Mnoho velkých podniků otevírá samostatné divize. Co to je, je vysvětleno v čl. 11 odst. 2 daňového řádu. Podívejme se dále na definici a vlastnosti OP.

Definice

Samostatnou divizí je podnik geograficky oddělený od hlavního podniku a vybavený stacionárními pracovišti ve svém místě. Ten musí být vytvořen na dobu delší než 1 měsíc. Místem je adresa, na které hlavní společnost prostřednictvím tohoto zřízeného subjektu podniká.

Klíčové vlastnosti

Hlavní kritéria, podle kterých se určuje samostatné rozdělení, jsou:

1. Územní oddělení od hlavního podniku.
2. Dostupnost stacionárních míst pro zaměstnance k výkonu odborných činností. Kromě toho musí být vytvořeny po dobu alespoň 1 měsíce.

Tato kritéria mají svá specifika. Podívejme se na ně podrobně.

Územní oddělení

Vysvětlení tohoto pojmu daňový řád neobsahuje. O územní separaci můžeme hovořit po určení odpovídající (nejmenší) jednotky dělení. V tomto případě je vhodné obrátit se na jiný související koncept. Charty regionů Ruské federace používají termín administrativně-územní jednotka. Do této kategorie patří oblasti ve městech, sídla regionální podřízenosti, venkovská sídla, města. Z rozboru ustanovení Listin však vyplývá, že definici v nich použitou nelze při výkladu daňové problematiky použít. Z hlediska samostatného a strukturálního členění je územní jednotka stanovena v souladu s účely zdanění. V tomto případě hovoříme o umístění podniku geograficky odděleném od hlavní společnosti, mimo hranice správní jednotky, ve které byla provedena registrace a kterou kontroluje konkrétní finanční úřad. Můžeme tedy vyvodit následující závěr. Samostatnou divizí je společnost založená ústředím na území, kde dohled vykonává jiná Federální daňová služba, než ve které je tato posledně uvedená registrována jako plátce daně.

Pracoviště

Jejich přítomnost je druhým povinným znakem samostatné jednotky. V tomto případě musí být pracoviště stacionární. Pro objasnění pojmů viz čl. 209 TK. Za pracoviště se v souladu s normou považuje místo, kam se zaměstnanec musí dostavit nebo kde se potřebuje zdržovat v souvislosti s výkonem svých odborných funkcí a které je zaměstnavatelem nepřímo nebo přímo kontrolováno. Klíčovým prvkem v definici je zaměstnanec podniku. Pokud tedy neexistují žádní zaměstnanci, neexistují žádná pracovní místa a žádné samostatné oddělení. Pokud zde nejsou žádní zaměstnanci nebo není vykonávána žádná činnost, nelze umístění podniku určit. Z toho vyplývá, že nehovoříme o vytvoření OP.

Odstín

S přihlédnutím k výše uvedenému vyvstává otázka, kdy vzniká samostatná věc, tato nuance není v daňovém řádu vysvětlena. Zdá se však, že by bylo logické považovat za okamžik vzniku EP datum zahájení pracovní činnosti. V tomto případě musí být příslušné informace získány nikoli z adresy hlavního sídla, ale z jím otevřeného geograficky odděleného podniku.

Důležitý bod

Uznání podniku jako samostatného vlastníka nezávisí na tom, zda dokumentace, z níž se skládá, obsahuje náznaky, že byla vytvořena a funguje samostatná divize. Samostatná rozvaha a účet také nepůsobí jako nedílné prvky založené společnosti. Jak je uvedeno v Pravidlech pro vedení účetních výkazů, dokumentace musí obsahovat údaje o práci všech provozních zařízení, která má podnik k dispozici. To se mimo jiné týká těch, které byly alokovány do samostatných rozvah. Vysvětlivky k tomuto pojmu jsou uvedeny v Dopisu Ministerstva financí č. 04-05-06/27 ze dne 29. března 2004. Samostatnou rozvahou je seznam ukazatelů, které zřizuje hlavní podnik pro své úseky. Z toho vyplývá, že rozhodnutí o otázkách souvisejících s přidělováním EP a stanovením vypočtených hodnot přijímá společnost nezávisle. Zákon nevyžaduje povinnou tvorbu konkrétních seznamů pro každou společnost v rámci korporace.

Registrace u Federální daňové služby

Podívejme se, jak se registruje samostatná divize. V souladu s Čl. Podle čl. 83 odst. 1 daňového řádu je společnost, která má otevřené územní pobočky nacházející se v Ruské federaci, povinna se zaregistrovat u finančního úřadu na adrese každé z nich. K tomu musíte kontrolnímu orgánu podat odpovídající žádost. Mělo by být odesláno do měsíce od data založení podniku. Tato potřeba vzniká, pokud hlavní společnost není registrována u Federální daňové služby, která se nachází v obci, ve které byla vytvořena samostatná divize. K žádosti jsou přiloženy kopie základní dokumentace a osvědčení o registraci u finančního úřadu. Kontrolní bod samostatného dělení - kód důvodu registrace podniku u Federální daňové služby. Je vázána na umístění firmy. OP má při registraci DIČ shodné s číslem hlavní společnosti. Kontrolní bod samostatné divize se však bude lišit od kódu hlavního podniku.

Odpovědnost

V případě porušení lhůty pro předložení stanoveného seznamu dokladů je plátci uložena pokuta ve výši 5 tisíc rublů. Pokud se subjekt opozdí o více než 90 dní, bude mu uložena pokuta ve výši 10 tisíc rublů. Tato pravidla jsou stanovena čl. 116 NK. Kromě toho může subjekt nést administrativní odpovědnost podle čl. 15.3 Správní delikt. Také do měsíce musí hlavní podnik ohlásit vytvoření jednotky Federální daňové službě v místě. Toto pravidlo je stanoveno v čl. 23 odst. 2.3 daňového řádu. Zpráva se vyhotovuje podle zvláštního formuláře C-09-3. Pokud je stanovený termín zmeškán, společnost čelí pokutě 1 000 rublů a manažerovi - 300–500 rublů. Tyto sankce jsou upraveny v čl. 15.6 Správní delikt.

dodatečné informace

Pokud podnik vytvořil divizi a je registrován u finančního úřadu v jeho místě, není třeba při zakládání dalších samostatných společností v rámci téže obce žádost znovu podávat. V tomto případě společnost zasílá písemnou zprávu v souladu s čl. 23 odst. 2 daňového řádu. Je adresováno Federální daňové službě v místě hlavního úřadu.

Ukončení činnosti OP

Podnik musí nahlásit uzavření divize Federální daňové službě v místě. V Čl. 23 odst. 2.3 daňového řádu k tomu stanoví měsíční lhůtu. Zdá se, že tato doba by se měla počítat k datům skutečného ukončení práce přes OP. Klíčovým znakem uzavření jednotky bude propuštění nebo přesun všech zaměstnanců. Tato událost je zákonem přirovnávána k likvidaci OP. Kromě toho by mělo být uzavření oznámeno Federální daňové službě, kde byly jednotlivé divize registrovány (na adrese jejich umístění). Za tímto účelem je zaslána odpovídající žádost. Legislativa však nestanoví konkrétní lhůtu pro jeho zaslání.

Daňové účetnictví jednotlivých divizí

V Čl. 288 daňového řádu definuje pravidla pro provádění srážek ze zisku podniku do rozpočtu. V souladu s obecným postupem stanoveným v odstavci 2 této normy provádějí poplatníci platby záloh a jistiny na jejich adrese a také v místě každé jednotky. Výpočet srážek se provádí podle podílů na zisku připadajících na tyto OP. Vypočítají se jako aritmetický průměr podílu průměrného (průměrného) počtu zaměstnanců a zůstatkové sazby odpisovaného majetku stanovené v čl. 257 (odst. 1) daňového řádu za poplatníka jako celek. Podíl na zisku se tak počítá výhradně v části, která má být připsána do rozpočtů krajů (což odpovídá sazbě 17,5 %).

Právní status

Občanský zákoník stanoví tyto formy samostatných oddělení: pobočka a zastoupení. Jejich definice jsou uvedeny v Čl. 55 občanského zákoníku. Reprezentativní kancelář je divize umístěná mimo sídlo hlavní společnosti. Jeho činnost směřuje k zastupování zájmů centrály a jejich ochraně. Pobočka je oddělení právnické osoby umístěné mimo její sídlo a provádějící část nebo všechny její funkce. Mezi ně patří i reprezentace. První typ OP tedy může:

1. Vyjednávat.
2. Dělat dohody.
3. Provádějte reklamní kampaně a marketingový průzkum zaměřený na studium trhu v regionu jeho umístění.
4. Chránit zájmy ústředí u soudu.

Pobočka kromě výše uvedených funkcí vykonává přímou obchodní, výrobní nebo jinou hospodářskou činnost v souladu se zřizovací dokumentací a legislativou.

Daň z nemovitosti

V souladu s Čl. Podle § 373 odst. 1 daňového řádu jsou poplatníky osoby, které mají hmotný majetek klasifikovaný jako předmět daně podle § 373 odst. 1 daňového řádu. 374 NK. Odstavce 1 a 4 této normy stanoví, že uznávají nemovitosti a movitý majetek, včetně majetku převedeného za účelem dočasného užívání, vyřazení, držení, správy svěřenského fondu, který přispěl ke společné činnosti nebo byl získán na základě koncesní smlouvy, vedený v samostatné rozvaze jako pevný aktiva. Obvykle však existují výjimky. Jedná se o movitý hmotný majetek přijatý od 1. 1. 2003. Od tohoto data jsou tedy předmětem zdanění pouze nemovitosti klasifikované jako dlouhodobý majetek.

Pravidla pro reflexi v dokumentaci

Daňový řád stanoví zvláštní postup při výpočtu a placení daně z majetku OP. Kromě toho existují pravidla, podle kterých se vypracovává prohlášení pro samostatné rozdělení. Příklad použití ustanovení lze ilustrovat následovně. Ve smyslu čl. Podle 384 daňového řádu platí společnost, která zahrnuje vyhrazené OP, daň (zálohy) do rozpočtu na adresu svého sídla ve vztahu k majetku klasifikovanému jako předmět zdanění. V tomto případě musí být hmotný majetek v samostatné rozvaze. Pravidla podávání zpráv stanoví čl. 386, doložka 1, odst. 1. Podle normy musí plátci na konci daňového a vykazovacího období zaslat Federální daňové službě v místě svého bydliště, jakož i na adresu každého přiděleného OP, výpočty záloh a daně. K nim je připojeno i prohlášení. Podnik nesmí vytvářet samostatnou rozvahu pro oddíl. V tomto případě se nabytý majetek OP projeví ve výkaznictví centrály.

Specifika platby

V souladu s Čl. Podle 385 daňového řádu platí společnost, která ve své rozvaze účtuje o nemovitostech umístěných mimo umístění vlastního nebo určeného OP, daň (zálohy) do rozpočtu na území, kde se tyto předměty nacházejí. Výše plateb je stanovena jako součin sazby platné v daném kraji a základu (1/4 průměrné hodnoty nemovitosti) stanoveného pro zúčtovací/zdaňovací období podle pravidel čl. 376 NK. Výpočet se provádí pro každý objekt zvlášť. Hlavní podnik tedy vypočítává, platí a přiznává daň v místě nemovitosti, bez ohledu na to, zda bude poskytnuto samostatné vykazování pro samostatnou divizi pro dlouhodobý majetek, který používá.

Příspěvky do mimorozpočtových státních fondů

V souladu s federální legislativou musí OP splňovat řadu požadavků, aby mohly jednotlivé divize provádět stanovené platby. Příspěvky do mimorozpočtových státních fondů se poskytují, pokud zastupitelský úřad/pobočka:

1. Vypočítejte platby a další odměny jednotlivcům.
2. Mají samostatný zůstatek a účet.

V tomto případě musí OP poskytnout také výpočty příspěvků na svém místě. Pokud jednotka tyto požadavky nesplňuje, nemá odpovídající povinnosti.

Elektronické hlášení

Jak se samostatné rozdělení odráží v 1C? Podívejme se na účetnictví vládní agentury. Program podporuje reflexi dvou typů EP: přidělených a nepřiřazených do nezávislé rozvahy. Hlášení o prvně jmenovaném lze provádět jak v samostatné informační základně, tak v jedné s hlavním podnikem. Zadávají se údaje jak o ústředí, tak o OP. Rozvahu, hlavní knihu a další registry, stejně jako regulované výkazy, lze generovat konsolidovaně pro určitou skupinu institucí nebo samostatně pro hlavní podnik a samostatné divize. Pokud OP nejsou přiděleny, pak se hlášení o nich provádí ve stejné databázi jako hlavní kancelář. Odpovídající údaje se zadávají do adresáře Divize s přiřazením kategorie „Oddělené“. Na základě tohoto parametru je program odliší od ostatních doplňkových kanceláří.

Základní informace

Pro samostatné divize přiřazené k rozvaze jsou uvedeny následující údaje:

1. Název primární dokumentace.
2. Informace o registraci u Federální daňové služby v místě OP.
3. Kritéria pro zachování jednotlivých čísel dokladů.
4. Odpovědné osoby OP. Tím může být vedoucí samostatného oddělení nebo jiný zaměstnanec, který má podpisové právo.
5. Kontaktní údaje.

Pro divize, které nejsou přiřazeny k samostatné rozvaze, jsou uvedeny následující informace:

1. Vedení oddělených plánů finančních a ekonomických činností.
2. Uvedení podrobností OP v dokumentaci.
3. Možnost samostatného toku dokumentů.

Program také poskytuje možnost nastavení analytiky v kontextu OP podle nákladových a příjmových položek. Informace také označují platební doklady, které jsou vyhotovovány samostatným oddělením (faktura apod.). Jsou tvořeny osobním účtem OP v pokladně nebo v bance.

Registrovat

Pokladna samostatné divize je vedena v souladu s regulatorními požadavky a pokyny centrální banky. Podle příkazu centrální banky musí OP vést knihu a poskytnout společnosti kopii listu podle pravidel stanovených finanční politikou společnosti. V tomto případě se bere v úvahu vykazované období. Pro každé oddělení by měla být zachována samostatná sekce. Číslo nebo název OP je uveden na jeho titulní straně. Forma samostatného oddělení se přenáší na hlavní kancelář. Sestavuje jedinou knihu pro celý podnik. (příjemky a příkazy k vrubu) vydává pokladní oddělení samostatně. Jsou číslovány v pořadí předepsaném finanční politikou podniku. je generován ve 2 kopiích. Jeden z nich zůstává v OP, druhý je s přiloženou dokumentací převeden na ústředí. 1C zajišťuje vedení samostatné knihy pro f. 0504514 a registrace dle f. 0310003. Používají je oddělení se zavedenými samostatnými kritérii číslování. U ostatních zastoupení/poboček je dokumentace evidována v knize a deníku, které se připravují na centrále. Je třeba říci, že v primárních dokumentech a sestavách, které obsahují sloupec „Strukturální jednotka“, v něm program zobrazuje název samostatné jednotky. Pokud chybí, bude přidán k názvu hlavního podniku.

Jakkoli to může znít zvláštně, je možné neúmyslně vytvořit samostatnou jednotku. A nejhorší je, že takové „neúmyslné“ vytvoření samostatné jednotky může vést k negativním důsledkům. V tomto článku se podíváme na takové případy, které našim čtenářům pomohou vyhnout se negativním důsledkům.

Samostatným útvarem organizace je každý od ní územně izolovaný útvar, v jehož místě jsou vybavena stacionární pracoviště a pracoviště se považuje za vytvořené, pokud je vytvořeno na dobu delší než jeden měsíc.

Kromě toho bude divize uznána jako samostatná, bez ohledu na to, zda se její vytvoření odráží nebo neodráží v ustavujících nebo jiných organizačních a administrativních dokumentech organizace a na pravomocích svěřených uvedenému oddělení (článek 2 článku 11 daňový řád Ruské federace).

Když se považuje za vytvořenou samostatnou divizi

Samostatná divize se vyznačuje dvěma charakteristikami:

1. vybavená pracoviště vytvořená na dobu delší než jeden měsíc;
2. územní izolace od hlavní jednotky.

Podívejme se na tato znamení podrobněji.

První znamení. Daňový řád neobsahuje pojem pracoviště, proto se vyplatí obrátit se na zákoník práce.

Pracoviště je místo, kde se zaměstnanec musí nacházet nebo kam se potřebuje dostavit v souvislosti se svou prací a které je přímo nebo nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele (článek 209 zákoníku práce Ruské federace).
Například v poslední době jsou stále populárnější takzvané „virtuální kanceláře“, kdy zaměstnanci organizace pracují na dálku, tedy doma, na domácích počítačích atd. Byt zaměstnance a jeho domácí počítač tedy nejsou přímo ani nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele, a proto nedochází k vytvoření samostatného oddělení.

Pracoviště si navíc musí vytvořit sama zaměstnávající organizace (prostory jsou pronajaté nebo zakoupené). Pokud například úklidová společnost pošle uklízečku do kanceláře klienta na denní úklid po dobu dvou měsíců, nebude zde také žádná samostatná jednotka. Pokud totiž prostory nebo jejich část nepatří zaměstnávající organizaci, bude uklízečka považována za vyslaného zaměstnance (166 zákoníku práce Ruské federace).

Podle ministerstva financí je třeba každý případ případného vzniku samostatné jednotky posuzovat samostatně. Specialisté z finančního oddělení tedy vysvětlili, že za účelem vyřešení problému přítomnosti nebo nepřítomnosti znaků samostatného oddělení organizace, základní podmínky smluv (nájem, smlouva, poskytování služeb nebo jiné) uzavřené mezi organizací a její protistrany, je třeba vzít v úvahu povahu vztahu mezi organizací a jejími zaměstnanci, jakož i další skutečné okolnosti činnosti organizace mimo její sídlo (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2010 N 03 -02-07/1-67).

Pracoviště musí být mimo jiné vybaveno, to znamená, že každé pracoviště musí být uzpůsobeno k plnění funkce, pro kterou bylo vytvořeno.
Můžeme tedy dojít k závěru, že pracoviště musí být vybaveno, vytvořeno zaměstnavatelem a být pod jeho přímou či nepřímou kontrolou.

Podepište dvě. Daňový řád územní izolaci nedefinuje. Podle našeho názoru však bude divize považována za územně samostatnou, pokud se adresa jejího umístění liší od adresy mateřské organizace uvedené v ustavujících dokumentech.

Pro informaci: umístěním samostatné divize organizace je místo, kde tato organizace vykonává svou činnost prostřednictvím své samostatné divize (článek 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace).
Na základě výše uvedeného můžeme dojít k závěru, že samostatná divize bude považována za otevřenou ode dne instalace pracovišť na jinou adresu, než je adresa sídla organizace.

Samostatná divize, pobočka, zastoupení

Občanské právo rozlišuje dva typy samostatných oddělení: pobočku a zastoupení.
Zastoupení je samostatné oddělení právnické osoby umístěné mimo její sídlo, které zastupuje zájmy právnické osoby a chrání je (článek 1 článku 55 občanského zákoníku Ruské federace).

Pojem „pobočka“ je poněkud širší než pojem „zastupitelský úřad“. Pobočka je samostatná divize právnické osoby, která se nachází mimo její sídlo a vykonává všechny nebo část jejích funkcí, včetně funkcí zastoupení (článek 2 článku 55 občanského zákoníku Ruské federace).

Pojem „samostatné oddělení“ je ještě širší a zahrnuje pojmy „pobočka“ a „zastoupení“. Každá pobočka nebo zastoupení je samostatnou divizí, ale ne každá samostatná divize je pobočkou nebo zastoupením.

Pobočka a zastoupení navíc fungují na základě příslušných předpisů schválených mateřskou organizací a mají vedoucí pracovníky. Informace o zastoupeních a pobočkách musí být uvedeny v ustavujících dokumentech právnické osoby, která je vytvořila (ustanovení 3, článek 55 občanského zákoníku Ruské federace).

Samostatná divize nemusí mít nutně vedoucího. Rovněž neexistuje povinnost mateřské organizace schvalovat zvláštní předpis o samostatném oddělení. A informace o tom nemusí být uvedeny v ustavujících dokumentech.

Upozorňujeme, že zastoupení a pobočka nejsou právnické osoby, a proto nevystupují jako subjekty občanskoprávních nebo daňových právních vztahů (článek 3 článku 55 občanského zákoníku Ruské federace). Samostatná divize rovněž není právnickou osobou a nevystupuje jako subjekt občanskoprávních a daňových právních vztahů. Pobočky, zastoupení a další samostatné divize ruských organizací plní pouze povinnosti těchto organizací platit daně (článek 19 daňového řádu Ruské federace).

Registrace nebo oznámení?

Byla vytvořena samostatná divize, co dál? A pokud organizace působí prostřednictvím tohoto oddělení, pak je povinna podat žádost o registraci finančnímu úřadu v místě tohoto samostatného oddělení do jednoho měsíce ode dne vzniku samostatného oddělení (čl. 4 odst. 83 daňového řádu Ruské federace).

Co když vznikne samostatná divize, ale činnosti se přes ni neprovádějí? Pokud tuto normu vykládáme doslovně, pak pokud není činnost vykonávána prostřednictvím samostatného oddělení, není třeba podávat žádost o registraci. Pokud však například dva měsíce po vytvoření samostatné divize začne organizace vykonávat činnost jejím prostřednictvím, bude se muset zaregistrovat. Bez porušení stanovené lhůty v posuzovaném případě to nebude možné. Správným rozhodnutím by tedy bylo podat přihlášku k registraci do měsíce ode dne vzniku samostatné divize, a to i v případě, že prostřednictvím ní ještě neprobíhá činnost.

Kromě podání přihlášky k registraci je organizace povinna ve všech případech do jednoho měsíce ode dne vzniku samostatného oddělení toto nahlásit finančnímu úřadu v místě organizace. Uzavření samostatné divize musí být také oznámeno daňovému úřadu do jednoho měsíce (odst. 3, doložka 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace). Zpráva se podává daňovému úřadu ve formuláři N S-09-3, schváleném nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 21. dubna 2009 N MM-7-6/252@ (ustanovení 7 článku 23 daňového řádu zákoník Ruské federace).

Pokud organizace vytvořila samostatnou divizi na území obce, kde se nachází samotná organizace, není třeba se znovu registrovat (článek 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě bude nutné pouze podat zprávu o otevření samostatné divize způsobem stanoveným v pododstavci 3 odst. 2 článku 23 daňového řádu Ruské federace.

A pokud se několik samostatných divizí organizace nachází ve stejné obci na územích spadajících pod jurisdikci různých daňových úřadů, může být organizace registrována daňovým úřadem v místě jedné ze svých samostatných divizí, které organizace určí nezávisle (klauzule 4 článku 83 daňového řádu Ruské federace) .

K tomu musí organizace písemně informovat, který finanční úřad si zvolila pro registraci v místě samostatného oddělení. Kromě toho musíte informovat daňový úřad, že se organizace rozhodla pro registraci. To lze provést pomocí doporučeného formuláře zprávy vyvinutého Federální daňovou službou Ruska (KND N 1111051) (příloha k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 24. března 2010 N MM-7-6/138@).

„Právní“ a „skutečné“ adresy

V dnešní době je tak běžný pojem, jako je právní adresa organizace, zcela běžný. Když říkáme právní adresa, máme na mysli adresu sídla organizace.

Umístění organizace je určeno místem její státní registrace. A státní registrace organizace se provádí v místě jejího stálého výkonného orgánu a v případě nepřítomnosti stálého výkonného orgánu - jiného orgánu nebo osoby oprávněné jednat jménem organizace bez plné moci (článek 2 článek 54 občanského zákoníku Ruské federace).

Jinými slovy, adresa umístění organizace je adresa uvedená v ustavujících dokumentech.
Skutečná adresa je adresa, kde organizace sídlí a skutečně působí.
Podle některých územních finančních úřadů je rozdíl mezi „legální“ a „skutečnou“ adresou v podstatě ve vytvoření samostatného oddělení. To znamená, že se domnívají, že skutečnou adresou není organizace samotná, ale její samostatná divize.

Podle našeho názoru je tento přístup nesprávný. Samostatná divize musí být především územně oddělena od mateřské organizace. A v situaci, kdy organizace působí na adrese odlišné od adresy uvedené v ustavujících dokumentech, není vytvořena samostatná divize, protože v tomto případě neexistuje žádná mateřská organizace (na „legální“ adrese nikdo není a činnosti tam nejsou vedeny). To znamená, že aby bylo možné uznat vytvoření samostatné divize, musí existovat mateřská organizace.
Abyste se však vyhnuli zbytečným a zbytečným sporům s finančními úřady, doporučujeme provést změny v ustavujících dokumentech změnou údajů o sídle organizace.

Podle kterého článku je odpovědnost?

Daňový řád Ruské federace má dva články týkající se registrace.
Článek 116 daňového řádu Ruské federace stanoví pokutu ve výši 5 000 rublů za porušení lhůty pro podání žádosti o registraci k dani. Pokud je lhůta porušena déle než 90 dnů, pokuta se zdvojnásobí a bude činit 10 000 rublů.
Okamžitě udělejme výhradu, že daňový řád nezakládá odpovědnost za neoznámení vzniku nebo zrušení samostatného oddělení správci daně.
Článek 117 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost za provádění činností bez registrace u daňového úřadu.

Kromě toho jsou sankce podle tohoto článku výrazně vyšší než sankce podle článku 116 daňového řádu Ruské federace. Za tento trestný čin tedy článek 117 daňového řádu Ruské federace stanoví pokutu ve výši 10 % příjmů získaných z činností, které byly provedeny bez registrace u daňového úřadu, ale ne méně než 20 000 rublů. Pokud byla taková činnost prováděna déle než 90 dnů, pokuta se zdvojnásobí a bude činit 20 % příjmu, nejméně však 40 000 rublů.
Jinými slovy, článek 116 daňového řádu Ruské federace by se měl použít v případech, kdy samotná organizace podala žádost o registraci, ale zmeškala lhůtu. Článek 117 daňového řádu Ruské federace by se měl použít v případech, kdy daňový úřad zjistil a zaznamenal provádění činností organizací bez daňové registrace.

Existuje názor, že objektivní stránka článku 117 daňového řádu Ruské federace zahrnuje pouze provádění činností bez registrace obecně, a nikoli samostatnou jednotku. To znamená, že pokud je organizace registrována u finančního úřadu, nemůže nést odpovědnost za provádění činností prostřednictvím samostatného oddělení, aniž by se registrovala u daňového úřadu v místě svého sídla (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okresu ze dne 20. 2007 N KA-A40/5386 -07, ze dne 10.05.2007 N KA-A40/10377-07, Federální antimonopolní služba Severozápadního okruhu ze dne 29.04.2004 N A66-6713-03).

Ne všechny soudy však sdílejí tento názor, například Federální antimonopolní služba Dálného východu potvrdila zákonnost poplatníka odpovědného podle článku 117 daňového řádu Ruské federace za provádění činností prostřednictvím samostatného oddělení bez registrace ( usnesení ze dne 3. září 2008 N F03-A04/08-2/3593 ).

Závěrem lze říci, že při rozšiřování podnikání nezapomínejte dodržovat povinnosti uložené daňovými zákony, pomůže vám to předejít zbytečným sporům a ušetřit peníze.

"Daňový bulletin", 2010, N 3

Samostatné rozdělení organizace v souladu s odstavcem 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace uznává jakoukoli od ní územně izolovanou podskupinu, v jejímž místě jsou vybavena stacionární pracoviště. Hlavním kvalifikačním znakem indikujícím vytvoření samostatné divize je tedy skutečnost instalace stacionárních pracovišť mimo lokalitu organizace.<1>. Absence jakéhokoli znaku samostatné jednotky uvedené v odstavci 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace nevede k vytvoření samostatné divize organizací<2>. Téměř všechny znaky uvedené ve výše uvedené definici však nejsou tak jednoduché, jak se zdají, a jejich výklad se stává příčinou četných sporů mezi daňovými poplatníky a kontrolory.

<1>Viz usnesení odvolacího 13. rozhodčího soudu ze dne 16. července 2007 ve věci A26-11293/2005.
<2>Viz dopis Federální daňové služby ze dne 29. prosince 2006 N ШТ-6-09/1275@.

Známka územní izolace jednotky

V daňové legislativě chybí vysvětlení pojmu územní izolace oddílů. Podle daňových poplatníků územní izolace znamená, že sídla hlavní organizace a jejích divizí se nacházejí v různých administrativně-územních entitách určených v souladu s OKATO.

V některých soudních rozhodnutích můžete najít definici s přísnějšími podmínkami. Podle zástupců Federální antimonopolní služby okresů Severozápad a Severní Kavkaz se tedy „územní izolací rozumí umístění strukturální jednotky organizace geograficky oddělené od mateřské organizace a mimo administrativně-teritoriální jednotku její registrace, kontrolované jedním či druhým daňovým úřadem“ (viz usnesení FAS North-Western District ze dne 2. listopadu 2007 ve věci č. A26-11293/2005, okres Severní Kavkaz ze dne 20. června 2007 N F08-3590/2007-1449A ve věci č. A63-9693/2006-C4).

To znamená, že oddělení je územně oddělené od mateřské organizace, pokud se nachází na území, kde daňové účetnictví a daňovou kontrolu provádí jiný finanční úřad, než u kterého je organizace registrována jako plátce daně.

Vzhledem k tomu, že umístění organizace je místem její státní registrace (článek 2 článku 11 a článek 54 daňového řádu Ruské federace), jednotka nebude považována za samostatnou, pokud se ona a samotná organizace nacházejí na území. jednoho administrativně-územního subjektu. Obdobný závěr obsahuje usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 22. června 2007 ve věci A42-2218/2006.

Podle ruského ministerstva financí může být územní izolace od umístění samotné organizace určena územím města, ulice nebo čtvrti ve městě. Toto stanovisko existuje již dlouhou dobu (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. srpna 2001 N 04-01-10/3-87). Taková územní izolace může rovněž spočívat v jurisdikci jiného územního daňového úřadu (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2006 N 03-01-10/3-149, usnesení Odvolacího třináctého arbitrážního soudu z dubna 7, 2005 ve věci N A56-48067/2004).

Zpravidla se ve vysvětlivkách finančních úřadů navrhuje uznat oddíl za územně samostatný, pokud se nachází:

• na jinou adresu, která není uvedena v ustavujících dokumentech jako místo poplatníka (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2006 N 03-01-10/3-149, usnesení třináctého odvolacího rozhodčího soudu ze dne 7. dubna 2005 ve věci N A56-48067/2004);
• na jinou poštovní adresu (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 22. prosince 2004 N 03-03-01-04/1/184, ze dne 29. listopadu 2004 N 03-03-01-02/45, z listopadu 9, 2004 N 03-03-01 -04/1/103, ze dne 21. října 2004 N 03-03-01-04/1-78).

První z navrhovaných řešení se zdá být méně úspěšné, především proto, že umístění samotné organizace se také může lišit od adresy uvedené v jejích ustavujících dokumentech. V tomto ohledu daňové a soudní orgány stále více upřednostňují uznávání samostatných oddílů, které mají poštovní adresu odlišnou od hlavní. V souladu s tím nelze divize organizace nacházející se na jejím území a mající stejnou poštovní adresu z důvodu chybějící územní izolace považovat ve smyslu daňového řádu Ruské federace za samostatné (usnesení Federální antimonopolní služby Východosibiřská oblast ze dne 6. září 2006 N A74-1273/06-F02 -4571/06-С1 ve věci č. A74-1273/06, Moskevská oblast ze dne 21. 8. 2007, 28. 8. 2007 N KA-A40/82 ve věci č. A40-73186/06-99-353, okres Volha ze dne 6. 09. 2006 ve věci N A65-5878/2005-SA1-23, Odvolací 9. rozhodčí soud ze dne 27.04.2007, 27.05.07 N 09AP-4826/2007-AK ve věci N A40-73186/06-99-353).

V některých případech mohou inspektoři věnovat pozornost i tomu, že ze smlouvy o nájmu prostor, kde se jednotka nachází, nevyplývá, že se nachází na území hlavní organizace (usnesení 17. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 19. , 2007 N 17AP-1415/2007-AK ve věci č. A60-32501/06-C6). Takové případy jsou typické především pro spory o uznání podnikových kolejí jako samostatných divizí.

Divize, která má jinou poštovní adresu než sídlo hlavní organizace, by tedy měla být považována za územně oddělenou. Pro účely účetní a daňové kontroly je třeba věnovat zvláštní pozornost samostatným útvarům organizace, které se nacházejí mimo administrativně-územní jednotku registrace hlavní organizace, a jsou tedy kontrolovány jiným finančním úřadem. Organizace má povinnost je registrovat u daňového úřadu (podle pravidel čl. 83 odst. 1 a čl. 84 odst. 1 daňového řádu Ruské federace).

Pojem "pracoviště"

Daňový řád Ruské federace neobsahuje definici pracoviště, proto na základě ustanovení 1 čl. 11 daňového řádu Ruské federace je přípustné použít tento pojem ve smyslu, který je mu dán, v jiných oblastech právních předpisů. Pro tuto situaci je přípustné použít koncept stanovený v zákoníku práce Ruské federace.

Podle Čl. 209 zákoníku práce Ruské federace je pracovník uznáván jako „místo, kde zaměstnanec musí být nebo kam se potřebuje dostavit v souvislosti se svou prací a které je přímo nebo nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele“.

Podle odst. 1 písm. 2 polévkové lžíce. 20 zákoníku práce Ruské federace je zaměstnancem fyzická osoba, která vstoupila do pracovního poměru se zaměstnavatelem. Označení konkrétního pracoviště na základě čl. 57 zákoníku práce Ruské federace musí být součástí textu uzavřené pracovní smlouvy. Kromě toho, pokud je zaměstnanec přijat k práci v pobočce, zastoupení nebo jiné samostatné organizační jednotce organizace nacházející se v jiné lokalitě, musí v pracovní smlouvě být uvedeno nejen místo výkonu práce s uvedením samostatné organizační jednotky, ale také její umístění.

Povinnou součástí pracoviště je kontrola (přímá nebo nepřímá) ze strany zaměstnavatele. Toto je třeba chápat jako právo zaměstnavatele:

• legálně vstupovat do prostor, kde je pracoviště vybaveno;
• vybavit toto místo v souladu s jeho funkčním účelem (v souladu s pravidly ochrany práce);
• přímo vykonávat kontrolu nad činnostmi zaměstnance, pro které musí být s ním v pracovněprávním vztahu, formalizovaným způsobem stanoveným zákonem.

Požadavek, aby pracoviště bylo pod kontrolou zaměstnavatele, umožňuje uznat prostory, kde jsou příslušná pracoviště vybavena, ale u nichž organizace není vlastníkem ani nájemcem, jako samostatnou jednotku organizace.

Zákonodárce tím, že pojem pracoviště definuje jako „místo, ve kterém by se měl zaměstnanec nacházet“ (nemusí se však v tuto chvíli nutně nacházet), umožňuje uznat samostatnou jednotku a prostor, kde jsou stacionární pracoviště vybavena, avšak z jednoho důvodu, resp. další nejsou žádní zaměstnanci této organizace, a To znamená, že pracovní činnost není vykonávána.

Současně v tomto případě vyvstává problém: co by se mělo dělat, pokud pracovní činnosti v prostorách ve vlastnictví poplatníka provádějí zaměstnanci jiné organizace? Podle daňových specialistů (Dopisy Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 22. března 2005 N 20-12/19402, ze dne 12. listopadu 2004 N 23-10/72962) v tomto případě nelze uznat samostatné oddělení. jako stvořené. Hlavním argumentem pro tento závěr může být skutečnost, že ačkoliv v těchto prostorách vznikla vybavená pracoviště, neznamená to přítomnost zaměstnanců poplatníků v nich. Není tedy splněno jedno z povinných kritérií pro uznání tohoto místa jako pracoviště. Toto vysvětlení není univerzální a daňovému sporu se pravděpodobně vyhneme pouze v případě, že budou existovat důkazy, že tato pracovní místa byla původně vytvořena pro cizí zaměstnance a samotná organizace nikdy nevyvíjela své aktivity prostřednictvím tohoto oddělení. Ve všech ostatních případech může být použití takové argumentace zpochybněno jako neopírající se o právní normy.

Definice čl. 209 zákoníku práce Ruské federace se vztahuje na situace, kdy vznikají vztahy mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem, kteří jsou stranami pracovní smlouvy (smlouvy).

Tato okolnost umožňuje poplatníkům při uzavírání občanskoprávní spíše než pracovní smlouvy (např. smlouvy o dílo) mezi stranami tvrdit, že pracovní místo nebylo vytvořeno. Finanční úřady budou nuceny u soudu dodatečně prokázat, že mezi smluvními stranami skutečně došlo k pracovněprávnímu vztahu, a pokud dojde ke sporu o kvalifikaci smlouvy, je třeba vycházet z jejího obsahu, nikoli z jejího názvu. Finanční úřady nemají právo nezávisle překlasifikovat tento typ dohody z občanskoprávní dohody na dohodu o pracovní činnosti.

Jaká pracoviště lze považovat za vybavená?

Je důležité oddělit pojmy jako „vytvoření pracoviště“ a „vybavení pracoviště“. Ne každé vytvořené pracoviště lze považovat za vybavené od okamžiku svého vzniku. Daňový řád Ruské federace vyžaduje, aby samostatná divize organizace měla vybavená pracoviště.

Znak vybavení znamená, že pracoviště je funkčně uzpůsobeno k vykonávání druhu činnosti, pro kterou je útvar zřízen, a pracovní podmínky jsou vhodné pro to, aby se zaměstnanec na tomto místě nacházel.

Vybavení pracoviště lze potvrdit vč. doklady o finanční odpovědnosti obsahující údaje o konkrétním majetku svěřeném zaměstnanci. Majetek potřebný k práci lze převést na základě zprávy zaměstnance a podle inventarizační zprávy.

Jsou-li na vybavení pracovišť kladeny zvláštní požadavky, bez nichž je dodržování činností nemožné (zakázáno), při absenci dokumentů stanovených zákonem nevede přítomnost vybavených stacionárních pracovišť sama o sobě ke vzniku samostatné divize organizace.

Některé soudy přitom nadále trvají na následujícím: vybavení stacionárních pracovišť v samostatném celku znamená nejen vytvoření všech podmínek nezbytných pro plnění pracovních povinností, ale i samotný výkon takového (pracovního) povinnosti (usnesení Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 20.06. 2007 N F08-3590/2007-1449A ve věci N A63-9693/2006-C4, Odvolací devátý rozhodčí soud ze dne 10.7.-09.09. 2000 10255/07-AK ve věci N A40-10267/07-141-57).

Takové vymezení je však podle našeho názoru v rozporu s právními normami, které rozlišují mezi vlastním postupem při vybavování pracoviště a procesem výkonu pracovních funkcí zaměstnancem. V daňovém řádu Ruské federace také není stanoven požadavek, že vybavení pracovišť musí být vyrobeno touto organizací a nikoli jinými osobami.

Pracoviště by tedy mělo být považováno za vybavené, pokud je funkčně uzpůsobeno k vykonávání druhu činnosti, pro kterou je vytvořeno, a vhodné, aby se na tomto místě zaměstnanec nacházel. Někdy jsou na vybavení pracovišť kladeny zvláštní požadavky, bez kterých nelze činnost provozovat (zakázáno).

Skutečnost splnění těchto požadavků musí být zdokumentována. Text daňového řádu Ruské federace přímo říká: v místě samostatné jednotky „musí být vybavena stacionární pracoviště“. Množné číslo použité v textu normy implikuje přítomnost několika, alespoň dvou zaměstnání.

Přesto jsou i případy, kdy soudci s takto doslovným výkladem zákona nesouhlasili a uznali oddělení, kde bylo za samostatné vybaveno pouze jedno pracoviště. V usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 27. května 2002 ve věci A26-6342/01-02-12/178 tak soud uvedl: ve smyslu odst. 2 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace vyplývá, že množné číslo termínu „stacionární pracoviště“ se používá v souvislosti s možností vytvoření mnoha samostatných jednotek.

Samostatnou jednotkou by tedy v souladu s doslovným výkladem výše uvedené normy měla být každá jednotka územně izolovaná od organizace, ve které je alespoň jedno stacionární pracoviště.

Aby bylo možné uznat, že organizace má samostatnou divizi, považují finanční úřady, zástupci Ministerstva financí Ruska a některé soudy za dostatečné vybavení jednoho stacionárního pracoviště (Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. prosince 2008 N 03-02-07/1-522, Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 23. ledna 2003 N KA-A41/9052-02).

Ve vysvětlení uvedeném v této věci v dopise Ministerstva daní Ruska byl tento přístup vysvětlen zejména takto: „V definici samostatné jednotky uvedené v článku 11 zákoníku je jedním z kritérií pro takovou jednotkou je skutečně vybavení stacionárních pracovišť.

Ale je třeba si uvědomit, že to pohlcuje koncept jednoho vybaveného stacionárního pracoviště. V definici je navíc použito sousloví „pracoviště“ v jednotném čísle, což by bylo z hlediska sémantické zátěže nesprávné, pokud by zákonodárce nepovažoval za samostatné oddělení organizace oddělení skládající se z jednoho pracoviště.

S přihlédnutím k výše uvedenému je vytvoření pracoviště organizací mimo její umístění podkladem pro registraci u finančního úřadu organizace v místě samostatného oddělení.“

Podle našeho názoru by se nicméně mělo vycházet z doslovného textu současné normy daňového řádu Ruské federace.

Pro účely daňové kontroly a účetnictví daňových poplatníků by přítomnost samostatné divize měla být určena přítomností dvou nebo více stacionárních pracovišť. Opodstatněnost tohoto závěru potvrzuje soudní praxe některých krajů (usnesení odvolacího devátého rozhodčího soudu ze dne 24. června 2009 N 09AP-10131/2009-AK, 09AP-10366/2009-AK ve věci N A40-69990 /08-126-303).

Divize tak může být uznána jako samostatná, pokud má její umístění dvě nebo více stacionárních pracovišť.

Pokud je v místě jednotky vybaveno pouze jedno pracoviště, existuje vysoká pravděpodobnost vzniku kontroverzní situace, jejíž příčinou je nejednoznačnost výkladu regulačních požadavků odst. 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace.

Kritéria pro uznání pracoviště jako stacionárního

Právě vybavení v místě umístění jednotky stacionárních pracovišť řízených organizací a určených pro její zaměstnance je hlavním „univerzálním“ znakem vytvoření samostatné jednotky pro všechny organizace bez výjimky. Skutečnost vytvoření stacionárních pracovních míst je právně významnou okolností pro účely uznání samostatné divize organizace jako vytvořené.

Proto při posuzování takových sporů musí soud nutně zkoumat důkazy potvrzující vytvoření stacionárních pracovních míst.

Pracoviště v souladu s ustanovením 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace se považuje za trvalý, pokud je vytvořen na dobu delší než jeden měsíc.

Uznání pracoviště jako stacionárního nezávisí na četnosti návštěv zaměstnance a době strávené na něm.

Forma organizace práce (střídání práce nebo pracovní cesta), doba pobytu konkrétního zaměstnance na stacionárním pracovišti vytvořeném organizací (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 10. dubna 2009 N 03-02-07 /1-176, ze dne 19. prosince 2008 N 03) rovněž nemají právní význam -02-07/1-522, Usnesení Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 29. listopadu 2006 N F08-6161/2006 -2552A ve věci N A32-38550/2005-23/1025).

S přihlédnutím k výše uvedeným znakům lze tedy pro daňové účely uplatnit následující komplexní definici pojmu stacionární pracoviště.

Stacionární pracoviště- místo (včetně staveniště nebo prostor) vytvořené na dobu delší než jeden měsíc, kde se musí zaměstnanec zdržovat nebo kam se potřebuje dostavit v souvislosti se svou prací, které je přímo nebo nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele.

Umístění samostatné divize

Podle odstavce 2 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace je místo samostatné divize ruské organizace uznáváno jako místo, kde tato organizace vykonává svou činnost prostřednictvím své samostatné divize.

Tato norma určuje umístění samostatné divize pro ruskou, nikoli však pro zahraniční organizaci. Ruské organizace v souladu s článkem 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace uznává právnické osoby vytvořené v souladu s právními předpisy Ruské federace. Zahraniční právnické osoby, společnosti a jiné právnické osoby s občanskoprávní způsobilostí vytvořené v souladu s právními předpisy cizích států, mezinárodní organizace, pobočky a zastoupení těchto zahraničních subjektů a mezinárodní organizace vytvořené na území Ruské federace rovněž nejsou považovány za takové.

Pro samostatné divize zahraničních organizací nestanoví daňový řád Ruské federace pravidla pro určení jejich umístění.

V některých vysvětleních finančních úřadů lze nalézt následující stanovisko: z ustanovení 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace, jakož i norem zákoníku práce Ruské federace, vyplývá, že jedním z hlavních znaků vytvoření samostatného oddělení organizace je provádění jejích činností prostřednictvím jejího rozdělení ( viz Dopis ministerstva daní Ruska pro Moskvu ze dne 4. ledna 2003 N 26-12/777).

V některých soudních rozhodnutích je za hlavní kvalifikační znak pro vytvoření samostatné divize považováno její skutečné fungování nebo schopnost takové fungování vykonávat (Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 4. 8. 2009 N KA- A41/2428-09 ve věci N A41-11518/08, Uralský okres ze dne 10. 1. 2007 N Ф09-11609/06-С3 ve věci N А47-5768/06, Severozápadní okres ze dne 21. 2. 2007 ve věci N-2007 11293/2005<1>).

<1>Jako odůvodnění tohoto výkladu je uveden odkaz na usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 8. července 2003 N 2235/03. To není správné, protože Toto usnesení neobsahuje žádný text podobný nebo podobný obsahu nebo zvuku.

S tímto postojem nemůžeme souhlasit. Za prvé, navrhovaný „hlavní kvalifikační prvek“ ve skutečnosti poskytuje dvě funkce:

• "skutečné fungování";
• "kapacita pro skutečné fungování."

Navíc díky spojce „nebo“ stačí přítomnost jednoho z nich. V důsledku toho je to druhý znak, který lze jako takový rozpoznat, protože bez schopnosti skutečně fungovat je málo realistický. Opět tedy platí, že pro uznání samostatné divize jako vytvořené není nutné čekat na zahájení jejího „skutečného fungování“. Za druhé, uvedená kritéria nejsou stanovena žádnou z norem daňového řádu Ruské federace.

Navíc často soudy ve svých rozhodnutích přímo naznačují: „K vytvoření samostatné divize ve smyslu tohoto pojmu, která se používá pro daňové účely, stačí skutečnost vytvoření stálých pracovních míst, skutečnost absence činnosti na tyto adresy nemají pro kvalifikaci rozporuplných právních vztahů právní význam“ (usnesení 13. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 16. července 2007 ve věci A26-11293/2005).

Potvrzení skutečnosti, že zaměstnanci plní pracovní povinnosti v samostatné jednotce, je nezbytné pouze pro kvalifikaci jednání organizace prostřednictvím samostatné jednotky (Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 13. srpna 2009 N KA-A40/7409-09 v případ N A40-92222/08-140-460), ale nikoli k potvrzení samotné skutečnosti jeho vzniku. Samostatná jednotka vznikne i v případě, že v ní není vykonávána vůbec žádná činnost (např. je zde provozovna ve vlastnictví organizace a je v ní umístěn pouze hlídač). Navíc se nevyžaduje povinné potvrzení, že „samostatné divize poskytovaly služby třetím stranám“<1>.

<1>Toto kritérium lze nalézt v argumentaci stran v daňovém sporu. Například, zástupci finančního úřadu trvali na nutnosti vyhovět jí ve věci č. A33-13621/2006 (usnesení III. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 14. ledna 2008 č. j. A33-13621/2006-03AP-937/2007 ).

Požadavek na vlastní činnost organizace prostřednictvím vlastního samostatného členění lze nepřímo spatřovat z normy odst. 4 Čl. 83 daňového řádu Ruské federace, podle kterého „pokud organizace vykonává činnost v Ruské federaci prostřednictvím samostatného oddělení, je žádost o registraci takové organizace podána do jednoho měsíce ode dne vytvoření samostatné rozdělení správci daně v místě tohoto samostatného oddělení.“ Tento normativní pokyn však podle našeho názoru k takovému závěru nestačí a jeho doslovný význam je jiný.

Nejprve v odstavcích. 3 str. 2 čl. 23 daňového řádu Ruské federace stanoví povinnost organizace hlásit daňovému úřadu v jejím místě všechny samostatné divize vytvořené na území Ruské federace „do jednoho měsíce ode dne vytvoření samostatné divize. nebo ukončením činnosti organizace samostatným oddělením (uzavřením samostatného oddělení).“. V tomto případě není zmínka o „činnostech prostřednictvím samostatné divize“. Současně, stejně jako v případě odstavce 4 čl. 83 daňového řádu Ruské federace se období počítá od okamžiku vytvoření samostatné jednotky.

Vytvoření samostatné divize tedy určuje povinnost organizace registrovat se k dani v jejím místě a tato povinnost nezávisí na existenci činností prostřednictvím samostatné divize.

Za druhé, norma odstavce 4 čl. 83 daňového řádu Ruské federace lze interpretovat takto: pro účely daňové kontroly a účetnictví je od data vytvoření samostatné divize organizace uznávána jako vykonávající činnosti prostřednictvím této divize.

Mnohem složitější je situace u normy odstavce 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace, který obsahuje definici umístění samostatné divize ruské organizace. Toto je uznáváno jako místo, kde tato organizace vykonává svou činnost prostřednictvím své samostatné divize. Vzhledem k tomu, že definice daňového řádu Ruské federace odkazuje na instalaci stacionárních pracovišť přesně v místě samostatné divize organizace, pak pokud ruská organizace nepůsobí prostřednictvím své samostatné divize, z formálního hlediska pohledu nebudeme schopni zjistit jeho umístění, a tedy ne. Budeme schopni určit, že pracoviště jsou vybavena přesně v místě samostatné jednotky.

Na tomto základě je docela možné vyvodit závěr: pro uznání skutečnosti vytvoření samostatné divize ruské organizace je nutné mít řádné potvrzení o činnostech prováděných touto organizací prostřednictvím její samostatné divize.

Daňový řád Ruské federace však nedává přímou odpověď na to, co dělat, pokud k činnosti organizace prostřednictvím jejího samostatného rozdělení dochází nepravidelně nebo epizodicky. Podle našeho názoru, i když organizace vykonávala činnost prostřednictvím své divize pouze jednou, lze požadavky daňového řádu Ruské federace považovat za splněné.

Je třeba také poznamenat: ustanovení 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace určuje umístění samostatné divize pouze pro ruskou, nikoli však pro zahraniční organizaci. K uznání skutečnosti vzniku samostatných divizí zahraničních organizací zákonodárce nepožaduje potvrzení o provádění činností jejich prostřednictvím.

Zjištěný duální přístup v regulační regulaci činnosti samostatných divizí ruských a zahraničních organizací lze eliminovat. K vyřešení tohoto problému můžeme použít alternativní přístup, který jsme dříve identifikovali, k doslovnému výkladu ustanovení 4 čl. 83 Daňový řád Ruské federace.

Ode dne vytvoření samostatné divize je tedy organizace uznávána jako organizace provádějící činnosti jejím prostřednictvím a u zahraničních ani ruských organizací se nevyžaduje předložení důkazu potvrzujícímu skutečné provádění činností prostřednictvím samostatné divize daňovému úřadu. .

Okamžik vzniku samostatné divize

Odpověď na otázku, od kterého okamžiku by měla být samostatná divize organizace považována za vytvořenou, je důležitá pro správné plnění povinností organizace, jak je stanoveno v daňovém řádu Ruské federace:

• písemně oznámit daňovému úřadu v místě organizace všechny samostatné divize vytvořené na území Ruské federace (ustanovení 3, doložka 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace);
• zaregistrovat se u daňového úřadu v místě každého z jeho samostatných divizí (odstavec 2, odstavec 1, odstavec 4, článek 83 daňového řádu Ruské federace).

Podle řady soudů začíná lhůta počítaná „ode dnem vzniku samostatného oddílu“ běžet právě od okamžiku, kdy organizace vybaví územně samostatná stacionární místa pro výkon činnosti prostřednictvím samostatného oddílu (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 15.10.2007 ve věci č. A56-40913/2006, Uralský okres ze dne 27.10.2008 N F09-7766/08-C3 ve věci č. A60-2706/08 , North Caucasus District ze dne 29. listopadu 2006 N F08-6161/2006-2552A ve věci N A32-38550/2005-23/1025, Třináctý odvolací soud rozhodčího soudu ze dne 16. července 2007 ve věci N A205112936/2007).

Mimochodem poznamenáváme: i zde soudy v první řadě věnují pozornost právě skutečnosti vytvoření pracoviště, a nikoli datu zahájení skutečné práce zaměstnance na něm; za druhé uvádějí pracoviště nejen v množném čísle, ale také (v některých případech) v jednotném čísle. Obdobný přístup lze nalézt např. v usneseních Federální antimonopolní služby Dálného východního okruhu ze dne 13. října 2009 N F03-5338/2009 ve věci N A59-814/2009, Západosibiřský okruh ze dne 13. , 2007 N F04-210/2007(31193-A81- 3) ve věci č. A81-3104/2006, okres Volga-Vjatka ze dne 27. dubna 2006 ve věci č. A29-7451/2005A, odvolací soud ze dne 17. 11. července 2008 č. j. 17AP-3491/2008-AK ve věci č. j. A60-2706 /2008.

Návrh uznat datum vybavení jednoho pracoviště za okamžik vzniku samostatné jednotky lze posuzovat ve dvou aspektech:

• z hlediska dostatku jednoho pracoviště pro uznání samostatné divize za vytvořenou (nekonzistence tohoto přístupu s doslovným textem daňového řádu Ruské federace již byla zmíněna výše);
• ve smyslu stanoveném v odstavci 4 čl. 83 daňového řádu Ruské federace začíná lhůta běžet ode dne vybavení prvního z pracovišť, bez ohledu na to, kdy byla vytvořena a vybavena zbývající pracoviště nezbytná pro běžný provoz samostatné jednotky.

Samotný návrh považovat vybavení prvního pracoviště za okamžik vzniku samostatného oddělení samozřejmě nelze považovat za legitimní, neboť nevychází z norem daňového řádu Ruské federace a jak již bylo řečeno, jedno vybavené pracoviště nestačí k uznání samostatné jednotky jako vytvořené. Zároveň se ale nabízí další otázka: je možné uznat samostatnou divizi jako vytvořenou, když nemá všechna pracoviště potřebná pro běžný provoz divize?

Podle našeho názoru závěr zaznamenaný v usneseních Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 20. ledna 2005 N F04-8961/2004 (7233-A45-27), ze dne 20. ledna 2005 N F04-8961/2004 (7233-A45-27), o nutnosti počítat lhůtu pro registraci v místě samostatné jednotky od okamžiku vytvoření stacionárního pracoviště (a nikoli jeho vybavení), a tím spíše od okamžiku zahájení činnost v jeho místě je nezákonná.

Obdobná nepřesnost je obsažena v usneseních Federální antimonopolní služby Uralského distriktu ze dne 2. 7. 2008 N F09-141/08-S2 ve věci N A07-23174/06 ze dne 1. 10. 2007 N F09-11609 /06-S3 ve věci N A47-5768/06 , ze dne 28.06.2006 N F09-5528/06-S7 ve věci č. A50-44261/05, ze dne 2.14.2006 N F09-583/06-S7 ve věci č. A60-28560/05.

Za nesprávná je třeba považovat i Usnesení Federální antimonopolní služby tohoto okresu, která říkají, že „za samostatný útvar je třeba považovat vytvořený od okamžiku vytvoření stacionárních pracovních míst, tedy od okamžiku, kdy organizace začne vykonávat činnost na vzniká umístění samostatného rozdělení nebo možnost jeho realizace“ (ze dne 15.10.2009 N Ф09-7950/09-С3 ve věci N А60-4829/2009-С6, ze dne 23. 10. 2008 N Ф09-7713/08 v případě N А60-1607/08).

Na základě komplexní analýzy norem odstavce 2 Čl. 11 a odst. 4 Čl. 83 daňového řádu Ruské federace, okamžik vytvoření samostatné divize organizace, s výhradou všech ostatních podmínek tohoto článku, by měl být považován za datum vybavení v místě takové divize, nikoli za první, ale a to druhé stacionární (určené pro práci na dobu delší než jeden měsíc) pracoviště.

Pokud mluvíme o univerzálním pravidle, pak by datum vytvoření samostatné divize mělo být určeno nejstarším dokumentem k datu, který zaznamenal přítomnost všech znaků stanovených v čl. 11 daňového řádu Ruské federace.

A.P.Zrelov

člen Rady pro zlepšení

daňová legislativa

a praxe vymáhání práva

v Obchodní a průmyslové komoře Ruské federace

Co je samostatná divize Občanský zákoník (článek 55 Občanského zákoníku Ruské federace) Samostatnými divizemi organizace jsou zastoupení a pobočky.

• Zastupitelské kanceláře jsou samostatnou jednotkou, která je vytvořena k zastupování zájmů organizace a jejich ochraně.
• Pobočka je samostatná divize vytvořená k výkonu funkcí organizace a zastupování jejích zájmů.

Samostatné útvary (dále DR) nejsou samostatnými právnickými osobami, jsou obdařeny majetkem mateřské organizace a fungují v rámci a na základě ustanovení schválených vedoucím mateřské organizace Organizace vytvářející DR musí obsahovat informace o nich v ustavujících dokumentech.

Geograficky oddělené dělení

Společnost uvádí informace o volbě daňového úřadu v oznámení, které ruská organizace podává (zasílá) daňovému úřadu v místě. Když organizace vytvoří několik samostatných divizí v Moskvě na územích pod jurisdikcí různých daňových úřadů, má společnost právo zvolit si registraci na tomto základě u daňového úřadu v místě jedné z vytvořených samostatných divizí.

Změna adresy samostatného oddělení Organizace musí o této skutečnosti zaslat zprávu finančnímu úřadu do tří dnů ode dne změny údajů o samostatném oddělení. Změní-li se umístění samostatného oddělení, provede odhlášení finanční úřad, u kterého byla organizace registrována, do pěti dnů ode dne obdržení zprávy.

Samostatné členění právnické osoby: charakteristika a pořadí

Podobné oznámení je vyžadováno v případě uzavření společnosti. V druhém případě musí být výpověď odeslána do měsíce.

Pozornost

Zprávu vydává f. S-09-3. Splnění požadavků při otevírání několika podniků Pokud organizace vytvoří několik divizí v rámci obce, ve které působí, není třeba se znovu registrovat. Odpovídající ustanovení je zakotveno v článku 83 v odstavci.

1.

Info

V takové situaci je mateřský podnik povinen pouze zaslat Federální daňové službě zprávu o vytvoření jednotky. Oznámení se provádí podle pravidel článku 23 (klauzule

3). Nachází-li se několik divizí ve stejné obci, ale na územích spadajících do působnosti různých inspekcí, může registraci provést kontrolní orgán na adrese jednoho z nich. Určuje ji mateřská společnost.

Samostatné jednotky

Odborníci vysvětlují, že rozhodnutí o nepřítomnosti nebo přítomnosti znaků takového podniku by mělo být provedeno s ohledem na základní podmínky smluv (poskytování služeb, smlouvy, leasingy atd.), které byly uzavřeny mezi organizací a protistranou. Je třeba vzít v úvahu všechny faktické okolnosti související s činnostmi prováděnými ruskými právnickými osobami.

Organizace může mít mnoho samostatných divizí. Legislativní normy v tomto ohledu neobsahují žádná omezení.

Územní izolace Toto je druhá vlastnost, kterou musí splňovat podnik otevřený hlavní organizací. Jasná definice v legislativě neexistuje.

Podle odborníků územní izolace znamená umístění právnické osoby mimo sídlo hlavní organizace.

Samostatné oddíly - stručně o tom nejdůležitějším

Daň se platí v místě každého samostatného oddělení Hlášení se podávají finančnímu úřadu v místě registrace OP Pokud má zaměstnanec uzavřenou pracovní smlouvu s mateřskou organizací a pracoviště je územím samostatného oddělení , pak se daň z příjmu platí v místě OP Pokud zaměstnanec pracoval v průběhu měsíce ve více OP, daň se vypočítá na základě odpracované doby v každém OP a převede se do rozpočtů v místě všech OP. Pokud jednotka nebyla evidována na začátku měsíce, tak daň z příjmu fyzických osob z příjmu zaměstnance by měla být odvedena v poměru k podílu mezd, vzniklých při práci v tomto OP.Je třeba upozornit, že OP platí za zaměstnance daň z příjmu fyzických osob a předkládat zprávy pouze v případě, že jsou přiřazeny k samostatné rozvaze a mají bankovní účet.

Online časopis pro účetní

K registraci samostatné divize u finančního úřadu budou vyžadovány následující dokumenty:

• Cestovní pas osoby předkládající dokumenty
• Plná moc, pokud doklady nepředloží generální ředitel společnosti
• Přihláška na formuláři S-09-3-1

Do pěti pracovních dnů ode dne obdržení uvedené zprávy správce daně zaregistruje organizaci v místě jejího samostatného oddělení a vydá organizaci oznámení o registraci u finančního úřadu (čl. 6 odst. 6 čl. 6 odst. 2 čl. 84 daňového řádu Ruské federace). Mimochodem, na rozdíl od poboček a zastupitelských úřadů nemusíte platit žádné poplatky při registraci dalších divizí u inspektorátu.

Registrace v místě samostatné jednotky

V dopise ze dne 18. srpna 2015 č. 03-02-07/1/47702 ruské ministerstvo financí vysvětlilo, že se jedná o samostatnou divizi organizace. Jedním z hlavních rysů samostatné jednotky je její územní izolace od organizace (klauzule
2 polévkové lžíce. 11 daňového řádu Ruské federace): adresa samostatné divize se musí lišit od adresy samotné organizace. Divize umístěná na stejné adrese jako samotná organizace není samostatná. Dalším znakem samostatného rozdělení podle odstavce 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace je přítomnost vybavených stacionárních pracovišť vytvořených po dobu delší než jeden měsíc. Pokud jednotky tyto vlastnosti nemají, nejsou oddělené.
V souladu s tím se na ně nevztahuje povinnost registrace ve svém místě (článek 4 článku 83 daňového řádu Ruské federace).

Registrace samostatné divize u Internal Revenue Service

Bez ohledu na to, jak divně to může znít, je možné neúmyslně vytvořit samostatné rozdělení právnické osoby. Takové případy se v praxi vyskytují poměrně často.

Toto „neúmyslné“ jednání s sebou často nese řadu negativních důsledků. Uvažujme dále, co je samostatné rozdělení právnické osoby.

Definice Samostatnou stavební jednotkou právnické osoby je podnik založený hlavní organizací a splňující řadu požadavků stanovených zákonem. Aby mohla být společnost v tomto statusu uznána, musí být splněna řada podmínek. Takový podnik musí mít především stacionární pracoviště, náležitě vybavená. Budou považovány za vytvořené, pokud budou vytvořeny na dobu delší než jeden měsíc.
Dalším požadavkem je územní izolace od hlavní organizace.
V opačném případě daň odvádí mateřská organizace, která rovněž podává výkazy na základě výsledků zdaňovacího období finančnímu úřadu, u kterého je samostatné oddělení registrováno. Pojistné (články 11-15 článku 212-FZ) Příspěvky na pojištění do Fondu sociálního pojištění a Penzijního fondu Ruské federace se vypočítávají ze mzdy zaměstnanců OP. Příspěvky se platí do rozpočtu regionu, ve kterém Hlášení se předkládají vedení Penzijního fondu a pobočce Fondu sociálního pojištění, ve které je samostatná jednotka registrována. DPH (článek 174 daňového řádu Ruské federace) DPH se vypočítává za organizaci jako celek a platí se v místě registrace mateřské organizace. Částky DPH se nerozdělují mezi jednotlivé divize. Výkazy podává mateřská organizace v místě realizace faktur přijatých a vystavených samostatnými divizemi má některé funkce.

Samostatná divize se nachází na adrese mateřské organizace

V některých případech zaměstnanec uzavře dohodu s mateřskou organizací a pracuje v divizi. V takových situacích se daň z příjmu fyzických osob platí Federální daňové službě na adresu místa OP.

Pokud bylo rozdělení registrováno u finančního úřadu nikoli na začátku měsíce, převádí se daň v poměru k podílu mzdy vyplácené zaměstnanci během jeho pracovního života. Je nutné počítat s tím, že placení daně z příjmu fyzických osob, stejně jako podávání hlášení, se provádí pouze v případě, že OP má samostatnou rozvahu a bankovní účet. V opačném případě tato odpovědnost připadá na mateřskou společnost. Sráží daň z příjmu fyzických osob a podává daňové hlášení inspektorátu, u kterého je registrován. Pojistné se vypočítává na základě mezd zaměstnanců oddělení. Platba příspěvků se provádí do rozpočtu kraje, ve kterém se OP nachází.
Dopravní daň (článek 363 daňového řádu Ruské federace) Daň se platí do rozpočtu regionu, ve kterém jsou vozidla registrována. Hlášení se podává Federální daňové službě na území, kde jsou vozidla registrována. přeprava je registrována v mateřské organizaci, ale je provozována samostatnou divizí, pak by měla být dočasně registrována v daném regionu a platit přepravní daň v místě dočasné registrace. Účetní výkazy samostatných divizí Samostatné divize, přiřazené k samostatné rozvaze, sestavují interní účetní výkazy, které mohou zahrnovat:

• Obratové rozvahy
• Rozvaha
• Zpráva o ziskech a ztrátách

Samostatné divize nepředkládají finanční výkazy Federální daňové službě.

Aby stránka fungovala správně, musíte ve svém prohlížeči povolit podporu javascriptu. Vyplňte 3-NDFL! Status daňového rezidenta! Schválení SRO! Prohlášení KIC! Služby Spolupráce Nápověda O společnosti Kontakty Mapa stránek Položit dotaz Domů » Služby » Registrace společností » Samostatné divize » Registrace samostatné divize u Federální daňové služby Organizace musí o vytvoření každé samostatné divize informovat finanční úřad v místě svého bydliště Tato povinnost se nevztahuje na samostatné divize vytvořené mimo území Ruské federace, jakož i na pobočky a zastoupení. Legislativa umožňuje vytvářet právnické osoby nejen pobočky a zastupitelské úřady (čl.

55 občanského zákoníku Ruské federace), ale také takové samostatné divize, které nejsou pobočkami nebo zastoupeními ve smyslu čl. 55 Občanského zákoníku Ruské federace.

Můžeme otevřít dvě samostatné divize, pokud se jedná o dva samostatné sklady umístěné na stejné adrese Vznikla potřeba zachovat samostatné číslování primárních dokladů (účet/f) pro dvě různé oblasti činnosti, při absenci možnosti vydávat doklady z jedna informační základna.

Dvě samostatné oddělené divize musí mít oddělené, navzájem odlišné adresy. Pokud se obě divize nacházejí na stejné adrese, jsou považovány za jednu divizi.

Jedním ze znaků samostatné divize je územní izolace od mateřské organizace nebo jiných divizí organizace. Ministerstvo financí Ruské federace se domnívá, že pokud se adresa jednotky působící jménem organizace neshoduje s právní adresou (místem) mateřské organizace, pak je jednotka územně samostatná. Právní význam podle jeho názoru nemá skutečnost, jakou inspekcí je organizace kontrolována, ale rozdíl mezi adresami právnické osoby a jejím oddělením (písmena , , ).

Tyto podmínky lze plně aplikovat na situaci se dvěma samostatnými divizemi: pokud se nová divize nachází v těsné blízkosti předchozího a nachází se na stejné adrese, není považována za samostatnou samostatnou divizi organizace; není povinna oznamovat inspekci vznik nového útvaru.

Odůvodnění

Ze situace Alexandra Porotikova, kandidáta právních věd, soudce odvolacího soudu devatenáctého rozhodčího soudu, Vitaly Perelygin

odborník na právní systém "Sistema Lawyer", Michail Latushkin, kandidát právních věd, vedoucí právního oddělení "Centrální" pobočky OJSC "Oboronenergosbyt"

Organizace a její divize se nacházejí na území v působnosti jednoho finančního úřadu. Je pododdělení považováno za územně oddělené?

V této otázce neexistuje jednotné stanovisko.

Podle Ministerstva financí Ruska nemá právní význam skutečnost, jakou inspekcí je organizace kontrolována, ale rozdíl mezi adresou právnické osoby a jejím oddělením (dopisy ze dne 2. září 2011 č. 03 -02-07/1-314, ze dne 12. ledna 2010 č. 03-02-07/1-6, ze dne 21. prosince 2009 č. 03-02-07/1-550). Pokud je například organizace registrována na adrese: Moskva, st. Mikhalkovskaja, 20, a kancelář se nachází ve stejné ulici, ale v budově 22, pak bude tato kancelář v každém případě považována za územně samostatnou divizi.*

Před několika lety (před zveřejněním vysvětlení Ministerstva financí Ruska) některé kasační rozhodčí soudy dospěly k opačnému závěru: „Územní izolace znamená umístění strukturální jednotky organizace geograficky oddělené od mateřské organizace a mimo ni. administrativně-územní jednotka její registrace, kontrolovaná tím či oním finančním úřadem "(vyhlášky FAS North Caucasus District ze dne 20. června 2007 č. F08-3590/2007-1449A ve věci č. A63-9693/2006-C4 , FAS North-Western District ze dne 2. listopadu 2007 ve věci č. A26-11293 /2005). Jinými slovy, soudy se domnívaly, že oddělení je územně samostatné, pokud se nachází na území, kde daňové účetnictví a daňovou kontrolu provádí jiný orgán, než u kterého je organizace registrována jako plátce daně.

Nicméně i nyní (tedy poté, co Ministerstvo financí Ruska poskytlo příslušná vysvětlení) se rozhodčí soudy někdy drží svého předchozího stanoviska (rozsudky Odvolacího třináctého rozhodčího soudu ze dne 14. února 2013 ve věci č. A56-37487/2012 , ze dne 6. října 2011 ve věci č. A56-13261/2011, devátý odvolací soud rozhodčího ze dne 30. prosince 2010 č. j. 09AP-31980/2010 ve věci č. A40-105046/10-152-567).

Vzhledem k tomu, že neexistuje jednotný přístup, má smysl, aby se organizace držela tvrdšího postoje, tedy postoje ruského ministerstva financí. Jinými slovy, pro právnickou osobu je vhodné vycházet ze skutečnosti, že divize je považována za územně samostatnou, pokud se její adresa neshoduje s adresou organizace. Tento přístup v maximální míře ochrání společnost před spory s finančními úřady.*

V jakých případech by se měla organizace registrovat u finančního úřadu a jak to provést

Každá organizace se od svého vzniku musí zaregistrovat u finančního úřadu. A nezáleží na tom, zda je aktivní nebo ne, zda má daňové povinnosti nebo ne. To je uvedeno v odstavcích a článku 83 daňového řádu Ruské federace.

Vytvoření organizace není jediným důvodem pro registraci, mohou existovat i další. To znamená, že po celou dobu svého fungování může organizace několikrát požádat finanční úřad o registraci. Toto doporučení vám pomůže vypořádat se s každým případem.

Kdy se musíte zaregistrovat na inspektorátu?

Organizace je povinna kontaktovat daňový úřad za účelem registrace, pokud:

• se právě vytváří (článek 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace);
• otevírá samostatnou divizi (článek 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace);
• nabývá nebo přijímá nemovitosti a vozidla (ustanovení 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace);
• obdržel licenci k užívání pozemku podloží (uzavřel smlouvu o sdílení produkce se státem) ();
• zahajuje činnost v oblasti hazardních her (článek 2 článku 366 daňového řádu Ruské federace);
• získává status největšího daňového poplatníka (ustanovení 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace);
• se stává odpovědným účastníkem konsolidačního celku daňových poplatníků nebo smluvní stranou smlouvy o investičním partnerství (články 4.3 a 4.4 článku 83 daňového řádu Ruské federace).

Registrace organizace

Před zahájením činnosti musí zakladatel (manažer, správce) zaregistrovat organizaci v jejím místě (článek 2 čl. 8 a čl. 9 čl. 9 čl. 9 odst. 1.3 zákona ze dne 8. srpna 2001 č. 129-FZ). Za sídlo organizace se považuje adresa, kde se nachází její výkonný orgán: ředitelství, správní rada atd. (článek 2 článku 54 občanského zákoníku Ruské federace, článek 69 zákona ze dne 26. , 1995 č. 208-FZ, doložka 1 článek 40 a zákon ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ).

Pozornost: nesoulad mezi skutečnou adresou a oficiální adresou (tou zapsanou do Jednotného státního rejstříku právnických osob při registraci) může způsobit stížnosti daňových inspektorů.

Nejhorší, co se může stát, pokud daňoví inspektoři zjistí rozpor mezi legální a skutečnou adresou, je, že mohou podat žalobu na likvidaci organizace. A o takovém rozporu se inspektoři dozví, pokud organizace neobdrží rozhodnutí o kontrole zaslaná na adresu uvedenou v Jednotném státním rejstříku právnických osob. Řekněme, že v případě, kdy pošta vrátí zaslanou korespondenci daňovému inspektorátu se značkou „organizace odešla“, „po uplynutí úložní doby“ atd. Byla uznána možnost likvidace organizace z tohoto důvodu soudci pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace v usnesení ze dne 30. července 2013. č. 61.

Za nepravdivé údaje může být navíc šéf organizace potrestán. Pokuta bude 5000 rublů. Vyplývá to z části 3 článku 14.25 zákoníku Ruské federace o správních deliktech.

A konečně, bez obdržení dopisů, které daňový inspektorát zasílá na oficiální adresu, organizace jednoduše riskuje, že nesplní požadavky inspektorů ve stanoveném časovém rámci. A to opět může vést k trestu.

Připomeňme, že nyní musí inspekce zasílat veškeré dokumenty na zákonnou adresu organizace. A odeslaná korespondence z finančního úřadu se standardně považuje za doručenou adresátovi šestý den po odeslání, i když si ji osobně nepřevzal. Tento postup je stanoven ustanoveními odstavců a článku 31 daňového řádu Ruské federace a občanského zákoníku Ruské federace.*

Kde a jaké doklady předložit

Chcete-li zaregistrovat novou organizaci, předložte balíček dokumentů oddělení daňové služby, která registruje organizace. Může to být buď Federální daňová služba Ruska v místě organizace, nebo speciální inspekce, která registruje všechny organizace bez ohledu na to, kde se v regionu nacházejí.

Požadovaný daňový úřad najdete na oficiálních stránkách Federální daňové služby Ruska. Například v Moskvě vyřizuje registraci všech organizací meziokresní inspektorát Federální daňové služby Ruska č. 46 (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 10. září 2008 č. 09-14/085833 ).

K registraci organizace u finančního úřadu je třeba předložit:

Jak zaregistrovat samostatné divize

V místě každé ze svých samostatných divizí se organizace musí zaregistrovat pro daňové účely (odstavec 2, odstavec 1, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Na oficiálních stránkách Federální daňové služby Ruska můžete geograficky určit, na kterou inspekci se obrátit.*

Všimněte si však, že toto pravidlo platí pouze pro samostatné jednotky. Pokud se ústředí organizace a její samostatná divize nacházejí ve stejné lokalitě, ale na územích pod jurisdikcí různých inspektorátů, pak není možné vybrat jednu inspekci k registraci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. , 2011 č. 03-02-07/1- 126).

Situace: Musí se organizace registrovat pro daňové účely u inspektorátu v místě, kde se práce provádí na základě rotace? Doba trvání práce - více než jeden měsíc

Ano potřeba.

odst. 2 str. 1 čl. 83 daňového řádu Ruské federace). Samostatným oddílem je každý prostor územně izolovaný od organizace, ve kterém jsou vybavena pracoviště vytvořená na dobu delší než jeden měsíc (). Pracoviště zaměstnanců na principu rotace je zařízení (prostor), kde se pracuje. To je uvedeno v odstavci 1.1 Předpisů schválených usnesením Státního výboru pro práci SSSR, Sekretariátu Všesvazové ústřední rady odborových svazů a Ministerstva zdravotnictví SSSR ze dne 31. prosince 1987 č. 794/33- 82.

Pokud tedy zaměstnanci vykonávají práci v zařízení (místě) déle než jeden měsíc, musí se organizace zaregistrovat u finančních úřadů v místě zařízení (místa). Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 17. března 2010 č. 03-02-07/1-114 a Federální daňové služby Ruska ze dne 19. ledna 2012 č. PA-4-6/604 .

Situace: musí se organizace registrovat k dani u inspektorátu v místě svého skladu, který se nachází na jiné adrese a ve kterém je pouze jedno pracoviště ostrahy

Ano potřeba.

Organizace se musí zaregistrovat v místě každé samostatné divize (odstavec 2, odstavec 1, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Samostatné je každé oddělení, které je územně izolované od organizace, ve kterém jsou vybavena pracoviště vytvořená na dobu delší než jeden měsíc ().

Z těchto norem vyplývá, že pro uznání skladu jako samostatného oddílu organizace nezáleží na počtu stacionárních pracovišť (stejně jako na pracovní době zaměstnanců). I když tedy v samostatné divizi pracuje pouze jeden zaměstnanec, organizace se musí zaregistrovat v místě divize.

Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 3. září 2012 č. 03-02-07/1-211 a ze dne 21. prosince 2009 č. 03-02-07/1-550, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 31. března 2010 č. 16-15/033302.

Situace: který den se považuje za datum vytvoření samostatné divize

Den uspořádání pracovišť a vlastní zahájení činnosti prostřednictvím divize.

Pro registraci samostatné divize pro daňovou registraci hraje rozhodující roli vytvoření alespoň jednoho stacionárního pracoviště (čl. 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace) Pracoviště je místo, které je pod kontrolou zaměstnavatel a kde se zaměstnanec musí nacházet (kam se musí dostavit) k výkonu práce (článek 209 odst. 6 zákoníku práce Ruské federace).

Pojetí pracoviště se u každé jednotlivé organizace liší a závisí na charakteru vykonávané práce. Proto lze za datum vytvoření považovat:

• termín dokončení uspořádání pracoviště;
• datum přijetí prvního zaměstnance;
• jiný termín spojený se zahájením činnosti jednotky.

Tento závěr potvrzuje rozhodčí praxe (viz např. rozhodnutí Centrálního obvodu FAS ze dne 12. července 2011 č. A14-8856/2010/337/28, Moskevského obvodu ze dne 17. ledna 2011 č. KA-A40/16989 -10, Západosibiřská oblast ze dne 6. února 2007 č. F04-8807/2006(29891-A45-19), oblast Dálného východu ze dne 12. prosince 2007 č. F03-A73/07-2/5541) *.

Pozornost: Pokud je žádost o registraci samostatné jednotky podána pozdě, organizaci hrozí pokuta ve výši 5 000 rublů. (ustanovení 1 článku 129.1 daňového řádu Ruské federace). A za činnost v neregistrované samostatné jednotce mohou být sankce přísnější.

Za provádění činností bez daňové registrace (včetně umístění samostatné divize) může být organizaci účtováno 10 procent příjmů z tohoto podnikání, ale ne méně než 40 000 rublů. Taková opatření týkající se odpovědnosti jsou stanovena v čl. 116 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.*

Je pravda, že některé soudy uznávají, že v takové situaci neplatí odpovědnost stanovená čl. 116 odst. 2 daňového řádu Ruské federace (viz např. rozsudek Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 26. 2015 č. 305-KG14-9035, rozsudek Rozhodčího soudu Moskevské oblasti ze dne 30. října 2014 č. A40-130227/2013). Přítomnost takových rozhodnutí však neznamená, že v podobných situacích se inspektoři nebudou snažit udělit společnosti pokutu konkrétně podle odstavce 2 článku 116 daňového řádu Ruské federace.

Je třeba poznamenat, že pokud je na území stejného daňového úřadu, kde se nachází mateřská organizace, otevřena samostatná pobočka, nehrozí pokuty podle čl. 129.1 odst. 1 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě může být organizaci uložena pokuta pouze 200 rublů. (ustanovení 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace). Dostanou pokutu za to, že organizace nepředložila finančnímu úřadu, kde je již registrována, doklady potřebné k daňové kontrole. Toto stanovisko se odráží v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 27. února 2014 č. SA-4-14/3404.*

Zpráva (oznámení, podpůrné dokumenty) může být:
– předat inspektorátu osobně;
– zaslat elektronicky (s kvalifikovaným elektronickým podpisem);
- zaslat doporučeně.

Kontrolní bod mu přidělí inspektorát, u kterého byla jednotka registrována. Nové DIČ se divizi nepřiděluje: DIČ divize je stejné jako DIČ organizace. Vyplývá to z ustanovení odstavců a Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. června 2012 č. ММВ-7-6/435.

Pobočka nebo zastoupení

Organizace musí být registrována u finančního úřadu samostatně pro každou její pobočku nebo zastoupení. Pro registraci pobočky nebo zastoupení předložte dokumenty inspektorátu v místě organizace.

Jaké doklady předložit ke kontrole

Ke kontrole předložte následující dokumenty:
– oznámení změn ustavujících dokumentů. Údaje o vytvořené pobočce (zastoupení) promítnout do listu A oznámení;
– rozhodnutí o změně ustavujících dokumentů (v souvislosti se zřízením pobočky nebo zastoupení);
– změny provedené v ustavujících dokumentech nebo ustavujících dokumentech v novém vydání (ve dvou vyhotoveních).

Oznámení je nutné podat do jednoho měsíce ode dne vzniku samostatné jednotky. Tento okamžik je považován za okamžik vybavení v rozdělení stacionárních pracovišť.*

Odůvodnění

Zákon přímo nestanoví, od kterého dne se jednoduché samostatné oddělení považuje za vytvořené. V současné době je stanovisko soudů takové, že jednotka vzniká od okamžiku, kdy jsou v ní vybavena stacionární pracoviště (vyhlášky FAS centrálního obvodu ze dne 12.7.2011 ve věci č. A14-8856/2010/337/28 , FAS Dálného východu ze dne 13. října 2009 č. F03-5338/2009 ve věci A59-814/2009, FAS Severozápadní distrikt ze dne 15. října 2007 ve věci A56-40913/2006). Příchod takového okamžiku lze potvrdit např. příkazem k otevření samostatné divize, aktem dokončení prací na technickém vybavení pracoviště atp.

Často také soudy věnují pozornost tomu, zda organizace skutečně vykonává činnost prostřednictvím samostatného oddělení či nikoli (usnesení Federální antimonopolní služby Uralského okruhu ze dne 27. října 2008 č. F09-7766/08-S3 ve věci č. A60- 2706/08). Pokud právnická osoba poskytuje služby, vykonává práce nebo vykonává jinou činnost v místě samostatného oddělení, má se za to, že pracoviště jsou vybavena a oddělení je vytvořeno (usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 10. 2004 č. F04/1209-235/A03- 2004).

Pozornost! Odpovědnost se poskytuje za porušení lhůty pro podání oznámení o vytvoření samostatného pododdílu.

Pokud právnická osoba podá zprávu o vytvoření samostatné divize později než jeden měsíc od okamžiku vytvoření takové divize (například po 45 dnech), může se daňová inspekce domnívat, že se organizace dopustila některého z následující přestupky.

1. Porušila lhůtu pro podání žádosti o registraci u finančního úřadu v místě samostatného oddělení (článek 1 článku 116 daňového řádu Ruské federace). Sankcí za spáchání takového přestupku je pokuta 10 tisíc rublů. Kromě toho může být vedoucí organizace činěn administrativně odpovědným a může mu být přidělen jeden ze dvou typů trestu: varování nebo pokuta ve výši 500 až 1 000 rublů. (Část 1 článku 15.3 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

2. Porušil termín pro předložení dokumentů a informací nezbytných pro daňovou kontrolu (článek 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace). Za spáchání tohoto přestupku může inspektorát uložit organizaci pokutu ve výši 200 rublů. za každý nepředložený dokument. Vedoucímu organizace může být uložena správní pokuta ve výši 300 až 500 rublů. (Část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Těžko přesně říci, jaké rozhodnutí inspekce učiní. Faktem je, že v současné době neexistují žádná oficiální objasnění důsledků porušení termínu, do kterého je nutné podat zprávu o vytvoření samostatné jednotky. Před vstupem v platnost federálního zákona č. 229-FZ ze dne 27. července 2010, který změnil odstavec 4 článku 83 daňového řádu Ruské federace, byly organizace povinny předložit inspektorátu nikoli zprávu, ale žádost k registraci u finančního úřadu v místě jednotlivých divizí. V důsledku toho za porušení lhůty pro podání této žádosti vznikla odpovědnost pouze na základě daňového řádu Ruské federace. Je obtížné jednoznačně odpovědět, zda by organizace měly nést takovou odpovědnost v současnosti. Ostatně ani zákon přímo neříká, že zpráva o vzniku samostatné divize se považuje za žádost o registraci. Ukazuje se, že bude vybrána pokuta 10 tisíc rublů. kontrola nemá právo. Daňové úřady však nadále drží organizace, které včas nepodaly oznámení o vytvoření divize podle článku 116 odstavce 1 daňového řádu Ruské federace. Soudní praxe v projednávané otázce se dosud nevyvinula.

Je důležité věnovat pozornost následujícímu. Pokud právnická osoba nejenže neoznámí daňové inspekci vznik samostatné divize, ale zároveň jejím prostřednictvím vykonává činnost (například poskytování marketingových, auditorských a dalších služeb v nové kanceláři), může se kontrola domnívat, že organizace nesplnila svou povinnost registrace u daňového úřadu v místě samostatného oddělení (článek 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace). Za nesplnění této povinnosti se ukládá pokuta ve výši 10 procent z příjmů pořízených za dobu, po kterou organizace prostřednictvím divize působila. V žádném případě nemůže být pokuta nižší než 40 tisíc rublů. (ustanovení 2 článku 116 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho může být manažer přiveden k administrativní odpovědnosti a pokuta ve výši 2 až 3 tisíc rublů. (Část 2 článku 15.3 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Jak to oznámit úřadu, který hlídá placení pojistného

Právnická osoba, která vytvořila samostatnou divizi, je povinna tuto skutečnost oznámit orgánu, který dohlíží na placení pojistného (ustanovení 2, část 3, článek 28 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „o pojištění Příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění“; dále jen zákon o pojistném).

Funkce pro sledování plateb pojistného provádí ():

• Penzijní fond Ruské federace a jeho územní orgány;
• FSS Ruska a jeho územních orgánů.

O vytvoření samostatné jednotky musí organizace podat písemnou zprávu územnímu orgánu každého fondu. Zprávy musí být podány do měsíce od data vytvoření jednotky (tj. od data instalace stacionárních pracovních stanic). V případě porušení výpovědní lhůty může být právnické osobě účtována pokuta ve výši 200 rublů. za každý nepředložený dokument ().

Zákon nestanoví žádné požadavky na obsah zpráv. V obou zprávách je vhodné uvést název právnické osoby, adresu, daňové identifikační číslo, kontrolní bod, registrační číslo v příslušném fondu, datum rozhodnutí o vytvoření samostatného oddělení a náležitosti takového rozhodnutí, datum otevření divize (tj. termín dokončení vybavení stacionárních pracovišť) a také umístění jednotky.*

Měla by se organizace registrovat u územních orgánů mimorozpočtových fondů v místě jednoduché samostatné jednotky?

Ne, neměl bys.

Registrovat se u územních orgánů mimorozpočtových fondů v místě samostatné jednotky je nutné pouze při současném splnění tří podmínek:

• divize má samostatnou rozvahu;
• divize má samostatný běžný účet; Postup registrace a odhlášení pojistníků provádějících platby fyzickým osobám v územních orgánech Penzijního fondu Ruské federace, schválený usnesením Rady Penzijního fondu Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 296p;
• v pododstavci 1 odstavce 2 Postupu pro registraci a odhlášení v územních orgánech Fondu sociálního zabezpečení Ruské federace pojistitelů - právnických osob v místě samostatných divizí a fyzických osob, schváleného nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálních věcí Vývoj Ruska ze dne 7. prosince 2009 č. 959n.

Divize, které nejsou pobočkami a zastoupeními, nemají všechny tři uvedené charakteristiky. Legislativa zejména nestanoví možnost otevření běžného účtu pro jednoduché samostatné rozdělení (článek 4.3 Pokynu Ruské banky č. 28-I ze dne 14. září 2006 „O zřizování a rušení bankovních účtů a vkladových účtů “). Není tedy třeba se registrovat u orgánů mimorozpočtových fondů v místě takové jednotky.