแทนเป็นหน่วยงานแยกต่างหากที่สร้างขึ้นเพื่อเป็นตัวแทนผลประโยชน์ขององค์กรและปกป้องผลประโยชน์เหล่านั้น
• สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากที่สร้างขึ้นเพื่อทำหน้าที่ขององค์กรและเป็นตัวแทนผลประโยชน์

แผนกที่แยกจากกัน (ต่อไปนี้เรียกว่า SB) ไม่ใช่นิติบุคคลอิสระ พวกเขาได้รับทรัพย์สินขององค์กรแม่และดำเนินการภายในกรอบการทำงานและบนพื้นฐานของข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรแม่ องค์กรที่สร้าง SB จะต้องมีข้อมูล เกี่ยวกับพวกเขาในเอกสารประกอบ

การแบ่งแยกทางภูมิศาสตร์

บริษัท ระบุข้อมูลเกี่ยวกับการเลือกหน่วยงานด้านภาษีในการแจ้งเตือนที่ส่ง (ส่ง) โดยองค์กรรัสเซียไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน เมื่อองค์กรสร้างแผนกแยกหลายแห่งในมอสโกในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน บริษัท มีสิทธิ์เลือกที่จะลงทะเบียนบนพื้นฐานนี้หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งที่สร้างขึ้นแยกต่างหาก

การเปลี่ยนแปลงที่อยู่ของแผนกแยกต่างหาก องค์กรจะต้องส่งข้อความเกี่ยวกับเรื่องนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในสามวันนับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับแผนกแยกต่างหาก หากตำแหน่งของแผนกแยกมีการเปลี่ยนแปลง การยกเลิกการลงทะเบียนจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่องค์กรได้ลงทะเบียนไว้ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับข้อความ

การแบ่งแยกนิติบุคคล: ลักษณะและลำดับ

ต้องมีการแจ้งเตือนที่คล้ายกันในกรณีที่บริษัทปิดตัวลง ในกรณีหลังนี้จะต้องส่งหนังสือแจ้งภายในหนึ่งเดือน

ความสนใจ

ข้อความนี้ออกโดย f. ส-09-3. การปฏิบัติตามข้อกำหนดเมื่อเปิดสถานประกอบการหลายแห่ง หากองค์กรสร้างแผนกต่างๆ ภายในเขตเทศบาลที่ตนดำเนินการอยู่ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่ บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องประดิษฐานอยู่ในมาตรา 83 ในวรรค

1.

ข้อมูล

ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรแม่มีหน้าที่เพียงส่งข้อความถึง Federal Tax Service เกี่ยวกับการสร้างหน่วยเท่านั้น การแจ้งเป็นไปตามหลักเกณฑ์ข้อ 23 (ข้อ

3). หากหลายหน่วยงานตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกัน แต่อยู่ในดินแดนที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจของการตรวจสอบที่แตกต่างกัน หน่วยงานควบคุมสามารถดำเนินการลงทะเบียนได้ตามที่อยู่ของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่ง จะถูกกำหนดโดยบริษัทแม่

แยกหน่วย

ผู้เชี่ยวชาญอธิบายว่าการตัดสินใจไม่มีหรือปรากฏสัญญาณขององค์กรดังกล่าวควรดำเนินการโดยคำนึงถึงเงื่อนไขสำคัญของสัญญา (การให้บริการ สัญญา สัญญาเช่า ฯลฯ ) ที่สรุประหว่างองค์กรและคู่สัญญา ควรคำนึงถึงสถานการณ์ข้อเท็จจริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยนิติบุคคลของรัสเซีย

องค์กรสามารถมีแผนกแยกกันได้หลายแผนก บรรทัดฐานทางกฎหมายไม่มีข้อจำกัดใดๆ ในเรื่องนี้

การแยกดินแดน นี่เป็นลักษณะที่สองที่องค์กรที่เปิดโดยองค์กรหลักต้องปฏิบัติตาม ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนในกฎหมาย

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ การแยกดินแดนหมายถึงที่ตั้งของนิติบุคคลที่อยู่นอกที่ตั้งขององค์กรหลัก

แยกแผนก - สั้น ๆ เกี่ยวกับสิ่งที่สำคัญที่สุด

ชำระภาษี ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกัน รายงานจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนของ OP หากพนักงานมีสัญญาจ้างงานกับองค์กรแม่และสถานที่ทำงานเป็นอาณาเขตของแผนกแยกต่างหาก จากนั้นภาษีเงินได้จะชำระ ณ ที่ตั้งของ OP หากพนักงานทำงานใน OP หลายรายการในระหว่างเดือน ภาษีจะคำนวณตามเวลาที่ทำงานในแต่ละ OP และจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของ OP ทั้งหมด หากไม่ได้ลงทะเบียนหน่วยเมื่อต้นเดือนควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของพนักงานตามสัดส่วนของส่วนแบ่งค่าจ้างที่เกิดขึ้นระหว่างทำงานใน OP นี้ ควรสังเกตว่า OP จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน และส่งรายงานเฉพาะในกรณีที่ได้รับการจัดสรรไปยังงบดุลแยกต่างหากและมีบัญชีธนาคาร

นิตยสารออนไลน์สำหรับนักบัญชี

หากต้องการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากกับหน่วยงานด้านภาษี จะต้องเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• หนังสือเดินทางของผู้ยื่นเอกสาร
• หนังสือมอบอำนาจหากผู้อำนวยการทั่วไปของบริษัทไม่ได้ยื่นเอกสาร
• ใบสมัครตามแบบฟอร์ม S-09-3-1

ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับข้อความที่ระบุหน่วยงานด้านภาษีจะลงทะเบียนองค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากและออกหนังสือแจ้งการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีให้องค์กร (ข้อ 6 ของข้อ 6.1 ข้อ 2 ของบทความ 84 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับสาขาและสำนักงานตัวแทน คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าธรรมเนียมใดๆ เมื่อลงทะเบียนแผนกอื่นๆ กับผู้ตรวจ

การลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหาก

ในจดหมายลงวันที่ 18 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-02-07/1/47702 กระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายว่าเป็นแผนกแยกต่างหากขององค์กร ลักษณะสำคัญอย่างหนึ่งของหน่วยที่แยกจากกันคือการแยกดินแดนออกจากองค์กร (ข้อ
2 ช้อนโต๊ะ. มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ที่อยู่ของแผนกแยกต่างหากจะต้องแตกต่างจากที่อยู่ขององค์กร แผนกที่ตั้งอยู่ในที่อยู่เดียวกันกับองค์กรจะไม่แยกจากกัน สัญลักษณ์อีกประการหนึ่งของการแบ่งแยกภายใต้ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือการมีสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันซึ่งสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน หากหน่วยไม่มีลักษณะดังกล่าวก็จะไม่แยกจากกัน
ดังนั้นพวกเขาจึงไม่อยู่ภายใต้ภาระผูกพันในการลงทะเบียน ณ สถานที่ของตน (ข้อ 4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจดทะเบียนแยกส่วนกับกรมสรรพากร

ไม่ว่ามันจะฟังดูแปลกแค่ไหน แต่ก็เป็นไปได้ที่จะสร้างแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลโดยไม่ได้ตั้งใจ กรณีดังกล่าวเกิดขึ้นค่อนข้างบ่อยในทางปฏิบัติ

บ่อยครั้งการกระทำที่ "ไม่ได้ตั้งใจ" นี้ก่อให้เกิดผลเสียหลายประการ ให้เราพิจารณาเพิ่มเติมว่าแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลคืออะไร

คำนิยาม หน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันของนิติบุคคลคือองค์กรที่เปิดโดยองค์กรหลักและปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการที่กำหนดโดยกฎหมาย เพื่อให้บริษัทได้รับการยอมรับในสถานะนี้ จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ประการแรกองค์กรดังกล่าวจะต้องมีสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่และมีอุปกรณ์ครบครัน พวกเขาจะถือว่าสร้างขึ้นหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน
ข้อกำหนดอีกประการหนึ่งคือการแยกดินแดนออกจากองค์กรหลัก
มิฉะนั้นองค์กรแม่จะชำระภาษีซึ่งจะส่งรายงานตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีไปยังสำนักงานภาษีที่ลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากด้วย เบี้ยประกันภัย (ข้อ 11-15 ของมาตรา 212-FZ) เงินสมทบประกันให้กับกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณจากค่าจ้างของพนักงานของ OP เงินสมทบจะจ่ายให้กับงบประมาณของภูมิภาคที่ OP ตั้งอยู่ รายงานถูกส่งไปยังฝ่ายบริหารของกองทุนบำเหน็จบำนาญและสาขาของกองทุนประกันสังคมซึ่งแยกหน่วยได้จดทะเบียนแล้ว VAT (มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) VAT คำนวณสำหรับองค์กรโดยรวมและชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรแม่ จำนวน VAT จะไม่ถูกกระจายไปยังแผนกต่างๆ ที่แยกจากกัน องค์กรหลักจะส่งการรายงาน ณ สถานที่ตั้ง การดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกโดยแผนกที่แยกจากกันมีคุณสมบัติบางอย่าง

แผนกแยกต่างหากตั้งอยู่ตามที่อยู่ขององค์กรแม่

ในบางกรณี พนักงานทำข้อตกลงกับองค์กรแม่และทำงานในแผนก ในสถานการณ์เช่นนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับ Federal Tax Service ตามที่อยู่ของสถานที่ตั้ง OP

หากแผนกจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีไม่ใช่ต้นเดือนภาษีจะถูกโอนตามสัดส่วนของส่วนแบ่งเงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วงชีวิตการทำงานของเขา มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตลอดจนการส่งรายงานจะดำเนินการเฉพาะเมื่อ OP มีงบดุลอิสระและบัญชีธนาคาร มิฉะนั้นความรับผิดชอบนี้จะตกอยู่กับบริษัทแม่ หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและส่งรายงานภาษีไปยังผู้ตรวจที่ลงทะเบียนด้วย เบี้ยประกันภัยจะคำนวณตามเงินเดือนของพนักงานแผนก การจ่ายเงินสมทบจะจ่ายให้กับงบประมาณของภูมิภาคที่ OP ตั้งอยู่
ภาษีการขนส่ง (มาตรา 363 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณของภูมิภาคที่ยานพาหนะจดทะเบียน การรายงานจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ของดินแดนที่ยานพาหนะจดทะเบียน ถ้า การขนส่งได้รับการจดทะเบียนในองค์กรแม่ แต่ดำเนินการโดยแผนกแยกต่างหาก ดังนั้นควรจดทะเบียนชั่วคราวในภูมิภาคที่กำหนด และชำระภาษีการขนส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนชั่วคราว งบการบัญชีของแผนกแยก แผนกแยก จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก จัดทำงบการเงินภายในซึ่งอาจรวมถึง:

• งบดุลการหมุนเวียน
• งบดุล
• รายงานกำไรและขาดทุน

หน่วยงานที่แยกจากกันจะไม่ส่งงบการเงินไปยัง Federal Tax Service

เพื่อให้ไซต์ทำงานได้อย่างถูกต้องคุณต้องเปิดใช้งานการสนับสนุนจาวาสคริปต์ในเบราว์เซอร์ของคุณ กรอก 3-NDFL! สถานะผู้เสียภาษี! สโรอนุมัติ! คสช. แถลง! บริการ ความร่วมมือ ช่วยเหลือ เกี่ยวกับบริษัท ผู้ติดต่อ แผนผังเว็บไซต์ ถามคำถาม หน้าแรก » บริการ » การจดทะเบียนบริษัท » แผนกแยก » การลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากกับ Federal Tax Service องค์กรจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของตนเกี่ยวกับการสร้างแต่ละแผนกแยกกัน ภาระผูกพันนี้ใช้ไม่ได้กับหน่วยงานแยกต่างหากที่สร้างขึ้นนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับสาขาและสำนักงานตัวแทน กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการสร้างนิติบุคคลไม่เพียงแต่สาขาและสำนักงานตัวแทนเท่านั้น (มาตรา.

55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ยังรวมไปถึงแผนกแยกดังกล่าวซึ่งไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทนในแง่ของศิลปะ 55 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราสามารถเปิดสองแผนกแยกกันได้ไหมหากคลังสินค้าสองแห่งซึ่งตั้งอยู่ในที่อยู่เดียวกันนี้จำเป็นต้องเกิดขึ้นเพื่อรักษาหมายเลขเอกสารหลัก (account/f) แยกกันสำหรับกิจกรรมสองส่วนที่แตกต่างกันในกรณีที่ไม่มีความสามารถในการออกเอกสารจาก ฐานข้อมูลหนึ่ง

หน่วยงานที่แยกจากกันสองแห่งจะต้องมีที่อยู่แยกจากกัน หากทั้งสองดิวิชั่นตั้งอยู่ ณ ที่อยู่เดียวกัน จะถือเป็นดิวิชั่นหนึ่ง

สัญญาณอย่างหนึ่งของการแบ่งแยกดินแดนคือการแยกดินแดนออกจากองค์กรแม่หรือแผนกอื่นๆ ขององค์กร กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อว่าหากที่อยู่ของหน่วยงานที่ดำเนินงานในนามขององค์กรไม่ตรงกับที่อยู่ตามกฎหมาย (ที่ตั้ง) ขององค์กรแม่ หน่วยนั้นก็จะแยกออกจากกันในอาณาเขต ในความเห็นของเขา สิ่งที่มีความสำคัญทางกฎหมายไม่ใช่ความจริงที่ว่าการตรวจสอบใดที่องค์กรถูกควบคุม แต่เป็นความแตกต่างระหว่างที่อยู่ของนิติบุคคลและแผนก (ตัวอักษร , , )

เงื่อนไขเหล่านี้สามารถนำไปใช้กับสถานการณ์ได้อย่างสมบูรณ์โดยมีสองแผนกแยกกัน: หากแผนกใหม่ตั้งอยู่ใกล้กับแผนกก่อนหน้าและตั้งอยู่ในที่อยู่เดียวกันจะไม่ถือว่าเป็นแผนกแยกขององค์กรที่แยกจากกัน ดังนั้น ไม่จำเป็นต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจการจัดตั้งแผนกใหม่

เหตุผล

จากสถานการณ์ของ Alexander Porotikov ผู้สมัครสาขานิติศาสตร์ผู้พิพากษาศาลอุทธรณ์ที่สิบเก้า Vitaly Perelygin

ผู้เชี่ยวชาญด้านระบบกฎหมาย "Sistema Lawyer", Mikhail Latushkin ผู้สมัครสาขานิติศาสตร์ หัวหน้าแผนกกฎหมายของสาขา "กลาง" ของ OJSC "Oboronenergosbyt"

องค์กรและแผนกตั้งอยู่ในอาณาเขตภายใต้เขตอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีแห่งเดียว เขตการปกครองถือว่าแยกดินแดนหรือไม่?

ไม่มีจุดยืนเดียวในเรื่องนี้

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าสิ่งที่มีความสำคัญทางกฎหมายไม่ใช่ข้อเท็จจริงในการตรวจสอบที่องค์กรถูกควบคุม แต่เป็นความแตกต่างระหว่างที่อยู่ของนิติบุคคลและแผนก (จดหมายลงวันที่ 2 กันยายน 2554 ฉบับที่ 03 -02-07/1-314 ลงวันที่ 12 มกราคม 2553 ฉบับที่ 03-02-07/1-6 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-02-07/1-550) ตัวอย่างเช่น หากองค์กรจดทะเบียนตามที่อยู่: Moscow, st. Mikhalkovskaya วัย 20 ปี และสำนักงานตั้งอยู่บนถนนสายเดียวกัน แต่ในอาคาร 22 สำนักงานนี้จะถือเป็นแผนกที่แยกดินแดนออกไปไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม*

เมื่อหลายปีก่อน (ก่อนที่จะเผยแพร่คำชี้แจงจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย) ศาลอนุญาโตตุลาการบางแห่งของ Cassation ได้ข้อสรุปที่ตรงกันข้าม: “ การแยกดินแดนหมายถึงที่ตั้งของหน่วยโครงสร้างขององค์กรที่แยกทางภูมิศาสตร์จากองค์กรแม่และภายนอก หน่วยการปกครองดินแดนของการจดทะเบียนซึ่งควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษีหนึ่งหรืออีกหน่วยงานหนึ่ง "(คำสั่งของ FAS North Caucasus District ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 หมายเลข F08-3590/2007-1449A ในกรณีที่หมายเลข A63-9693/2006-C4 , FAS North-Western District ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2550 กรณีหมายเลข A26-11293 /2548) กล่าวอีกนัยหนึ่ง ศาลเชื่อว่าฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งแยกออกจากกันในอาณาเขตหากตั้งอยู่ในอาณาเขตที่การบัญชีภาษีและการควบคุมภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานอื่นนอกเหนือจากหน่วยงานที่องค์กรลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีด้วย

อย่างไรก็ตาม แม้กระทั่งขณะนี้ (เช่น หลังจากที่กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ให้คำอธิบายที่เหมาะสมแล้ว) ศาลอนุญาโตตุลาการบางครั้งก็ยังคงยึดถือตำแหน่งเดิม (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสามแห่งอุทธรณ์ ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2556 ในกรณีที่หมายเลข A56-37487/2012 ลงวันที่ 6 ตุลาคม 2554 ในคดีหมายเลข A56-13261/2554 ศาลอนุญาโตตุลาการที่ 9 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2553 เลขที่ 09AP-31980/2553 ในคดีหมายเลข A40-105046/10-152-567)

เนื่องจากไม่มีแนวทางที่เป็นเอกภาพ จึงเหมาะสมที่องค์กรจะยึดมั่นในตำแหน่งที่เข้มงวดมากขึ้น ซึ่งก็คือตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย กล่าวอีกนัยหนึ่ง ขอแนะนำให้นิติบุคคลดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าแผนกนั้นถูกพิจารณาว่าแยกออกจากกันในอาณาเขตเมื่อที่อยู่ไม่ตรงกับที่อยู่ขององค์กร วิธีการนี้จะปกป้องบริษัทในระดับสูงสุดจากข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี*

องค์กรควรลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรในกรณีใดบ้างและต้องทำอย่างไร

องค์กรใด ๆ ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร และไม่สำคัญว่าเธอจะกระตือรือร้นหรือไม่ มีภาระภาษีหรือไม่ นี่คือที่ระบุไว้ในย่อหน้าและบทความ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การสร้างองค์กรไม่ใช่เหตุผลเดียวในการลงทะเบียน แต่อาจมีเหตุผลอื่นด้วย นั่นคือตลอดระยะเวลาการดำเนินงานองค์กรสามารถสมัครกับสำนักงานสรรพากรเพื่อลงทะเบียนได้หลายครั้ง คำแนะนำนี้จะช่วยคุณจัดการกับแต่ละกรณี

คุณต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจเมื่อใด?

องค์กรจะต้องติดต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อลงทะเบียนหาก:

• เพิ่งถูกสร้างขึ้น (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เปิดแผนกแยกต่างหาก (ข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ได้มาหรือรับอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะ (ข้อ 1 ของมาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ได้รับใบอนุญาตให้ใช้แปลงดินใต้ผิวดิน (สรุปข้อตกลงแบ่งปันการผลิตกับรัฐ) ();
• เริ่มกิจกรรมในด้านธุรกิจการพนัน (ข้อ 2 ของบทความ 366 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ได้รับสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (ข้อ 1 ของมาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• กลายเป็นผู้มีส่วนร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมหรือคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน (ข้อ 4.3 และ 4.4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียนขององค์กร

ก่อนที่จะเริ่มดำเนินการ ผู้ก่อตั้ง (ผู้จัดการ ผู้ดูแลผลประโยชน์) จะต้องลงทะเบียนองค์กร ณ สถานที่ตั้งของตน (ข้อ 2 ของข้อ 8 และข้อ 1.3 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 8 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 129-FZ) ตำแหน่งขององค์กรถือเป็นที่อยู่ซึ่งเป็นที่ตั้งของผู้บริหาร: ผู้อำนวยการคณะกรรมการ ฯลฯ (ข้อ 2 ของข้อ 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 1 ของข้อ 69 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม , 1995 เลขที่ 208-FZ, ข้อ 1 บทความ 40 และกฎหมายลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ)

ความสนใจ:ความแตกต่างระหว่างที่อยู่จริงและที่อยู่ตามกฎหมาย (ที่ป้อนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรระหว่างการลงทะเบียน) อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบภาษี

สิ่งที่เลวร้ายที่สุดที่อาจเกิดขึ้นได้หากผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบความแตกต่างระหว่างที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่จริงก็คือพวกเขาอาจยื่นฟ้องเพื่อเลิกกิจการองค์กร และผู้ตรวจสอบจะค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับความแตกต่างดังกล่าวหากองค์กรไม่ได้รับการตัดสินใจในการตรวจสอบที่ส่งไปยังที่อยู่ที่ระบุไว้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ สมมติว่าในกรณีที่ที่ทำการไปรษณีย์ส่งคืนส่งจดหมายไปยังผู้ตรวจสอบภาษีที่มีเครื่องหมาย "องค์กรออกไป" "หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจัดเก็บ" เป็นต้น ความเป็นไปได้ที่จะชำระบัญชีองค์กรด้วยเหตุนี้จึงได้รับการยอมรับ โดยผู้พิพากษาของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตามมติลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ลำดับที่ 61

นอกจากนี้หัวหน้าองค์กรอาจถูกลงโทษหากให้ข้อมูลอันเป็นเท็จ ค่าปรับจะเป็น 5,000 รูเบิล สิ่งนี้ตามมาจากส่วนที่ 3 ของมาตรา 14.25 ของประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

และในที่สุดหากไม่ได้รับจดหมายที่ผู้ตรวจสอบภาษีส่งไปยังที่อยู่ตามกฎหมายองค์กรก็เสี่ยงที่จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้ตรวจสอบภายในกรอบเวลาที่กำหนด และอาจนำไปสู่การลงโทษอีกครั้ง

เราขอเตือนคุณว่าตอนนี้การตรวจสอบจะต้องส่งเอกสารทั้งหมดไปยังที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร และส่งจดหมายจากกรมสรรพากรโดยค่าเริ่มต้นถือว่าส่งถึงผู้รับในวันที่หกหลังจากส่งแม้ว่าเขาจะไม่ได้รับเป็นการส่วนตัวก็ตาม ขั้นตอนนี้กำหนดโดยบทบัญญัติของย่อหน้าและมาตรา 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย*

ต้องส่งเอกสารที่ไหนและอะไรบ้าง

หากต้องการจดทะเบียนองค์กรใหม่ ให้ส่งชุดเอกสารไปยังแผนกบริการภาษีที่ลงทะเบียนองค์กร ซึ่งอาจเป็นได้ทั้ง Federal Tax Service ของรัสเซีย ณ ตำแหน่งขององค์กร หรือการตรวจสอบพิเศษที่ลงทะเบียนองค์กรทั้งหมดไม่ว่าพวกเขาจะอยู่ที่ใดในภูมิภาคก็ตาม

สำนักงานภาษีที่จำเป็นสามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ตัวอย่างเช่นในมอสโกการลงทะเบียนของทุกองค์กรได้รับการจัดการโดยผู้ตรวจระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 46 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 10 กันยายน 2551 เลขที่ 09-14/085833 ).

หากต้องการลงทะเบียนองค์กรกับสำนักงานสรรพากร คุณต้องส่ง:

วิธีการลงทะเบียนแยกแผนก

ที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกันองค์กรจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถกำหนดทางภูมิศาสตร์ได้ว่าควรติดต่อการตรวจสอบใดบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia*

แต่โปรดทราบว่ากฎนี้ใช้กับหน่วยที่แยกจากกันเท่านั้น หากสำนักงานใหญ่ขององค์กรและแผนกแยกต่างหากตั้งอยู่ในท้องที่เดียวกัน แต่อยู่ในดินแดนที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจของผู้ตรวจสอบที่แตกต่างกันก็เป็นไปไม่ได้ที่จะเลือกการตรวจสอบหนึ่งรายการเพื่อลงทะเบียน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน , 2554 เลขที่ 03-02-07/1- 126).

สถานการณ์:องค์กรจำเป็นต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกับผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ดำเนินงานแบบหมุนเวียนหรือไม่? ระยะเวลาการทำงาน - มากกว่าหนึ่งเดือน

ใช่ต้อง.

ย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แผนกที่แยกจากกันคือสถานที่ใด ๆ ที่แยกออกจากองค์กรในอาณาเขตซึ่งมีการติดตั้งสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน () สถานที่ทำงานของพนักงานแบบหมุนเวียนคือสถานที่ (พื้นที่) ที่กำลังดำเนินงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1.1 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐสหภาพโซเวียต สำนักเลขาธิการสภากลางสหภาพแรงงานแห่งสหภาพทั้งหมด และกระทรวงสาธารณสุขของสหภาพโซเวียต ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2530 ฉบับที่ 794/33- 82.

ดังนั้น หากพนักงานทำงานในอาคารสถานที่ (ไซต์งาน) เป็นเวลานานกว่าหนึ่งเดือน องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของอาคารสถานที่ (ไซต์) คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-02-07/1-114 และสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มกราคม 2555 เลขที่ PA-4-6/604 .

สถานการณ์:องค์กรจำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีกับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งคลังสินค้าของตนซึ่งตั้งอยู่คนละที่อยู่และมีสถานที่ทำงานของเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยเพียงแห่งเดียวหรือไม่

ใช่ต้อง.

องค์กรจะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ของแต่ละแผนก (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การแยกคือแผนกใด ๆ ที่แยกออกจากองค์กรในอาณาเขตซึ่งมีการติดตั้งสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน ()

เป็นไปตามบรรทัดฐานเหล่านี้ว่าจำนวนสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ (รวมถึงชั่วโมงทำงานของพนักงาน) ไม่สำคัญสำหรับการรับรู้คลังสินค้าเป็นแผนกแยกต่างหากขององค์กร ดังนั้นแม้ว่าจะมีพนักงานเพียงคนเดียวที่ทำงานในแผนกที่แยกจากกัน องค์กรจะต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนก

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-02-07/1-211 และลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-02-07/1-550 บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 31 มีนาคม 2553 เลขที่ 16-15/033302

สถานการณ์:วันใดถือเป็นวันที่สร้างแผนกแยก

วันจัดสถานที่ทำงานและวันเริ่มกิจกรรมจริงผ่านฝ่าย

ในการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากสำหรับการจดทะเบียนภาษีบทบาทชี้ขาดคือการสร้างสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่อย่างน้อยหนึ่งแห่ง (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สถานที่ทำงานเป็นสถานที่ที่อยู่ภายใต้การควบคุมของ นายจ้างและสถานที่ที่ลูกจ้างจะต้องอยู่ (ซึ่งเขาต้องมาถึง) เพื่อทำงาน (วรรค 6 ของข้อ 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดเกี่ยวกับสถานที่ทำงานแตกต่างกันไปในแต่ละองค์กรและขึ้นอยู่กับลักษณะของงานที่ทำ ดังนั้นจึงสามารถพิจารณาวันที่สร้างได้:

• วันที่เสร็จสิ้นการจัดสถานที่ทำงาน
• วันที่จ้างพนักงานคนแรก
• วันอื่นที่เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นกิจกรรมของหน่วย

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS Central District ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2011 เลขที่ A14-8856/2010/337/28, เขตมอสโก ลงวันที่ 17 มกราคม 2011 เลขที่ KA-A40/16989 -10 เขตตะวันตก - ไซบีเรีย ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ F04-8807/2006(29891-A45-19) เขตฟาร์อีสเทิร์น ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2550 เลขที่ F03-A73/07-2/5541) *

ความสนใจ:หากยื่นคำขอจดทะเบียนหน่วยแยกล่าช้า องค์กรจะถูกปรับ 5,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของข้อ 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสำหรับกิจกรรมในหน่วยแยกต่างหากที่ไม่ได้จดทะเบียน การลงโทษอาจมีความรุนแรงมากขึ้น

สำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องจดทะเบียนภาษี (รวมถึงที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก) องค์กรอาจถูกเรียกเก็บเงิน 10 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ได้รับจากธุรกิจนี้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล มาตรการรับผิดดังกล่าวมีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย*

จริงอยู่ ศาลบางแห่งรับรู้ว่าในสถานการณ์เช่นนี้ ความรับผิดที่กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2015 เลขที่ 305-KG14-9035, คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 30 ตุลาคม 2014 เลขที่ A40-130227/2013) อย่างไรก็ตาม การปรากฏตัวของการตัดสินใจดังกล่าวไม่ได้หมายความว่าในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน ผู้ตรวจสอบจะไม่พยายามปรับบริษัทโดยเฉพาะภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นที่น่าสังเกตว่าหากมีการเปิดสาขาแยกต่างหากในอาณาเขตของสำนักงานภาษีเดียวกันกับที่องค์กรแม่ตั้งอยู่ ค่าปรับภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกคุกคาม ในกรณีนี้องค์กรจะถูกปรับเพียง 200 รูเบิล (ข้อ 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พวกเขาจะถูกปรับเนื่องจากองค์กรไม่ได้ส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีไปยังสำนักงานสรรพากรซึ่งมีการลงทะเบียนไว้แล้ว ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2014 เลขที่ SA-4-14/3404*

ข้อความ (การแจ้งเตือน เอกสารประกอบ) อาจเป็น:
– ส่งมอบให้กับผู้ตรวจด้วยตนเอง
– ส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ (พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรอง)
– ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

ผู้ตรวจสอบที่ลงทะเบียนหน่วยจะกำหนดจุดตรวจให้กับหน่วยนั้น ไม่ได้กำหนด TIN ใหม่ให้กับแผนก: TIN ของแผนกจะเหมือนกับขององค์กร สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของย่อหน้าและขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-6/435

สาขาหรือสำนักงานตัวแทน

องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแยกต่างหากสำหรับสาขาหรือสำนักงานตัวแทนแต่ละแห่ง หากต้องการจดทะเบียนสาขาหรือสำนักงานตัวแทนให้ยื่นเอกสารต่อเจ้าหน้าที่ตรวจ ณ สถานที่ขององค์กร

ต้องส่งเอกสารอะไรบ้างในการตรวจสอบ

ส่งเอกสารดังต่อไปนี้ให้ตรวจสอบ:
– แจ้งการแก้ไขเอกสารประกอบ สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสาขาที่สร้างขึ้น (สำนักงานตัวแทน) ในแผ่น A ของการแจ้งเตือน
– การตัดสินใจแก้ไขเอกสารประกอบ (เกี่ยวกับการจัดตั้งสาขาหรือสำนักงานตัวแทน)
– การเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบหรือเอกสารประกอบในฉบับใหม่ (เป็นสองชุด)

ต้องส่งการแจ้งเตือนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างหน่วยแยกต่างหาก ช่วงเวลานี้ถือเป็นช่วงเวลาของอุปกรณ์ในการแบ่งเวิร์กสเตชันแบบอยู่กับที่*

เหตุผล

กฎหมายไม่ได้กำหนดโดยตรงจากวันที่จะมีการพิจารณาสร้างแผนกแยกง่ายๆ ปัจจุบันตำแหน่งของศาลคือหน่วยถูกสร้างขึ้นตั้งแต่วินาทีที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ (คำสั่งของ FAS ของเขตเซ็นทรัลลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2554 ในกรณีที่หมายเลข A14-8856/2010/337/28 , FAS ของ Far Eastern District ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 เลขที่ F03-5338/2009 ในกรณีที่ A59-814/2009, FAS North-Western District ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2550 ในกรณีที่ A56-40913/2006) การโจมตีของช่วงเวลาดังกล่าวสามารถยืนยันได้ เช่น คำสั่งให้เปิดแผนกแยกต่างหาก การดำเนินการเกี่ยวกับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสถานที่ทำงานให้เสร็จสิ้น เป็นต้น

บ่อยครั้งที่ศาลยังให้ความสนใจว่าองค์กรดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากหรือไม่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตอูราลลงวันที่ 27 ตุลาคม 2551 เลขที่ F09-7766/08-S3 ในกรณีที่หมายเลข A60- 2706/08) หากนิติบุคคลให้บริการ ปฏิบัติงาน หรือดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ณ สถานที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน จะถือว่าสถานที่ทำงานมีการติดตั้งและแผนกนั้นถูกสร้างขึ้น (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 10 มีนาคม 2004 เลขที่ F04/1209-235/A03- 2004)

ความสนใจ!มีความรับผิดสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการสร้างแผนกย่อยแยกต่างหาก

หากนิติบุคคลส่งข้อความเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหากหลังจากหนึ่งเดือนนับจากช่วงเวลาของการสร้างแผนกดังกล่าว (เช่น หลังจาก 45 วัน) เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจพิจารณาว่าองค์กรได้กระทำหนึ่งใน ความผิดดังต่อไปนี้

1. ละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (ข้อ 1 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลงโทษสำหรับการกระทำความผิดดังกล่าวคือปรับ 10,000 รูเบิล นอกจากนี้หัวหน้าขององค์กรสามารถรับผิดชอบต่อการบริหารและกำหนดการลงโทษหนึ่งในสองประเภท: คำเตือนหรือปรับจำนวน 500 ถึง 1,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.3 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ละเมิดกำหนดเวลาในการส่งเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับการกระทำความผิดนี้ผู้ตรวจอาจปรับองค์กรเป็นเงิน 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง หัวหน้าองค์กรอาจต้องเสียค่าปรับการบริหารจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นการยากที่จะบอกว่าการตรวจสอบจะตัดสินใจอย่างไร ความจริงก็คือในปัจจุบันยังไม่มีคำชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับผลที่ตามมาจากการละเมิดกำหนดเวลาซึ่งจำเป็นต้องส่งข้อความเกี่ยวกับการสร้างหน่วยแยกต่างหาก ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 229-FZ เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 ซึ่งแก้ไขวรรค 4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างๆ จะต้องส่งไปยังผู้ตรวจไม่ใช่ข้อความ แต่เป็นแอปพลิเคชัน เพื่อจดทะเบียนกับหน่วยงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของแผนกแยก ดังนั้น สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นใบสมัครนี้ ความรับผิดเกิดขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น องค์กรต่างๆ ควรรับผิดชอบในปัจจุบันหรือไม่นั้นเป็นเรื่องยากที่จะตอบอย่างแน่ชัด ท้ายที่สุดแล้วกฎหมายไม่ได้ระบุโดยตรงว่าข้อความเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกถือเป็นการสมัครขอจดทะเบียน ปรากฎว่าจะมีการเก็บค่าปรับ 10,000 รูเบิล ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษียังคงดำเนินการกับองค์กรที่ไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการสร้างแผนกตรงเวลาภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการในประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณายังไม่ได้รับการพัฒนา

สิ่งสำคัญคือต้องใส่ใจกับสิ่งต่อไปนี้ ถ้านิติบุคคลไม่เพียงแต่ล้มเหลวในการแจ้งผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหาก แต่ยังดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนั้นด้วย (ตัวอย่างเช่น การให้บริการการตลาด การตรวจสอบ และบริการอื่น ๆ ในสำนักงานใหม่) การตรวจสอบอาจพิจารณาว่า องค์กรไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (ข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันดังกล่าว จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่องค์กรดำเนินการผ่านแผนก ไม่ว่าในกรณีใด ค่าปรับต้องไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ผู้จัดการอาจถูกนำไปสู่ความรับผิดชอบด้านการบริหารและปรับเป็นจำนวน 2 ถึง 3 พันรูเบิล (ส่วนที่ 2 ของข้อ 15.3 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการแจ้งหน่วยงานที่ติดตามการชำระเบี้ยประกัน

นิติบุคคลที่ได้สร้างแผนกแยกต่างหากมีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานที่ติดตามการชำระเบี้ยประกันทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ (ข้อ 2 ส่วนที่ 3 ข้อ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ "เกี่ยวกับการประกันภัย เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง"; ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกัน)

ฟังก์ชั่นในการติดตามการชำระเบี้ยประกันดำเนินการโดย ():

• กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานในอาณาเขต
• FSS ของรัสเซียและอาณาเขตของตน

องค์กรจะต้องส่งข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานอาณาเขตของแต่ละกองทุนเกี่ยวกับการสร้างหน่วยแยกต่างหาก ต้องส่งข้อความภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างหน่วย (เช่น นับจากวันที่ติดตั้งเวิร์กสเตชันแบบอยู่กับที่) หากมีการละเมิดระยะเวลาการแจ้งเตือน นิติบุคคลอาจถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง ()

กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อกำหนดใดๆ สำหรับเนื้อหาของข้อความ ในข้อความทั้งสองแนะนำให้ระบุชื่อนิติบุคคล ที่อยู่ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี จุดตรวจ หมายเลขทะเบียนในกองทุนที่เกี่ยวข้อง วันที่ตัดสินใจสร้างแผนกแยก และรายละเอียดของการตัดสินใจดังกล่าว วันที่เปิดแผนก (เช่น วันที่อุปกรณ์ในสถานที่ทำงานอยู่กับที่เสร็จสิ้น) และรวมถึงที่ตั้งของแผนก*

องค์กรควรลงทะเบียนกับหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนงบประมาณพิเศษ ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากหรือไม่

ไม่ คุณไม่ควร

มีความจำเป็นต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนงบประมาณพิเศษ ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขสามประการพร้อมกัน:

• แผนกมีงบดุลแยกต่างหาก
• ฝ่ายมีบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหากขั้นตอนการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนในหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียของผู้ถือกรมธรรม์ที่ชำระเงินให้กับบุคคลได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 296p;
• ในอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของขั้นตอนการลงทะเบียนและการลงทะเบียนในอาณาเขตของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียของผู้ประกันตน - นิติบุคคล ณ สถานที่ตั้งของแผนกและบุคคลที่แยกจากกันได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและสังคม การพัฒนาของรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 959n

หน่วยงานที่ไม่ใช่สาขาและสำนักงานตัวแทนไม่มีลักษณะที่ระบุไว้ทั้งสามประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎหมายไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ในการเปิดบัญชีกระแสรายวันสำหรับแผนกแยกต่างหากอย่างง่าย (ข้อ 4.3 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 28-I ลงวันที่ 14 กันยายน 2549 "ในการเปิดและปิดบัญชีธนาคารและบัญชีเงินฝาก "). ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานดังกล่าว