มาดูวิธีแก้ปัญหาแบบทีละขั้นตอนสำหรับตั๋วสมมุติสำหรับการสอบที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญตามเวอร์ชัน 11 ฉันหวังว่าโซลูชันนี้จะช่วยคุณเตรียมความพร้อมสำหรับการสอบ ฉันต้องการเตือนคุณว่าฉันไม่รับประกันว่าคำตอบสำหรับคำถามนี้ถูกต้องและครบถ้วน 100% นี่เป็นเพียงวิสัยทัศน์ของฉัน
สามารถดาวน์โหลดตั๋วได้จาก ข้อความของงานจะไม่ปรากฏอยู่ในข้อความ
แนวทางแก้ไขปัญหาหมายเลข 8 ตั๋วหมายเลข 3 ที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ การจัดการการค้า 11
1. การตั้งค่าฐานข้อมูลเริ่มต้น:
บนแท็บ "การดูแลระบบ":
- ในส่วน "การตลาด" ให้ตั้งค่าสถานะ "ส่วนลดการขายอัตโนมัติ" "กลุ่มพันธมิตร" "กลุ่มผลิตภัณฑ์" "กลุ่มราคา"
2. การป้อนข้อมูลหลัก
เข้าสู่องค์กร: "การค้ากาแฟ" โดยเรากำหนดวิธีการประมาณต้นทุน ระบบภาษี บัญชีธนาคาร เครื่องบันทึกเงินสด (พร้อมประเภทเครื่องบันทึกเงินสดอัตโนมัติ) และเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร
มาสร้างระบบการตั้งชื่อกลุ่มราคาใหม่ - "ชา" และ "กาแฟ"
ป้อนกลุ่มผลิตภัณฑ์ใหม่ - "ชา" และ "กาแฟ" รวมรายการผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องไว้:
ป้อนการตั้งค่าสำหรับเงื่อนไขส่วนลด (แท็บการตลาด):
มาเพิ่มส่วนลดใหม่สองรายการ (แท็บการตลาด):
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
เราจะสร้างพันธมิตรสองราย - "ปกติ" และ "ลูกค้าวีไอพี"
เราจะสร้างพันธมิตรสองกลุ่ม - "ปกติ" และ "วีไอพี" โดยเราจะรวมพันธมิตรที่เกี่ยวข้อง: 
สำหรับเซ็กเมนต์ที่สร้างขึ้น จำเป็นต้องสร้างข้อตกลงมาตรฐานใหม่ (แท็บการตลาด) โดยที่เราระบุส่วนลดที่เกี่ยวข้องสำหรับเซ็กเมนต์ต่างๆ:
ผู้ใช้ของเราหลายคนสงสัยว่าจะกำหนดส่วนลดการแทนที่สำหรับผลิตภัณฑ์ส่งเสริมการขายในโปรแกรม 1C ได้อย่างไร เราเรียกส่วนลดที่อัดแน่นว่าเป็นส่วนลดที่มอบให้กับสินค้าบางกลุ่มในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในขณะเดียวกัน ส่วนลดสำหรับกลุ่มนี้ถือว่ามีลำดับความสำคัญสูงกว่าส่วนลดที่ใช้ได้อย่างต่อเนื่อง
ลองดูตัวอย่างตามเงื่อนไขของงานของเรา ซึ่ง:
- เราจะสร้างส่วนลดถาวรสำหรับบัตรส่วนลดโดยมีเปอร์เซ็นต์ส่วนลดคงที่ 5%
- เราจะจำหน่ายผลิตภัณฑ์นี้ในราคาขายปลีกพร้อมส่วนลด 5%
- เราจะสร้างส่วนลดฝูงชน 10% สำหรับรายการส่งเสริมการขาย
- เราจะจัดให้มีการขายพร้อมส่วนลดคงที่และสินค้าลดราคา
เราจะสร้างส่วนลดถาวร
ส่วนลดประเภทนี้จะใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2016 จนกว่าจะมีการยกเลิกด้วยตนเอง โดยจะมีผลกับผลิตภัณฑ์ทั้งหมดจากกลุ่มราคา "รองเท้า" จะได้รับส่วนลดจำนวน 5% เมื่อแสดงบัตรส่วนลด Muscovite Cardส่วนลดประเภทนี้ถูกกำหนดโดยเอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" โดยมีประเภทของการดำเนินการ "ตามกลุ่มราคา"
การตั้งค่าเอกสารจะแสดงในภาพ:
< >
เราจะจัดให้มีการขายสินค้าลดราคา
ในการดำเนินการนี้ เราจะสร้างเอกสาร “KKM Receipt” โดยมีการตั้งค่าดังต่อไปนี้
บันทึก:
วันที่ของเอกสารต้องอยู่ภายในช่วงเวลาที่มีผลบังคับใช้ซึ่งระบุไว้ในพารามิเตอร์ "ส่วนลดจาก" ของเอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" มิฉะนั้นคุณอาจได้รับผลลัพธ์ที่ไม่คาดคิด
อย่าลืมระบุบัตรส่วนลดที่ให้ส่วนลดด้วย
สินค้าที่ระบุในส่วนของตารางจะต้องเชื่อมโยงกับกลุ่มราคาที่กำหนด
หากคุณทำทุกอย่างถูกต้อง เอกสารจะแสดงส่วนลดอัตโนมัติสำหรับสินค้าที่อยู่ในกลุ่มราคาที่ระบุ
เราจะจัดทำส่วนลดฝูงชน (ส่งเสริมการขาย)
สมมติว่าส่วนลดเหล่านี้จะใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคมถึง 5 มีนาคม และใช้กับรายการสินค้าที่จำกัด เราจะกำหนดจำนวนส่วนลดสำหรับรายการส่งเสริมการขายเป็น 10%มาตั้งค่าส่วนลดเหล่านี้โดยใช้เอกสารใหม่ "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" ด้วยประเภทการดำเนินการ "ตามสินค้า"
บันทึก:
ในกรณีนี้ต้องระบุระยะเวลาให้ครบถ้วน โดยระบุค่า "จาก" และ "ถึง" นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ส่วนลดถูกยกเลิกโดยอัตโนมัติหลังจากผ่านช่วงระยะเวลาไปแล้ว
ในตัวอย่างนี้ เราได้แนะนำข้อจำกัดเกี่ยวกับขนาดของส่วนลดเพื่อที่จะได้ไม่เกิน 1,000 รูเบิลในแง่สัมบูรณ์
หากจำเป็น เราสามารถกำหนดส่วนลดรายการเดียวสำหรับผลิตภัณฑ์ทั้งหมดจากรายการส่งเสริมการขายหรือรายการอื่นก็ได้
ดังที่เห็นได้จากภาพหน้าจอในเอกสารที่ออกเมื่อวันที่ 4 มีนาคม มีทั้งสินค้าส่งเสริมการขายพร้อมส่วนลด 10% และสินค้าที่จำหน่ายพร้อมส่วนลด 5% ปกติ โปรแกรมจะกำหนดส่วนลดทั้งสองประเภทโดยอัตโนมัติตามเอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" ที่กรอกเสร็จแล้ว
หากเมื่อวาดเอกสารคุณ "เล่น" กับวันที่ของเอกสารเช่นเปลี่ยนเป็น 10 มีนาคมคุณจะเห็นว่าส่วนลดอัตโนมัติ "กระโดด" อย่างไร
ความสนใจ!อย่าลืมระบุบัตรส่วนลดที่ผู้ซื้อแสดง
ดังนั้น คุณสามารถสร้างรายการถัดไปได้ทันทีหลังจากโปรโมชันหนึ่งเป็นประจำ เป็นต้น สิ่งสำคัญคือต้องระวังเกี่ยวกับระยะเวลาที่ส่วนลดและวันที่ลงทะเบียนเอกสารการขาย
ควบคุมการให้ส่วนลด
คุณสามารถตรวจสอบส่วนลดที่ให้ได้อย่างง่ายดายโดยใช้รายงาน "ส่วนลดที่ให้"ตัวอย่างของรายงานนี้ในรูปแบบที่ง่ายที่สุดแสดงไว้ในรูปภาพ
ความจำเป็นในการโปรโมตสินค้าและบริการของตนเองเป็นตัวกำหนดการใช้ส่วนลดของหลายองค์กรทั้งในด้านการค้าส่งและการขายปลีก นอกจากนี้ยังมีการให้ส่วนลดดังกล่าวด้วยเหตุผลหลายประการ: ตั้งแต่บัตรส่วนลดในการขายปลีกไปจนถึงส่วนลดสำหรับการชำระเงินทันทีในการค้าส่ง อย่างไรก็ตามเมื่อให้ข้อมูลดังกล่าว มีความแตกต่างทางภาษีและการบัญชีจำนวนมากเกิดขึ้น ซึ่งทั้งผู้ขายและผู้ซื้อต้องนำมาพิจารณาด้วย V.V. พูดถึงคุณสมบัติเหล่านี้ของการบัญชีและภาษี Patrov ปริญญาเอกเศรษฐศาสตร์ ศาสตราจารย์แห่งมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และ M.V. Semyonova ผู้สมัครสาขาเศรษฐศาสตร์ ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรอง
ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด
ในปริมาณที่แน่นอน
ส่วนลด: กฎระเบียบทางกฎหมาย
ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 424) ราคาของสัญญาจะถูกกำหนดโดยคู่สัญญานั่นคือผู้ขายมีอิสระในการกำหนดราคาสินค้า (งานบริการ) เว้นแต่จะเป็นไปตามกฎหมายเป็นอย่างอื่น (ตัวอย่างเช่น ในกรณีของรัฐกำหนดราคาสินค้าแต่ละรายการ (งาน) บริการ) หรือกฎระเบียบต่อต้านการผูกขาด) อย่างไรก็ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อจำกัดในการกำหนดราคาโดยขึ้นอยู่กับตัวตนของผู้ซื้อในการขายปลีก ตามวรรค 2 ของมาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงการซื้อและการขายขายปลีกเป็นสัญญาสาธารณะซึ่งมีการกำหนดราคาเดียวสำหรับผลิตภัณฑ์สำหรับผู้บริโภคทุกคน ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายหรือกฎหมายอื่น ๆ การกระทำอนุญาตให้มีการให้ผลประโยชน์แก่ผู้บริโภคบางประเภท
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ราคาของสินค้า งาน หรือบริการที่ระบุโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมได้รับการยอมรับ (มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จนกว่าจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่น ราคาจะถือว่าสอดคล้องกับราคาตลาด ภาระผูกพันในการปรับราคาธุรกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรวมถึงการพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการปรับดังกล่าวนั้นได้รับมอบหมายจากรหัสภาษีให้กับหน่วยงานด้านภาษี
ไม่มีคำจำกัดความของแนวคิดของ "ส่วนลด" ในเอกสารของระบบกำกับดูแลการบัญชีตลอดจนในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ในความเห็นของเรา ส่วนลดสามารถกำหนดเป็นจำนวนเงินที่ราคาขายสินค้า (งานบริการ) ที่ขายให้กับผู้ซื้อที่ตรงตามเงื่อนไขที่ผู้ขายกำหนดลดลง อาจให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อทั้งในรูปแบบของการลดราคาขายปกติหรือในรูปแบบของการให้ผลิตภัณฑ์จำนวนหนึ่ง "ฟรี"
ตามเหตุผลในการอนุญาต เราสามารถแยกแยะส่วนลดสำหรับการชำระเงินทันทีและส่วนลดการค้าสำหรับการซื้อสินค้าในปริมาณที่กำหนด (ตามจำนวนที่กำหนด)
ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด แสดงถึงการลดราคาขายหากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าก่อนสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดโดยผู้ขาย ตัวอย่างเช่น หากชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ภายใน 5 วันทำการของธนาคารนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้ออาจได้รับส่วนลด 5% ของจำนวนเงินในใบแจ้งหนี้ เมื่อกำหนดขนาดของส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนดมักจะคำนึงถึงอัตราการกู้ยืมของธนาคารรายปีด้วย ตัวอย่างเช่น หากอัตรานี้คือ 30% และมีการให้ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนดภายใน 20 วันหลังจากการขายสินค้า ขนาดของมันสามารถกำหนดเป็น (30% * 20)/360 = 1.7% บางครั้งผู้ขายระบุเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินค้าหลายรายการ และยิ่งชำระเงินเร็วเท่าใด ส่วนลดก็อาจมีมากขึ้นเท่านั้น
ส่วนลดในการซื้อสินค้า ในปริมาณที่แน่นอนมักให้ไว้เมื่อซื้อสินค้าหนึ่งรายการและ ส่วนลดในการซื้อสินค้าในจำนวนหนึ่ง- เมื่อซื้อสินค้าหลายรายการ จะมีการมอบส่วนลดตามปริมาณหากผู้ซื้อซื้อสินค้าในปริมาณ (ในจำนวน) เพียงพอที่จะให้ส่วนลด ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้อแซนด์วิชร้อนสามชิ้น ผู้ซื้อจะได้รับ "ฟรี" หนึ่งชิ้น
เหตุผลที่ระบุไว้ในการให้ส่วนลดนั้นยังไม่หมดสิ้น ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ขาย อาจถูกกำหนดโดยนโยบายการกำหนดราคาและการตลาดของบริษัท สภาวะตลาด ฯลฯ
เมื่อพิจารณาว่าในปัจจุบันวิธีการบัญชีสำหรับส่วนลดนั้นไม่ได้เป็นทางการในเอกสารของระบบกำกับดูแลการบัญชีจึงเป็นเรื่องที่น่าสนใจที่จะพิจารณาขั้นตอนการบัญชีและภาษีการขายที่มีส่วนลด
ส่วนลดการค้า: การบัญชีกับผู้ขาย
ตามข้อ 6.5 ของ PBU 9/99 จำนวนใบเสร็จรับเงินและ (หรือ) ลูกหนี้จะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงส่วนลด (มาร์กอัป) ทั้งหมดที่มอบให้กับองค์กรตามข้อตกลง ตามวรรค 6 ของ PBU 9/99 รายได้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่คำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่ากับจำนวนการรับเงินสดและทรัพย์สินอื่น ๆ และ (หรือ) จำนวนลูกหนี้
หากมีการมอบส่วนลดการค้าให้กับผู้ซื้อ (เมื่อซื้อสินค้าในปริมาณที่กำหนดหรือตามจำนวนที่กำหนด) สามารถกำหนดจำนวนส่วนลดได้หลังจากซื้อสินค้าในปริมาณที่จำเป็นในการรับเท่านั้น จนถึงขณะนี้ยังไม่ทราบว่าผู้ซื้อจะใช้ประโยชน์จากโอกาสในการรับส่วนลดหรือไม่ ในกรณีนี้ ก่อนที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขส่วนลด รายได้จะสะท้อนให้เห็นโดยไม่คำนึงถึงส่วนลด และหลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขส่วนลดแล้ว จะมีการปรับปรุงด้วยจำนวนส่วนลดโดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง"
ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา สามารถให้ส่วนลดสำหรับต้นทุนสินค้าทั้งหมด (นั่นคือ ซื้อทั้งก่อนที่จะตรงตามเงื่อนไขบางประการและหลังจากตรงตามเงื่อนไข) หรือเฉพาะต้นทุนของสินค้าที่ซื้อหลังจากเงื่อนไขข้างต้นเท่านั้น จะได้พบ
เมื่อตรงตามเงื่อนไขในการให้ส่วนลด ผู้ซื้อจะต้องได้รับใบแจ้งหนี้ที่ระบุจำนวนเงินที่หนี้ของเขาที่มีต่อผู้ขายลดลง นั่นคือ "ใบแจ้งหนี้เชิงลบ" (บางครั้งเรียกว่าใบลดหนี้) และใบแจ้งหนี้สำหรับ จำนวนส่วนลดที่มีเครื่องหมายจะออกเป็น "ลบ" ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้จะระบุพื้นฐานของส่วนลดตลอดจนระยะเวลาที่ให้ไว้
ตัวอย่าง
ขายให้กับผู้ซื้อผลิตภัณฑ์โดยไม่คำนึงถึงส่วนลด - 24,000 รูเบิลรวมถึง 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการแล้ว ผู้ซื้อจะได้รับส่วนลด 10 เปอร์เซ็นต์ ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของผู้ขายซึ่งไม่ใช่องค์กรการค้า:
เดบิต 62 เครดิต 90 - 24,000 - รายได้จากการขายแสดงไม่รวมส่วนลด
เดบิต 90 เครดิต 68 (76)* - 4,000 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
____________
*ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่เลือกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ภาระภาษี VAT สามารถกำหนดได้ทั้งในรูปแบบการจัดส่งหรือการชำระเงิน
____________
เดบิต 26 เครดิต 68 - 200 - ภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ใช้ถนน
การกลับรายการ: เดบิต 62 เครดิต 90 - 2,400 - รายได้ถูกปรับด้วยจำนวนส่วนลด (โดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
- 400 - ปรับจำนวน VAT แล้ว (ใช้วิธี "กลับรายการสีแดง")
การกลับรายการ: เดบิต 26 เครดิต 68 - 20 - ปรับภาษีผู้ใช้รถใช้ถนนแล้ว (ใช้วิธี "กลับสีแดง")
ในช่วงเวลาที่เกิด (ระยะเวลาที่มีผล) ของเงื่อนไขในการให้ส่วนลดการค้า ผู้ขายจะต้องยอมรับรายได้สำหรับการลงบัญชีในราคาขายของสินค้าโดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย หนี้ของผู้ซื้อควรเกิดขึ้นเป็นจำนวนเท่ากัน นั่นคือหากเงื่อนไขในการให้ส่วนลดได้รับการปฏิบัติตามทันทีโดยไม่ล่าช้า (เช่น ผู้ซื้อซื้อสินค้าในแต่ละครั้งในปริมาณที่ต้องการสำหรับส่วนลด) จำนวนส่วนลดจะไม่สะท้อนในการบัญชี ในกรณีนี้ เครดิตของบัญชี 90 "การขาย" สะท้อนถึงจำนวนรายได้โดยคำนึงถึงส่วนลด
ตัวอย่าง
องค์กรขายสินค้าพร้อมส่วนลด 10 เปอร์เซ็นต์โดยไม่รวมส่วนลดคือ 24,000 รูเบิลรวมถึง 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้ขาย:
เดบิต 62 เครดิต 90- 21,600 - สะท้อนรายได้จากการขาย (รวมส่วนลด)
เดบิต 90 เครดิต 68 (76) - 3,600 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 26 เครดิต 68 - 180 - มีการเรียกเก็บภาษีสำหรับผู้ใช้รถใช้ถนน
ข้อยกเว้นคือองค์กรการค้าที่บันทึกสินค้าในราคาขายซึ่งสะท้อนส่วนลดเป็นการลดราคาขายโดยการปรับอัตรากำไรทางการค้าอย่างเหมาะสม
ตัวอย่าง
ราคาขายของผลิตภัณฑ์ไม่รวมส่วนลดจากองค์กรการค้าปลีกคือ 24,000 รูเบิล รวม 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตรากำไรจากการค้า - 50% ส่วนลดเมื่อซื้อสินค้าจำนวนเกิน 10,000 รูเบิล - 10% รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้ขาย:
เดบิต 50 เครดิต 90 - 21,600 - รายได้จากการขายที่ได้รับ (รวมส่วนลด)
เดบิต 90 เครดิต 41 - 24,000 - สินค้าถูกตัดออกในราคาส่วนลด
การกลับรายการ: เดบิต 90 เครดิต 42 - 8,000 - เงินประกันที่รับรู้จะถูกตัดออก (โดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
เดบิต 90 เครดิต 68 - 3,600 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 44 เครดิต 68 - 20 - ภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ใช้ถนน
ดังนั้นมูลค่าการซื้อขายในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" จากการเดบิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ควรเท่ากับจำนวนรายได้ที่กำหนดตามราคาขายโดยคำนึงถึงส่วนลดทั้งหมดที่ให้ไว้ (หากชำระบิลทั้งหมดแล้ว นี่คือจำนวนเงินที่ได้รับจากลูกค้า)
ส่วนลดการค้า: ความเสี่ยงด้านภาษีผู้ขาย
ในบางกรณี เมื่อให้ส่วนลด ผู้ขายต้องเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษี หากราคาเบี่ยงเบนขึ้นหรือลงมากกว่า 20 เปอร์เซ็นต์จากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้าที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) (งาน บริการ) ภายในระยะเวลาอันสั้นเจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาธุรกรรม นั่นคือหากให้ส่วนลดเป็นจำนวนไม่เกิน 20% ของราคาขายก็ไม่เกิดความเสี่ยงด้านภาษี
ในกรณีแรก หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ในการตัดสินใจอย่างมีเหตุผลในการประเมินภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม โดยคำนวณในลักษณะเสมือนว่าผลลัพธ์ของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องได้รับการประเมินตามการใช้ราคาตลาดสำหรับรายการที่เกี่ยวข้อง สินค้า งาน หรือบริการ มาตรา 40 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าช่วงเวลาใดหมายถึง "ช่วงเวลาสั้น" ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีสามารถใช้การควบคุมเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคา สามารถกำหนด "ช่วงเวลาสั้น" ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะของกิจกรรมของผู้เสียภาษี โดยคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะที่เกี่ยวข้อง ถึงลักษณะเฉพาะของการขายสินค้า (งานบริการ) ดังนั้นหน่วยงานภาษีสามารถรับ "ช่วงเวลาสั้น ๆ" สำหรับผู้เสียภาษีบางรายได้ 30 วันสำหรับคนอื่น ๆ - หนึ่งในสี่ต่อปี (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2543 หมายเลข 04- 02-05/1).
ในการกำหนดราคาตลาดเราคำนึงถึง สามัญเมื่อสรุปธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่พึ่งพา เบี้ยประกันภัยราคา หรือส่วนลดตามวรรค 2 ของวรรค 3 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในวรรค 4-11 ของข้อ 40 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2543 ฉบับที่ 04-02-05/1 ภายใต้ สามัญคุณควรเข้าใจส่วนลดที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในทุกด้านของธุรกิจ
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี วัตถุประสงค์ของส่วนลดที่ให้ไว้เป็นสิ่งสำคัญ ส่งผลให้ราคาเปลี่ยนแปลงมากกว่า 20% ส่วนลดลดราคาขายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้ในพื้นที่ที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดเงื่อนไขโดย:
ความผันผวนตามฤดูกาลและความต้องการสินค้าของผู้บริโภค (งาน บริการ)
การสูญเสียคุณภาพหรือทรัพย์สินของผู้บริโภคอื่น ๆ ของสินค้า
การหมดอายุ (การประมาณวันหมดอายุ) ของอายุการเก็บรักษาหรือการขายสินค้า
นโยบายการตลาด รวมถึงเมื่อมีการส่งเสริมผลิตภัณฑ์ใหม่ที่ไม่มีความคล้ายคลึงกับตลาด เช่นเดียวกับเมื่อส่งเสริมสินค้า (งาน บริการ) สู่ตลาดใหม่
จำหน่ายแบบจำลองทดลองและตัวอย่างสินค้าเพื่อให้ผู้บริโภคคุ้นเคย
โปรดทราบว่ารายการเหตุผลที่ระบุในการให้ส่วนลดนั้นเป็นรายการโดยประมาณ เมื่อดำเนินการควบคุมภาษีหน่วยงานด้านภาษีจะต้องคำนึงถึงส่วนลดที่ผู้เสียภาษีมอบให้โดยคำนึงถึงพื้นฐานสำหรับการจัดหา ควรคำนึงถึงส่วนลดที่คู่แข่งใช้เมื่อประเมินความสามารถในการเปรียบเทียบเงื่อนไขของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องหากเป็นส่วนลดทั่วไป (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/06/2544 เลขที่ 04-02-05/ 2/7)
ดังนั้นในการให้ส่วนลดเกินกว่า 20% ของราคาขาย เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านภาษีจะต้องเตรียมเหตุผลในการให้ส่วนลดโดยระบุว่า:
ส่วนลดเป็นเรื่องปกติ
ส่วนลดนี้จัดทำขึ้นตามที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จากการวิเคราะห์เชิงข้อความของบทบัญญัติของรหัสภาษีเราสามารถสรุปได้ว่าส่วนลดคือการลดราคาขายและไม่ใช่การจัดหาสินค้าจำนวนหนึ่ง "ฟรี" หากผู้ซื้อปฏิบัติตามเงื่อนไขของส่วนลด . ดังนั้น หากใบกำกับสินค้าระบุว่ามีการโอนสินค้าจำนวนหนึ่งในราคาศูนย์ ก็มีความเสี่ยงที่ธุรกรรมดังกล่าวจะรับรู้เป็นการโอนเงินฟรีแทนที่จะเป็นส่วนลด เพราะฉะนั้น, เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านภาษี ควรกำหนดส่วนลดอย่างเป็นทางการเป็นการลดราคาขาย
เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้ส่วนลดในรูปแบบของการให้ปริมาณผลิตภัณฑ์เพิ่มเติม "ฟรี" โดยการโอนฟรี สามารถเสนอสิ่งต่อไปนี้ได้
ขั้นแรก ใบแจ้งหนี้ต้องระบุว่าจำนวนสินค้าเพิ่มเติมที่โอนไปยังลูกค้าถือเป็นส่วนลด
ประการที่สอง ต้องระบุจำนวนเงินที่ให้ส่วนลด (ระบุต้นทุนของสินค้าที่โอน (ผลิตภัณฑ์))
ขั้นตอนการให้ส่วนลดเกิน 20% จะต้องจัดทำอย่างเป็นทางการในเอกสารการบริหาร (คำสั่งของผู้จัดการ) เอกสารนี้จะต้องมีขั้นตอนในการคำนวณส่วนลดพื้นฐานสำหรับการจัดหาและการบ่งชี้ลักษณะปกติของส่วนลด
ส่วนลดการค้า: การบัญชีกับผู้ซื้อ
ตามวรรค 6 ของ PBU 5/98 ต้นทุนจริงของสินค้าคงเหลือที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมจะถูกกำหนดเป็นจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อกิจการ (ข้อกำหนดที่คล้ายกันประกอบด้วย PBU 5/01 ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2545)
สินค้าที่ได้รับและหนี้ที่เกิดขึ้นจะต้องสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของผู้ซื้อโดยคำนึงถึงส่วนลด ณ เวลาที่เกิด (ระยะเวลาที่มีผล) ของเงื่อนไขในการให้ส่วนลด นั่นคือหากมีการให้ส่วนลด ณ เวลาที่ซื้อผู้ซื้อจะแสดงการรับสินค้าตามราคาโดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย
ตัวอย่าง
ราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีส่วนลดคือ 24,000 รูเบิล รวม 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนลดที่ให้ ณ เวลาที่ซื้อคือ 10% รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้ซื้อ:
เดบิต 41 เครดิต 60 - 18,000 - สินค้าเป็นทุน;
เดบิต 19 เครดิต 60 - 3,600 - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
ดังนั้นจำนวนส่วนลดจึงไม่แสดงในบันทึกทางบัญชีของผู้ซื้อ สินค้าจะบันทึกตามต้นทุนจริงในการซื้อ
หากมีการให้ส่วนลดการค้าหลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขการซื้อสินค้าในปริมาณที่กำหนดหรือในจำนวนหนึ่งแล้วในการบัญชีของผู้ซื้อส่วนลดจะแสดงเป็นราคาซื้อสินค้าที่ลดลงและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องที่บันทึกไว้ บัญชี 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา” (หากแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อในงบประมาณจากนั้นเมื่อมีการให้ส่วนลด หนี้ภาษีต่องบประมาณที่แสดงในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะถูกปรับ) หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า ( งานบริการ) เมื่อได้มาจะได้รับส่วนลดไม่ได้รับการปรับปรุงยอดเดบิตเทียมจะเกิดขึ้นในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา" เนื่องจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณตามมูลค่าของของมีค่าโดยไม่ต้องคำนึงถึง โดยคำนึงถึงส่วนลดจะถูกหักออกจากบัญชี และมีเพียงส่วนที่เกี่ยวข้องกับของมีค่าเท่านั้นที่ถูกนำเสนอต่องบประมาณ โดยจ่ายโดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย
เมื่อราคาซื้อลดลง ผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมสำหรับผู้ใช้ถนนด้วย เนื่องจากองค์กรการค้ากำหนดฐานภาษีเป็นส่วนต่างระหว่างราคาขายและราคาซื้อสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย) ตามวรรค 25 ของ คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 4 เมษายน 2543 ฉบับที่ 59 "เกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีให้กับกองทุนถนน"
หากผลิตภัณฑ์ถูกตัดออกในเวลาที่ได้รับส่วนลดจะช่วยลดค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บจากเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" (หากได้รับส่วนลดในรอบระยะเวลารายงานถัดไป จะแสดงเป็นการปรับปรุงกำไร (ขาดทุน) ของปีก่อน ในกรณีนี้ จะต้องคำนวณภาษีเงินได้สำหรับงวดที่เกี่ยวข้องกับส่วนลดที่ให้ไว้ใหม่)
ตัวอย่าง
หากผู้ซื้อ - องค์กรการค้า - ซื้อสินค้าตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ข้างต้น (ดูตัวอย่างที่ 1) และเมื่อถึงเวลาที่ได้รับส่วนลด 70% ของสินค้าได้ถูกขายไปแล้ว รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำในการบัญชี:
สินค้าที่ได้รับโดยไม่มีส่วนลด:
เดบิต 41 เครดิต 60 - 20 000 ;
เดบิต 19 เครดิต 60 - 4 000.
การกลับรายการ: เดบิต 41 เครดิต 60 - 600 - เพื่อความสมดุลของสินค้า
การกลับรายการ: เดบิต 90 เครดิต 60 - 1,400 - สำหรับสินค้าที่ขาย;
- 400 - ตามภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 44 เครดิต 68 (76) - 14.
ตัวอย่าง
หากผู้ซื้อซื้อสินค้าตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในตัวอย่างก่อนหน้านี้ และจะมีการให้ส่วนลดตามผลการซื้อสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2544 ในไตรมาสแรกของปี 2545 (ตามเวลาที่ได้รับส่วนลด 70% ของ สินค้าได้ถูกขายไปแล้ว) จากนั้นจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
1. ในปี พ.ศ. 2544:
สินค้าที่ได้รับไม่มีส่วนลด
เดบิต 41 เครดิต 60 - 20 000
เดบิต 19 เครดิต 60 - 4 000
2. ในปี พ.ศ. 2545:
การลดลงของต้นทุนสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการได้รับส่วนลดจะสะท้อนให้เห็น (โดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
การกลับรายการ: เดบิต 41 เครดิต 60 - 600 - เพื่อความสมดุลของสินค้า
การกลับรายการ: เดบิต 91 เครดิต 60 - 1,400 - สำหรับสินค้าที่ขาย
กลับรายการ: เดบิต 19 (68) เครดิต 60 - 400 - ตามภาษีมูลค่าเพิ่ม
การปรับภาษีค้างจ่ายสำหรับผู้ใช้ถนนสำหรับสินค้าที่จัดส่งจะสะท้อนให้เห็น:
เดบิต 91 เครดิต 68 (76) - 14.
โปรดทราบว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การสูญเสียของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงานจะถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องหากสามารถกำหนดช่วงเวลาดังกล่าวได้ ตามวรรค 1 ของข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้าในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) การคำนวณภาษีใหม่ หนี้สินจะดำเนินการในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด หากไม่สามารถกำหนดระยะเวลาเฉพาะได้ หนี้สินภาษีของรอบระยะเวลารายงานที่ระบุข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) จะถูกปรับ
นั่นคือในการบัญชีกำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าควรสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาของการระบุตัวตนและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรคำนึงถึงช่วงเวลาที่รายได้ (ค่าใช้จ่าย) เกี่ยวข้อง ดังนั้น เมื่อคำนวณ กำไรทางภาษีควรลดลงตามจำนวนกำไรของปีก่อน และเพิ่มขึ้นตามจำนวนขาดทุนของปีก่อน
ดังนั้นในการบัญชีของผู้ซื้อต้นทุนจริงของสินค้าจึงเกิดขึ้นจากต้นทุนสินค้าโดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย ยิ่งไปกว่านั้น หากเงื่อนไขการให้ส่วนลดเป็นไปตามทันที (เช่น ผู้ซื้อซื้อสินค้าในแต่ละครั้งทั้งในปริมาณหรือจำนวนที่ต้องการเพื่อรับส่วนลด) ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรจัดซื้อราคาซื้อสินค้าเหล่านี้ จะเป็นราคาโดยคำนึงถึงส่วนลดที่ได้รับ หากมีการซื้อผลิตภัณฑ์ก่อนที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขในการให้ส่วนลด จะได้รับสินค้าโดยไม่คำนึงถึงส่วนลด และเมื่อได้รับส่วนลด มูลค่าก็จะลดลงตามไปด้วย
ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด: การบัญชีกับผู้ขาย
ในทางปฏิบัติมีการใช้วิธีการหลายวิธีเพื่อสะท้อนส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนดในการบัญชี เนื่องจากเอกสารของระบบกำกับดูแลการบัญชีไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการสะท้อนส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด ประสบการณ์จากต่างประเทศจึงเป็นที่สนใจ ตัวอย่างเช่น American GAAP มีวิธีสองวิธีในการบัญชีส่วนลดการชำระเงินก่อนกำหนด: วิธีรวมและวิธีการขายสุทธิ
1. วิธีรวม
เมื่อใช้วิธีการรวม ส่วนลดจะถูกสะท้อนโดยการลดมูลค่าการขายรวมที่แสดงบนเครดิตของบัญชีการขายด้วยจำนวนส่วนลดที่แสดงบนเดบิตของบัญชีที่ระบุ ตามหลักการจับคู่ ส่วนลดจะแสดงในการบัญชีที่สอดคล้องกับปริมาณการขาย ดูเหมือนว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับแนวปฏิบัติทางการบัญชีของรัสเซียเป็นไปได้ที่จะแก้ไขวิธีการรวมซึ่งสะท้อนถึงส่วนลดที่ไม่ได้อยู่ในเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" แต่เป็นเครดิตของบัญชีที่ระบุโดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง"
ตัวอย่าง
ราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีส่วนลดคือ 24,000 รูเบิล รวม 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าภายใน 5 วันนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ เขาจะได้รับส่วนลด 10% ของจำนวนเงินที่ชำระ ผู้ซื้อโอนเงิน 80% ของต้นทุนสินค้าไปยังบัญชีธนาคารของผู้ขายในช่วงระยะเวลาส่วนลด รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของผู้ขายที่ไม่ใช่องค์กรการค้า:
เดบิต 62 เครดิต 90 - 24,000 - รายได้จากการขายแสดงไม่รวมส่วนลด
เดบิต 90 เครดิต 68 (76)** - 4,000 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
_________
_________
เดบิต 26 เครดิต 68 - 200 - ภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ใช้ถนน
เดบิต 51 เครดิต 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ (ในช่วงระยะเวลาส่วนลด)
การกลับรายการ: เดบิต 62 เครดิต 90 - 1,920 = 24,000 * 0.8 * 0.1 - ส่วนลดจะแสดงในการบัญชี (โดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
กลับรายการ: เดบิต 90 เครดิต 68 (76) - 320 = (24000 * 0.8/1.2 -24,000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.2 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับส่วนลดได้รับการปรับปรุงแล้ว (ใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
การกลับรายการ: เดบิต 26 เครดิต 68 - 16 = (24,000 * 0.8/1.2 - 24,000 * 0.8 * 0.1/1.2) * 0.01 - ปรับภาษีผู้ใช้รถใช้ถนนแล้ว (ใช้วิธี "กลับสีแดง")
เดบิต 51 เครดิต 62 - 4,800 - ได้รับยอดเงินจากผู้ซื้อหลังจากส่วนลดหมดอายุ
2. วิธีการขายสุทธิ
เมื่อใช้วิธีการขายสุทธิ รายได้จะสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงส่วนลดที่เป็นไปได้ทั้งหมด และส่วนลดที่ไม่ได้ใช้จะถือเป็นรายได้อิสระ ในบางกรณี American GAAP ถือว่าส่วนลดที่ไม่ได้ใช้เป็นค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้า ในความเห็นของเราโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของ PBU 9/99 เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานตามมาตรฐานรัสเซีย ส่วนลดที่ไม่ได้ใช้ควรรวมอยู่ในรายได้จากกิจกรรมปกติ ไม่ใช่รายได้อื่น
ตัวอย่าง
ราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีส่วนลดคือ 24,000 รูเบิล รวม 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าภายใน 5 วันนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ เขาจะได้รับส่วนลด 10% ของจำนวนเงินที่ชำระ ผู้ซื้อโอนเงิน 80% ของต้นทุนสินค้าไปยังบัญชีธนาคารของผู้ขายในช่วงระยะเวลาส่วนลด รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของผู้ขายที่ไม่ใช่องค์กรการค้า:
เดบิต 62 เครดิต 90 - 21,600 - รายได้จากการขายแสดงโดยคำนึงถึงส่วนลด
เดบิต 90 เครดิต 68 (76)** - 3,600 - เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม;
_________
** - ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่เลือกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ภาระภาษี VAT สามารถกำหนดเป็นการจัดส่งหรือการชำระเงินได้
_________
เดบิต 26 เครดิต 68 - 180 - ภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ใช้ถนน
เดบิต 51 เครดิต 62 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ (ในช่วงระยะเวลาส่วนลด)
เดบิต 51 เครดิต 62 - 4,800 - ได้รับยอดเงินจากผู้ซื้อหลังจากส่วนลดหมดอายุ
เดบิต 62 เครดิต 90 - 480 - รายได้เพิ่มเติมที่เกิดขึ้น
เดบิต 90 เครดิต 68 (76) - 80 = 480/1.2 * 0.2 - ปรับจำนวน VAT แล้ว
เดบิต 26 เครดิต 68 - 4 = 480/1.2 * 0.01 - ปรับภาษีผู้ใช้รถแล้ว
เมื่อใช้วิธีการขายสุทธิเราควรคำนึงถึงความเสี่ยงทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าการซื้อขายก่อนเวลาอันควร: เพื่อไม่ให้ประมาทฐานที่ต้องเสียภาษีจำเป็นต้องเพิ่มรายได้เพิ่มเติมจากส่วนลดที่ไม่ได้ใช้ในแต่ละงวดภาษี .
ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด: การบัญชีกับผู้ซื้อ
ผู้ซื้อจะต้องนำของมีค่าที่ชำระระหว่างช่วงลดราคาเป็นทุนเพื่อการชำระเงินทันทีตามราคาโดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย ดังนั้นสินค้าที่จ่ายในราคาเต็ม (โดยไม่มีส่วนลด) จะต้องถูกแปลงเป็นต้นทุน ณ ต้นทุนการได้มา
ตัวอย่าง
ราคาของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีส่วนลดคือ 24,000 รูเบิล รวม 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีการมอบส่วนลด 10 เปอร์เซ็นต์หากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าภายใน 5 วันนับจากวันที่ออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อโอนเงิน 80% ของต้นทุนสินค้าไปยังบัญชีธนาคารของผู้ขายในช่วงระยะเวลาส่วนลด รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้ซื้อ:
เดบิต 41 เครดิต 60 - 14,400 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1)/1.2 - สินค้าที่ซื้อในราคาส่วนลดจะถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60 - 2,880 = (24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1) * 0.2/1.2 - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อแล้ว
เดบิต 60 เครดิต 51 - 17,280 = 24,000 * 0.8 - 24,000 * 0.8 * 0.1 - เงินถูกโอนไปยังผู้ขาย (ในช่วงระยะเวลาส่วนลด)
เดบิต 41 เครดิต 60 - 4,000 - สินค้าที่ได้รับหลังจากส่วนลดหมดอายุถูกรวมเป็นทุน
เดบิต 19 เครดิต 60 - 800 - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ซื้อ
เดบิต 60 เครดิต 51 - 4,800 - เงินถูกโอนไปยังผู้ขายแล้ว (หลังจากหมดระยะเวลาส่วนลด)
การบัญชีส่วนลดในการขายปลีก
การให้ส่วนลดมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการขายปลีกและการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "การค้าปลีก")
ส่วนลดในการขายปลีกสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ภายนอกและภายใน ภายนอกให้บริการแก่ลูกค้าที่เป็นผู้ถือบัตรของระบบใดระบบหนึ่ง (เช่น Countdown) ผู้ซื้อเหล่านี้เมื่อชำระค่าสินค้าและบริการในร้านค้า ร้านอาหาร โรงแรม ฯลฯ บางแห่ง จะได้รับส่วนลดตามจำนวนที่ระบบกำหนดเสมอ หากองค์กรการค้าเป็นส่วนหนึ่งของระบบดังกล่าว ก็จำเป็นต้องให้ส่วนลดเหล่านี้ ในอีกด้านหนึ่ง สิ่งนี้จะส่งเสริมองค์กรนี้ในตลาด เนื่องจากรวมอยู่ในรายชื่อบริษัท "ชั้นนำ" และในทางกลับกัน ช่วยดึงดูดลูกค้าใหม่ที่รู้ว่านี่คือที่ที่พวกเขาจะได้รับส่วนลด
องค์กรการค้าจะกำหนดส่วนลดภายในเพื่อดึงดูดลูกค้าเพิ่มเติม: ในช่วงปีใหม่ คริสต์มาส และวันหยุดสุดสัปดาห์ ในช่วงนอกเวลาเร่งด่วนของการค้า (เช่น ในการจัดเลี้ยง - จาก 15 ถึง 18 ชั่วโมง) ระหว่างการขาย เป็นต้น บางองค์กรขายลูกค้าจะได้รับบัตรพลาสติกซึ่งมีส่วนลดสำหรับการชำระเงิน การขายบัตรเหล่านี้ช่วยให้คุณได้รับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจากผู้ซื้อ นอกจากนี้ผู้ซื้อยัง "ผูกพัน" กับองค์กรนี้เหมือนเดิมเขาจะซื้อสินค้าที่นี่เนื่องจากเขาจะได้รับส่วนลด
เมื่อบัญชีขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์) โดยมีการให้ส่วนลดโดยใช้ต้นทุนการซื้อสินค้าเป็นราคาทางบัญชีจะไม่มีปัญหาทางบัญชีเกิดขึ้น รายการต้นทุนขายจะเหมือนกับรายการขายที่ไม่มีส่วนลด:
เดบิต 90/2 “ต้นทุนขาย” เครดิต 41 “สินค้า” – ต้นทุนสินค้าที่ขายในราคาส่วนลด
ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือรายได้ที่น้อยลงจะถูกส่งไปยังเครื่องบันทึกเงินสด (ในจำนวนส่วนลดที่ให้ไว้) เมื่อเทียบกับการไม่ได้มอบส่วนลดให้กับผู้ซื้อ ข้อเท็จจริงนี้จะเกิดขึ้นเมื่อขายสินค้าพร้อมส่วนลดเมื่อมีการบันทึกสินค้าในราคาขาย แต่ในกรณีนี้ ความยากลำบากเกิดขึ้นเมื่อจัดทำรายการต้นทุนขาย เนื่องจากราคาขายอย่างน้อยสองประเภทปรากฏขึ้น:
1) ราคาขายลดราคา (ไม่มีส่วนลด)
2) ราคาขายรวมส่วนลดแล้ว
หากร้านค้าบันทึกสินค้าในราคาขายและไม่ให้ส่วนลดแก่ลูกค้า ณ สิ้นเดือนการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" มักจะเท่ากันเนื่องจากบัญชีนี้ได้รับเครดิต (สำหรับจำนวนเงิน ของรายได้ที่ได้รับจากเครื่องบันทึกเงินสด) และเดบิต (สำหรับการตัดสินค้าที่ขาย) ในจำนวนเดียวกัน
อย่างไรก็ตาม เมื่อซื้อขายโดยมีส่วนลดในระหว่างเดือน บัญชี 90 “ยอดขาย” จะมียอดเดบิตเท่ากับจำนวนส่วนลดที่ให้กับลูกค้า ส่วนลดเหล่านี้สามารถตัดออกได้ทุกวันโดยการโพสต์:
การกลับรายการ: เดบิต 90/2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 42 "อัตรากำไรทางการค้า"
การโพสต์นี้อาจไม่จำเป็นต้องลดจำนวนบัญชี ในตอนท้ายของเดือนหลังจากคำนวณและตัดกำไรทางการค้าที่รับรู้แล้วทุกอย่างจะเข้าที่นั่นคือบัญชี 90 "การขาย" จะมียอดเครดิตที่แสดงกำไรขั้นต้นจากการขายสินค้า จริงอยู่ ยอดคงเหลือนี้จะน้อยกว่ามูลค่าที่คำนวณได้ของส่วนต่างที่รับรู้ (ตามจำนวนส่วนลดที่ให้ไว้)
ปัญหาอยู่ที่ความจำเป็นในการคำนวณรายได้ (ต้นทุนสินค้าที่ขายพร้อมส่วนลด) ใหม่ให้เป็นต้นทุนสินค้า ณ ราคาขายทางบัญชีเพื่อจัดทำรายการสำหรับตัดสินค้าที่ขาย เพื่อให้มั่นใจว่ามีการคำนวณใหม่ ต้นทุนของสินค้าที่ขายพร้อมส่วนลดควรสะท้อนให้เห็นบนเคาน์เตอร์ลงทะเบียนเงินสดแยกต่างหาก จากนั้นใช้สูตรสำหรับการคำนวณใหม่:
ที อัพซี = B: (100 - ค) * 100,
ที่ไหน
ที อัพซี– ต้นทุนขายตามราคาขายทางบัญชี
ใน- รายได้ที่ได้รับจากเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อขายสินค้าลดราคา
กับ- จำนวนส่วนลดเป็นเปอร์เซ็นต์
ตัวอย่าง
เงินสดได้รับรายได้ - 18,000 รูเบิล จากการขายสินค้าพร้อมส่วนลด 10 เปอร์เซ็นต์ อัตรากำไรขั้นต้นทางการค้าตั้งไว้ที่ 5,000 รูเบิล
ทีพีซี = 18,000: (100 - 10) * 100 = 20,000
ในกรณีนี้นักบัญชีขององค์กรการค้าจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 50 เครดิต 90 - 18,000 - รายได้จากการขายที่ได้รับ (รวมส่วนลด)
เดบิต 90 เครดิต 41 - 20,000 - สินค้าถูกตัดออกในราคาส่วนลด
การกลับรายการ: เดบิต 90 เครดิต 42 - 5,000 - มาร์กอัปที่รับรู้จะถูกตัดออก (โดยใช้วิธี "การกลับรายการสีแดง")
เดบิต 90 เครดิต 68 - 3,000 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 44 เครดิต 68 - 30 - ภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ใช้ถนน
โดยสรุปข้างต้น คุณควรใส่ใจกับความจำเป็นในการจัดทำเอกสารการให้ส่วนลดเพื่อกำหนดตัวบ่งชี้รายได้จากการขายและผลลัพธ์ทางการเงินที่เชื่อถือได้ รวมทั้งลดความเสี่ยงด้านภาษี อย่างไรก็ตาม แม้ว่าจะมีเอกสารเหตุผลสำหรับส่วนลดที่ให้มา หน่วยงานด้านภาษีก็มีสิทธิ์ควบคุมราคาในกรณีที่ระบุไว้ในรหัสภาษี
มักเกิดขึ้นว่าเราจำเป็นต้องกระตุ้นยอดขายในร้านค้าเฉพาะหรือผลิตภัณฑ์บางประเภท คำถามธรรมชาติเกิดขึ้น: จะทำอย่างไรใน 1C? บริษัทหลายแห่งต้องการมอบอำนาจเหล่านี้ให้กับผู้ขายโดยไม่ต้องกังวลใจอีกต่อไป ผู้ขายสามารถดูใบเสร็จและกำหนดส่วนลดสำหรับสินค้าใดได้ หลังจากนั้นให้ตั้งค่าที่ต้องการในคอลัมน์ "% ส่วนลดด้วยตนเอง" อย่างที่พวกเขาพูดถูกและร่าเริง นี่เป็นตัวเลือกที่ง่ายที่สุดอย่างแน่นอน แต่ควรคำนึงถึงปัจจัยมนุษย์ด้วย กล่าวคือ:
- ผู้ขายอาจลืมเกี่ยวกับโปรโมชั่นปัจจุบันใด ๆ และไม่ให้ส่วนลดแก่ลูกค้า ลูกค้าจะรู้สึกถูกหลอกและอารมณ์เสีย
- ยิ่งระบบส่วนลดของบริษัทมีความซับซ้อนมากเท่าใด การคำนวณเปอร์เซ็นต์ของส่วนลดที่ควรกำหนดสำหรับแต่ละรายการก็ยากมากขึ้นเท่านั้น ในเงื่อนไขดังกล่าว ผู้ขายจะทำผิดพลาดและกีดกันลูกค้าหรือบริษัท (และคงต้องรอดูกันว่าอันไหนแย่กว่านั้น)
- บุคคลต้องใช้เวลาในการคำนวณส่วนลดมากกว่าเครื่องจักร ดังนั้นปริมาณงานของการชำระเงินจะลดลง คิวจะเพิ่มขึ้น และจำนวนลูกค้าที่ไม่พอใจก็จะเพิ่มขึ้นตามไปด้วย
- ผู้ขายจะมีโอกาสที่จะปลอมแปลงข้อมูล (ออกส่วนลดมากกว่าที่กำหนดไว้ในเงื่อนไขการส่งเสริมการขายสำหรับตัวเขาเองและเพื่อนของเขา)
ข้อเสียทั้งหมดนี้ค่อนข้างสำคัญ ดังนั้นจึงจะปลอดภัยกว่าหากบล็อกการเข้าถึงของผู้ขายเพื่อแก้ไขส่วนลดด้วยตนเอง ดังนั้นเราจึงได้ข้อสรุปว่ายังดีกว่าถ้าทำให้กระบวนการคำนวณส่วนลดเป็นอัตโนมัติและมอบความไว้วางใจให้กับ 1C ดังนั้นวันนี้เราจะมาดูตัวเลือกหุ้นและวิธีการตั้งค่าในการซื้อขาย 10 ครั้ง
โปรโมชั่น “รับส่วนลดเมื่อซื้อมากกว่า 10 แพ็คเกจ”
ส่วนลดสำหรับการซื้อสินค้าจำนวนมากในคราวเดียวเป็นเหตุผลที่ดีในการซื้อแพ็คเกจเพิ่มเติมของผลิตภัณฑ์ที่ต้องการ (หรือไม่จำเป็น) ใน 1C สามารถทำได้โดยใช้เอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดรายการ" ตามเงื่อนไข คุณต้องกำหนด "เกินจำนวนสินค้าหนึ่งรายการในเอกสาร"
คุณสามารถกรอกส่วนตาราง "ผลิตภัณฑ์" ผ่านการเลือกปกติ หรือใช้กลไก "เพิ่ม/กรอกตามกลุ่ม" การเลือกกลุ่มรายการก็เพียงพอแล้ว และองค์ประกอบทั้งหมดของกลุ่มนี้จะถูกเพิ่มลงในส่วนตาราง สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากในอนาคตมีการเพิ่มผลิตภัณฑ์อื่นในกลุ่มนี้ โปรโมชั่นจะไม่นำไปใช้กับกลุ่มนี้โดยอัตโนมัติ ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องสร้างรายการที่เกี่ยวข้องด้วยตนเองในเอกสารการตั้งค่าส่วนลด
บางครั้งแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะติดตามการขยายประเภทสินค้าและปรับการตั้งค่าส่วนลดให้ทันเวลา ดังนั้น ในกรณีเช่นนี้ เป็นการดีกว่าที่จะตั้งค่าส่วนลดไม่ใช่สำหรับสินค้า แต่กำหนดไว้ที่กลุ่มราคา ทำอย่างไร? จำเป็นต้องเลือกรายการที่เหมาะสมในเมนู "การทำงาน" ในกรณีนี้ เมื่อเพิ่มรายการผลิตภัณฑ์ใหม่ลงในฐานข้อมูล คุณเพียงแค่ต้องกำหนดกลุ่มราคาสำหรับรายการนั้น และคุณไม่ต้องกังวลว่าโปรโมชันจะใช้กับรายการนี้หรือไม่
ควรสังเกตว่าส่วนลดจะมีผลทันทีกับสินค้าทั้งหมดที่ซื้อเกินขีดจำกัดที่ระบุ กล่าวอีกนัยหนึ่งเป็นไปไม่ได้เลยที่จะใช้โปรโมชัน "ซื้อ 3 ในราคา 2" ("ซื้อ 4 ในราคา 3" ฯลฯ) ซึ่งเป็นที่ชื่นชอบของซูเปอร์มาร์เก็ตหลายแห่งในลักษณะนี้ คุณจะต้องสร้างชุดใหม่ในระบบการตั้งชื่อและใช้โปรโมชันโดยใช้ประเภท "ส่วนลดในรูปแบบ" แบบนี้ไม่น่ากลัวแน่นอนถ้าเราจัดโปรโมชั่นเฉพาะผงซักฟอกแบรนด์ขนาด 5 กิโลกรัมเท่านั้นเอ็นเอ็น. จะเป็นอย่างไรหากเราต้องการแนะนำโปรโมชันนี้ เช่น สารเคมีในครัวเรือนทุกชนิด? จากนั้นกระบวนการสร้างชุดอุปกรณ์อาจใช้เวลานาน ในสถานการณ์แบบนี้ช่วยคุณได้...
โปรโมชั่น “ซื้อ 4 ชิ้นที่ 5 ลด 50%”
โปรโมชันประเภทนี้เป็นเวอร์ชันทั่วไปของโปรโมชัน "ซื้อ 3 ในราคา 2" (สามารถถอดความได้ว่า "ซื้อ 2 และรับอันที่สามพร้อมส่วนลด 100%) และไม่สามารถดำเนินการได้โดยใช้ 1C มาตรฐาน : การกำหนดค่าการจัดการการค้า 10.3 สำหรับสิ่งนี้เราได้พัฒนากลไกพิเศษและทำงานดังนี้ เรากำลังจัดทำเอกสารใหม่ในฐานข้อมูล Buy Promotionกและ กพร้อมส่วนลด".
เช่นเดียวกับในเอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" เราสามารถจำกัดระยะเวลาความถูกต้องของโปรโมชั่นและผู้รับได้ (ตั้งค่ารายชื่อร้านค้าที่จะใช้ได้) ในแท็บ "ผลิตภัณฑ์" ซึ่งแตกต่างจากเอกสารมาตรฐาน เราไม่ได้จำกัดอยู่เพียงรายการองค์ประกอบ เราสามารถกำหนดเงื่อนไขสำหรับรายการทั้งหมดได้ ตัวอย่างเช่น ระบบตีความบรรทัดที่สองว่า "ซื้อผลิตภัณฑ์ใดๆ จากกลุ่มการทำสวน 4 แพ็กเกจ และรับส่วนลด 50% สำหรับ 3 แพ็กเกจถัดไปในใบเสร็จรับเงินของคุณ" กล่าวอีกนัยหนึ่ง ถ้าฉันซื้อจอบสวน 3 อันและสายสวน 2 อัน ฉันจะไม่ได้รับส่วนลด แต่ถ้าฉันหยิบพลั่วสวน 6 อันพร้อมกันฉันก็จะได้รับส่วนลด 50% สำหรับอันที่ห้าและหก ดังนั้นหากฉันซื้อใบมีดมากถึง 13 ใบ ฉันจะได้รับส่วนลด 5 ใบ (13 = 4 + 3 + 4 + 2 นั่นคือฉันจะซื้อ 8 ใบในราคาเต็มและ 5 ใบพร้อมส่วนลด)
ระบบจะกำหนดส่วนลดที่ได้เปรียบที่สุดให้กับลูกค้าโดยอัตโนมัติหากมีการระบุโปรโมชั่นหลายรายการในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ในร้านของเรา เมื่อคุณซื้อผลิตภัณฑ์ใดๆ 4 ชิ้น ชิ้นที่ห้าจะได้รับฟรี และเมื่อคุณซื้อมีดทำครัว 1 ชิ้น ชิ้นที่สองจะขายในราคาส่วนลด 75% ลูกค้าซื้อมีดทำครัวที่เหมือนกันห้าเล่ม เขาจะได้รับส่วนลดโปรโมชั่นไหนมากที่สุด? เราคำนวณ: ตามกฎ "5 สำหรับราคา 4" ส่วนลดสำหรับมีด 5 เล่มที่ซื้อแต่ละอันโดยเฉลี่ย 20% และตามกฎ "มีดที่สองพร้อมส่วนลด" - 30% ดังนั้นกฎที่ใช้กับมีดเท่านั้นจึงจะถูกนำมาใช้เนื่องจากจะเป็นประโยชน์ต่อลูกค้ามากกว่า
และในที่ทำงานแคชเชียร์จะมีโปรโมชั่นดังนี้ เมื่อสแกนสินค้าถัดไปหรือเปลี่ยนแปลงปริมาณ จะมีการแจกแจงเป็นชุดและคำนวณส่วนลดอัตโนมัติ
หากต้องการคุณสามารถแจ้งผู้ขายเกี่ยวกับโปรโมชั่นปัจจุบันได้โดยตรงจาก RMK ในการดำเนินการนี้ เพียงป้อนคำอธิบายของแต่ละโปรโมชันในช่อง "ความคิดเห็น" ของเอกสารที่เกี่ยวข้อง จากนั้นเมื่อเพิ่มรายการส่งเสริมการขายลงในใบเสร็จ คำอธิบายนี้จะแสดงบนหน้าจอในรูปแบบข้อความถึงผู้ใช้ “ขณะนี้มีโปรโมชันในร้านค้า...” ในกรณีนี้ ผู้ขายสามารถเสนอให้ลูกค้าเข้าร่วมโปรโมชั่นนี้และซื้อสินค้าในปริมาณมากกว่าที่วางแผนไว้ได้ กลไกการแจ้งเตือนนี้ช่วยให้คุณเพิ่มปริมาณการขายได้
โปรโมชั่น “เมื่อซื้อเสื้อโค้ทรับผ้าพันคอเป็นของขวัญ”
โปรโมชั่นที่คล้ายกันมักจัดขึ้นในซูเปอร์มาร์เก็ตที่จำหน่ายเครื่องใช้ในครัวเรือน เครื่องสำอาง และเสื้อผ้า สำหรับการซื้อสินค้าราคาแพง คุณจะได้รับโอกาสในการได้รับสินค้าราคาถูกกว่าพร้อมส่วนลดที่ดีหรือรับฟรี ของขวัญดังกล่าวสามารถออกได้ใน 1C ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ด้วยความช่วยเหลือของส่วนลดตามธรรมชาติและการสร้างชุด ข้อเสียเปรียบหลักยังคงไม่เปลี่ยนแปลง: จำเป็นต้องระบุชุดค่าผสมแต่ละชุดในรูปแบบของชุด ดังนั้นสำหรับการเลือกสรรจำนวนมากจะเป็นการดีกว่าที่จะปรับแต่งการกำหนดค่าและตั้งค่าการส่งเสริมการขายประเภทถัดไป
โปรโมชั่น “ซื้อหนังสือเรียนรับส่วนลดค่าหนังสือ 30%”
หากต้องการกำหนดส่วนลดดังกล่าว คุณสามารถใช้เอกสารที่ไม่ได้มาตรฐานที่เราพัฒนา "ซื้อโปรโมชั่น"กและ ในพร้อมส่วนลด". เช่นเดียวกับส่วนลดทั่วไป คุณสามารถระบุรายละเอียดรายการคลังสินค้าที่จะรับและจำกัดระยะเวลาการใช้ส่วนลดได้ ในแท็บ "ผลิตภัณฑ์" รายการผลิตภัณฑ์หรือกลุ่มจะถูกระบุเมื่อซื้อซึ่งจะได้รับส่วนลด บนแท็บ "สินค้าลดราคา" คุณสามารถระบุสินค้าหรือกลุ่มสินค้าและจำนวนส่วนลดเป็นเปอร์เซ็นต์ได้ เช่นเดียวกับในเอกสารการตั้งค่าส่วนลดปกติ
เช่นเดียวกับโปรโมชัน "ซื้อ A และ A พร้อมส่วนลด" เมื่อเพิ่มผลิตภัณฑ์จากแท็บแรก คุณสามารถส่งข้อความถึงผู้ขายเพื่ออธิบายโปรโมชันที่ถูกต้องสำหรับการซื้อของเขาได้ (ข้อความจะถูกนำมาจากคำอธิบายไปยังเอกสารด้วย) . กลไกในการเลือกส่วนลดสูงสุดทำงานในลักษณะเดียวกันทุกประการ
โปรโมชั่น “รับส่วนลด 2 เท่า สำหรับบัตรส่วนลดของคุณ”
ส่วนลดที่เพิ่มขึ้นดังกล่าวมักจะเกิดขึ้นให้ตรงกับวันหยุดบางวัน (“บริษัทของเรามีอายุ 6 ปี! เราให้ส่วนลด 6% สำหรับทุกสิ่ง”) หรือเป็นการชดเชยสำหรับยอดขายที่คาดว่าจะลดลง (“ขอบคุณที่ซื้อผลิตภัณฑ์ของเรา” ในเดือนมกราคม”) คุณสามารถกำหนดค่าได้ดังนี้
ส่วนลดสองเท่าด้วยบัตรส่วนลด ในตัวอย่างข้างต้น เจ้าของบัตรประเภท "10" ทั้งหมด (หมายถึงส่วนลด 10%) จะได้รับส่วนลด 20% ตลอดทั้งเดือนมกราคมแทนที่จะเป็น 10 ปกติ หากระบบส่วนลดมีหลายระดับ ดังนั้นสำหรับ แต่ละระดับคุณจะต้องสร้างเอกสารที่คล้ายกันเพื่อกำหนดส่วนลด หรือเป็นทางเลือก คุณสามารถกระตุ้นการเติบโตของยอดขายโดยระบุเงื่อนไข “ไม่มีเงื่อนไข” ซึ่งหมายความว่าลูกค้าทุกคนจะได้รับส่วนลดอย่างแน่นอน ไม่ใช่แค่เจ้าของบัตรข้อมูลที่โชคดีเท่านั้น
โปรโมชั่น “รับส่วนลดบัตรส่วนลด 2 เท่าในวันเกิดของคุณ”
แต่แน่นอนว่าตัวเลือกนี้เป็นไปได้ที่จะนำไปใช้ในมาตรฐาน 1C แต่เป็นเรื่องยากมาก ในเอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสินค้า" คุณสามารถระบุบัตรข้อมูลเฉพาะได้เมื่อมีการนำเสนอส่วนลด แต่คุณคงเห็นว่าการมีส่วนแบ่งแยกกันสำหรับคู่สัญญาทุกฝ่ายนั้นเป็นเรื่องที่คิดไม่ถึง คุณสามารถใช้วิธีแก้ปัญหาของเราได้ เมื่อออกบัตรข้อมูลให้กับลูกค้าใหม่ เราจะถามวันเกิดของเขาและป้อนข้อมูลนี้ลงในฐานข้อมูล จากนั้นในค่าคงที่พิเศษ "การเพิ่มสัมประสิทธิ์ในวันเกิด" เราป้อนค่าที่ต้องการ (เช่น 2) และในค่าคงที่ "ระยะเวลาที่ใช้ได้ของสัมประสิทธิ์ในวันเกิด" - ช่วงเวลาที่ต้องการ (ตัวอย่างเช่นหากเราระบุ 3 ที่นี่ จากนั้นจะมีการมอบส่วนลดสองเท่าในวันเกิดของคุณ รวมถึงสามวันก่อนและหลังวันเกิดของคุณ เช่น ทั้งสัปดาห์)
จากนั้น เมื่อแสดงบัตรสะสมคะแนน ระบบจะตรวจสอบว่าวันนี้ตรงกับช่วง “วันเกิด” หรือไม่ และหากจำเป็น จะเพิ่มเปอร์เซ็นต์ส่วนลดอัตโนมัติสำหรับโปรโมชันอื่นๆ ทั้งหมด นอกจากนี้ยังสามารถส่งข้อความถึงผู้ขาย เช่น "ขอแสดงความยินดีกับ Ivan Ivanovich ในวันเกิดที่กำลังจะมาถึง"
โปรโมชั่น “รับส่วนลดเมื่อซื้อสินค้ามากกว่า 5,000 รูเบิล”
วิธีที่ง่ายที่สุดในการให้ลูกค้าซื้อเพิ่มในแต่ละครั้งคือวิธีใด แน่นอนเสนอส่วนลดให้เขา! ตัวอย่างเช่น หากจำนวนเช็คเกิน 5,000 รูเบิล คุณจะได้รับส่วนลด 15% สำหรับสินค้าทั้งหมด เป็นการยากมากที่จะต้านทานสิ่งล่อใจเช่นนี้
ในการทำเช่นนี้เราเพียงแค่ต้องกำหนดเงื่อนไขใน "เกินจำนวนเอกสารการขาย" และกำหนดจำนวนเงินที่ต้องการเป็นมูลค่า (ในกรณีของเราคือ 5,000 รูเบิล) จากนั้น หากต้องการ เราสามารถจำกัดระยะเวลาของส่วนลด (สำหรับเรา - เฉพาะวันหยุดสุดสัปดาห์) ผู้รับ (ผู้รับสามารถเป็นคลังสินค้าหรือคู่ค้าเพื่อกระตุ้นยอดขายในร้านค้าปลีกเฉพาะหรือกระตุ้นให้ลูกค้าเฉพาะเจาะจงซื้อ)
โปรโมชั่น “รับส่วนลดซื้อเครื่องมือไฟฟ้ามูลค่ากว่า 5,000 รูเบิล”
น่าเสียดายที่ในโปรโมชั่นที่อธิบายไว้ข้างต้น จะมีการมอบส่วนลดให้กับผลิตภัณฑ์ที่ระบุเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์ใดๆ ในจำนวนที่กำหนด จะทำอย่างไรถ้าคุณต้องการให้ส่วนลดเฉพาะการซื้อสินค้า เช่น สินค้าของแบรนด์ใดแบรนด์หนึ่ง? สิ่งนี้ไม่สามารถทำได้ในการซื้อขายแบบมาตรฐาน แต่ถ้าคุณต้องการจริงๆ คุณสามารถปรับการกำหนดค่าและตั้งค่าได้ดังนี้ มาสร้างเอกสารใหม่ “การตั้งค่าส่วนลดสำหรับรายละเอียดสินค้า” (ดูเหมือนเกือบจะเหมือนกับเอกสารมาตรฐาน) และระบุ “จำนวนสินค้าเกิน” เป็นเงื่อนไขในการให้ส่วนลด จากนั้น เช่นเดียวกับในกรณีอื่นๆ เราจะระบุว่าจะใช้ส่วนลดนี้กับผลิตภัณฑ์หรือกลุ่มผลิตภัณฑ์ใด มันจะทำงานเหมือนกับส่วนลดอื่น ๆ ทั้งหมด: จะมีการคำนวณใหม่สำหรับการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของเช็ค
โปรโมชั่น “ขอบคุณที่ชำระด้วยบัตร”
การรับชำระเงินด้วยเงินสดถือเป็นงานที่ค่อนข้างน่าเบื่อ ขั้นแรก ผู้ซื้อค้นหากระเป๋าสตางค์ของเขาตามจำนวนเงินที่ต้องการ จากนั้นคุณนับเงินทอนของเขา และปรากฎว่าคุณใช้แบงค์ร้อยดอลลาร์หมด กระบวนการแลกเปลี่ยนหรือการค้นหาการเปลี่ยนแปลงเล็กๆ น้อยๆ ของลูกค้าเริ่มต้นขึ้น การชำระด้วยบัตรมีความรวดเร็วและสะดวกยิ่งขึ้นมาก แต่หลายคนยังคงชอบที่จะชำระด้วยเงินสด จะทำอย่างไร? มอบส่วนลดแก่ลูกค้าสำหรับการชำระเงินบางประเภท
เนื่องจากเป็นประเภทการชำระเงิน คุณสามารถระบุการชำระเงินที่บริษัทของคุณยอมรับได้ เช่น การชำระเงินด้วยบัตรของขวัญ บัตรธนาคารของระบบการชำระเงินบางระบบ เป็นต้น
โปรโมชั่น “ชำระค่าสินค้าด้วยบัตร? ของขวัญสำหรับคุณ!"
บางครั้งการให้ส่วนลดสำหรับการชำระเงินด้วยบัตรอาจไม่คุ้มค่าทางเศรษฐกิจ แต่คุณยังต้องการขอบคุณลูกค้า จากนั้นคุณสามารถให้สิ่งของเล็กๆ น้อยๆ แก่เขา (มักจะเป็นผ้าเช็ดทำความสะอาดเปียก ไฟแช็ก หรืออะไรที่คล้ายกัน) หากต้องการตั้งค่าโปรโมชันที่คล้ายกันใน 1C คุณสามารถใช้เอกสาร "การตั้งค่าส่วนลดสำหรับรายละเอียดสินค้า" ได้ จำเป็นต้องระบุรายการ "ของขวัญ" ในช่องชื่อเดียวกันและเมื่อเลือกการชำระเงินด้วยบัตรระบบจะป้อนข้อมูลนั้นโดยอัตโนมัติ (แน่นอนขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของของขวัญในคลังสินค้า) ในใบเสร็จรับเงิน ( หรือจัดทำเอกสาร “การตัดสินค้า” ทั้งหมดขึ้นอยู่กับความชอบของผู้จัดการบริษัท)
โปรโมชั่นชั่วโมงแห่งความสุข
ส่วนใหญ่แล้วโปรโมชั่นดังกล่าวจะจัดขึ้นในซูเปอร์มาร์เก็ตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง เพื่อหลีกเลี่ยงการทิ้งสลัดหรือเนื้อย่างไว้สำหรับวันถัดไป พวกเขาจึงขายลดราคาในชั่วโมงสุดท้ายก่อนร้านปิด
ในตัวอย่างข้างต้น (เพื่อความสะดวก จะแสดงสองแท็บในภาพหน้าจอเดียว) จะมีการมอบส่วนลด 10% สำหรับผลิตภัณฑ์ขนมที่ระบุในวันธรรมดาตั้งแต่เวลา 19:00 น. ถึง 20:00 น.
ผู้ขายจะต้องดำเนินการหากเขาใช้ส่วนลดที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงราคาต่อหน่วย ในบทความนี้เราจะดูปัญหานี้จากผู้ซื้อสินค้า
ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว มีสองทางเลือกที่เป็นไปได้:
- ราคาของผลิตภัณฑ์มีการเปลี่ยนแปลงก่อนที่จะจัดส่งไปยังผู้ซื้อ
- ราคามีการเปลี่ยนแปลงหลังจากส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อแล้ว
หากราคาของสินค้ามีการเปลี่ยนแปลงก่อนที่จะจัดส่งสินค้าผู้ซื้อในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะแสดงต้นทุนในการซื้อสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายแสดงในราคาโดยคำนึงถึงส่วนลด
ตัวเลือกที่สองสำหรับการสมัครส่วนลดนำไปสู่การปรับเปลี่ยนการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างจริงจัง
ประการแรกเมื่อได้รับแจ้งจากผู้ขายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์หรือเอกสารการปรับสากล (UCD) ผู้ซื้อจะถูกบังคับให้ทำการเปลี่ยนแปลงบันทึกทางบัญชี
ประการที่สอง จำเป็นต้องปรับการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร
ประการที่สาม หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ได้รับจากผู้ขายได้ถูกหักไปแล้ว พวกเขาจะต้องได้รับการคืนบางส่วน
ลองใช้เงื่อนไขตัวอย่างเหมือนกับในบทความที่แล้วทุกประการ
องค์กร "Rassvet" ใช้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป - วิธีการคงค้างและข้อบังคับการบัญชี (PBU) 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" องค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
เมื่อวันที่ 26 กันยายน 2559 องค์กร "ซัพพลายเออร์" จัดส่งสินค้าไปยังองค์กร "Rassvet" ภายใต้สัญญาหมายเลข 7 ในจำนวน 236,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (36,000 รูเบิล) ได้รับใบแจ้งหนี้หมายเลข 13 และได้รับใบแจ้งหนี้หมายเลข 7 ลงวันที่ 26 กันยายน 2559 แล้ว ข้อตกลงนี้มีเงื่อนไขในการให้ส่วนลด 10% ของต้นทุนสินค้าหากชำระค่าสินค้าภายใน 30 วันนับจากวันที่จัดส่งสินค้า องค์กร Rassvet ชำระค่าสินค้าเมื่อวันที่ 20 ตุลาคม 2559
เนื่องจากในวันที่ได้รับสินค้ายังไม่ตรงตามเงื่อนไขการให้ส่วนลดสินค้าจึงได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีตามเอกสารการจัดส่งในราคาตามสัญญาโดยไม่คำนึงถึงส่วนลด
ในโปรแกรมการรับสินค้าจะถูกลงทะเบียนโดยใช้เอกสารการรับสินค้า (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้) กับประเภทรายการสินค้า
ส่วนหัวของเอกสารระบุผู้ขายคู่สัญญาและข้อตกลงกับเขา
ส่วนที่เป็นรูปตารางจะระบุถึงสินค้าที่ได้รับ ปริมาณ และราคา โดยไม่คำนึงถึงส่วนลด บัญชีการบัญชีในโปรแกรมที่กำหนดค่าจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ
ใน "ส่วนท้าย" ของเอกสาร มีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขาย - เอกสารที่ได้รับใบแจ้งหนี้จะถูกสร้างขึ้น
เมื่อจัดทำเอกสารในการบัญชีและการบัญชีภาษีสินค้าจะถูกแปลงเป็นทุนจากการเดบิตของบัญชี 41.01 "สินค้าในคลังสินค้า" และจะจัดสรรในการเดบิตของบัญชี 19.03 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงเหลือที่ซื้อ" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายใน การติดต่อกับเครดิตของบัญชี 60.01 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” " เอกสารนี้ยังจะลงรายการในทะเบียนการสะสม VAT ที่นำเสนอด้วย ตัวอย่างการกรอกเอกสารใบเสร็จรับเงินและผลลัพธ์จะแสดงในรูป 1.
ภาพที่ 1.
ผู้ซื้อมีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์แสดงหลังจากผ่านรายการสินค้าแล้ว หากมีใบแจ้งหนี้ ในโปรแกรม สามารถหัก VAT ได้โดยใช้เอกสารกำกับดูแล การสร้างรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ หรือโดยตรงในเอกสารใบแจ้งหนี้ที่ได้รับเมื่อมีการเปิดใช้งานการสะท้อนการหัก VAT ในบัญชีแยกประเภทการซื้อตามวันที่รับสินค้า ในตัวอย่างของเรา องค์กร Dawn ใช้วิธีที่สอง
เมื่อผ่านรายการเอกสาร ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ ในการบัญชี จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์จะถูกหักออก โดยสร้างการผ่านรายการในเดบิตของบัญชี 68.02 โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 19.03 เขียนทะเบียนการสะสม VAT ที่แสดงออก และทำรายการในทะเบียนการสะสม VAT ของการซื้อ (สมุดบัญชีการซื้อ)
เอกสารใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและผลลัพธ์ของการดำเนินการแสดงไว้ในรูปที่ 1 2.
รูปที่ 2. 
วันที่ 20 ตุลาคม 2559 ก่อนครบกำหนด 30 วัน นับจากวันที่จัดส่ง องค์กรชำระค่าสินค้า ปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงในการให้ส่วนลดดังนั้นการชำระเงินจึงคำนึงถึงส่วนลดสิบเปอร์เซ็นต์จำนวน 212,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 32,400 รูเบิล)
ข้อเท็จจริงของการโอนเงินไปยังผู้ขายได้รับการบันทึกไว้ในโปรแกรมโดยใช้เอกสารการตัดจำหน่ายจากบัญชีกระแสรายวันพร้อมประเภทธุรกรรมการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์
ตัวอย่างการกรอกเอกสารและการโพสต์จะแสดงในรูป 3.
รูปที่ 3. 
เมื่อได้รับแจ้งจากผู้ขายเกี่ยวกับการลดราคาสินค้าและใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (หรือเอกสารการปรับปรุงสากล (UCD)) องค์กรจะต้องปรับการบัญชีและการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรและภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามกฎทั่วไป ต้นทุนจริงของสินค้าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีจะไม่เปลี่ยนแปลง ยกเว้นในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 ของ PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง") อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ เนื่องจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา ราคาตามสัญญาของสินค้าจึงมีการเปลี่ยนแปลง และความเป็นไปได้ดังกล่าวได้รับการกำหนดโดยตรงโดยกฎหมายแพ่ง การเปลี่ยนแปลงราคาหลังจากสรุปข้อตกลงจะได้รับอนุญาตในกรณีและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อตกลง (ข้อ 2 ของมาตรา 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ในวันที่นำเสนอส่วนลด องค์กรจะต้องปรับปรุงต้นทุนจริงของสินค้าและจำนวน VAT ที่เกี่ยวข้องในการบัญชี โดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย การปรับนี้ไม่ใช่การแก้ไขข้อผิดพลาดเนื่องจาก ณ เวลาที่รับสินค้าองค์กรไม่มีสิทธิ์ได้รับส่วนลด ดังนั้นข้อกำหนดของ PBU 22/2010 "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน" ในสถานการณ์นี้ตามความเห็นของที่ปรึกษาส่วนใหญ่จึงไม่มีผลใช้บังคับ
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร การเปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์ยังต้องนำมาซึ่งการปรับปรุงข้อมูลการบัญชีภาษีด้วย ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ส่วนลดที่มอบให้กับผู้ซื้อโดยระบุในข้อตกลงการซื้อและการขายลดราคาสินค้า ย่อหน้า 19.1 ข้อ 1 ข้อ ไม่สามารถใช้รหัสภาษี 265 ของสหพันธรัฐรัสเซีย "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" เมื่อส่วนลดที่ให้แก่ผู้ซื้อโดยการแก้ไขราคาสินค้าสะท้อนให้เห็นในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ผู้เสียภาษีจะไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี องค์กรมีหน้าที่ต้องปรับต้นทุนสินค้าในการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงส่วนลดที่ได้รับ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-03-06/1/56 ลงวันที่ 16/01/2555)
เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 4 น. 3 ศิลปะ มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเปลี่ยนแปลงลดลง รวมถึงในกรณีของการลดราคา (ภาษี) จำนวนภาษีอาจถูกเรียกคืนในจำนวนความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณก่อน และหลังจากการลดลงดังกล่าว
การปรับเอกสารใบเสร็จรับเงินจะช่วยให้เราดำเนินการทั้งหมดข้างต้นในโปรแกรมได้
ใน "ส่วนหัว" ของเอกสาร ให้เลือกประเภทของการดำเนินการ – การปรับปรุงตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย เลือกผู้ขายคู่สัญญา และข้อตกลงกับเขา เราจะระบุรายละเอียดของการแจ้งเตือนที่ได้รับและเลือกเอกสารพื้นฐาน - เอกสารใบเสร็จรับเงินด้วยความช่วยเหลือในการบันทึกสินค้าเป็นทุน เราจะแสดงการปรับปรุงในทุกส่วนของการบัญชี และเราจะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดบัญชีการขาย
ส่วนที่เป็นแบบตาราง (ในกรณีของเราบนแท็บผลิตภัณฑ์) จะถูกกรอกโดยอัตโนมัติจากเอกสารใบเสร็จรับเงิน แถวแบบตารางสำหรับแต่ละรายการประกอบด้วยสตริงย่อย 2 รายการ: ก่อนการเปลี่ยนแปลงและหลังการเปลี่ยนแปลง สตริงย่อยก่อนการเปลี่ยนแปลงไม่สามารถแก้ไขได้ด้วยตนเอง แต่สามารถแก้ไขสตริงย่อยหลังการเปลี่ยนแปลงได้ เราจำเป็นต้องเปลี่ยนเฉพาะราคาสินค้าในสตริงย่อยหลังการเปลี่ยนแปลง - ระบุราคาใหม่โดยคำนึงถึงส่วนลดด้วย ในกรณีของเราราคาใหม่โดยคำนึงถึงส่วนลดสิบเปอร์เซ็นต์คือ 180 รูเบิลต่อหน่วยสินค้า ตัวบ่งชี้เส้นที่เหลือจะถูกคำนวณใหม่โดยอัตโนมัติ ดังนั้นหลังจากได้รับส่วนลดแล้วต้นทุนจริงของสินค้าในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะอยู่ที่ 180,000 รูเบิล (ลดลง 20,000 รูเบิล) และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายอ้างจะเป็น 32,400 รูเบิล (ลดลง 3,600 รูเบิล)
ตัวอย่างการกรอกเอกสารการปรับใบเสร็จรับเงินแสดงในรูป 4.
รูปที่ 4. 
ใน "ส่วนท้าย" ของเอกสาร คุณต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้การปรับปรุงที่ได้รับจากผู้ขายไปยังใบแจ้งหนี้หลักโดยใช้ปุ่มที่เหมาะสม รหัสประเภทธุรกรรม 18 - การเปลี่ยนแปลงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) ลดลง เอกสารที่สร้างขึ้น ใบแจ้งหนี้การปรับที่ได้รับหมายเลข 15 ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2559 แสดงในรูปที่ 1 5.
รูปที่ 5. 
มาดูผลการลงเอกสารการปรับใบเสร็จรับเงินกัน
ในการบัญชีและการบัญชีภาษีเอกสารลดต้นทุนสินค้าและหนี้ค่าสินค้าให้กับผู้ขาย 20,000 รูเบิล (กลับรายการ Dt 41.01 - Kt 60.01) ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายอ้างสิทธิ์ (กลับรายการ Dt 19.03 - Kt 60.01) และคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจำนวนนี้ (Dt 19.03 - Kt 68.02) เอกสารนี้ยังได้ลงรายการในทะเบียนการสะสม VAT การขายด้วย นั่นคือได้ลงรายการในสมุดบัญชีการขาย
ผลลัพธ์ของการผ่านรายการเอกสารการปรับใบเสร็จรับเงินจะแสดงดังรูป 6.
รูปที่ 6. 
การผ่านรายการดังกล่าวจะดำเนินการในเอกสารหากองค์กร Rassvet ไม่ได้จัดส่งผลิตภัณฑ์นี้ก่อนรับส่วนลดผลิตภัณฑ์
มาทำให้ตัวอย่างซับซ้อนขึ้นอีกหน่อย
ให้ส่งสินค้าที่ซื้อไป นอกจากนี้ยังมีการจัดส่ง 2 ครั้ง: สินค้า 250 หน่วยถูกจัดส่งในเดือนกันยายน (ในเดือนก่อนหน้า) และสินค้า 250 หน่วยถูกจัดส่งในเดือนตุลาคม (ในเดือนปัจจุบัน)
บัตรบัญชี 41.01 แสดงในรูป 7.
รูปที่ 7. 
หากขายสินค้าเหล่านี้ก่อนได้รับส่วนลดจำเป็นต้องปรับค่าใช้จ่าย - ต้นทุนขาย (บัญชี 90.02.1) ต้องทำการแก้ไขทางบัญชีในช่วงเวลาที่ได้รับส่วนลด
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร หากสินค้าที่ซื้อได้จำหน่ายไปแล้ว จำเป็นต้องปรับฐานภาษีด้วย แต่คำถามที่ว่าจะต้องปรับตัวในช่วงใดนั้นยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่
ในด้านหนึ่งตามวรรค 1 ของศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้าในรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ปัจจุบัน ฐานภาษีและจำนวนภาษีจะถูกคำนวณใหม่ สำหรับช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) เหล่านี้ . ในกรณีที่ไม่สามารถระบุระยะเวลาของข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) หรือเมื่อข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) เกิดขึ้นจนนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไป อนุญาตให้คำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับภาษีใหม่ได้ (การรายงาน ) ระยะเวลาที่ระบุข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) .
ในกรณีของเรา ผลจากส่วนลดทำให้ต้นทุนสินค้าลดลง ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายก็ลดลงด้วย และทำให้ฐานภาษีเพิ่มขึ้น ปรากฎว่าองค์กรไม่ได้จ่ายภาษีเพิ่มเติม ดังนั้นจึงจำเป็นต้องปรับฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่ขายสินค้าให้กับลูกค้าและต้นทุนถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตสำหรับภาษีเงินได้และชำระเงินเพิ่มเติม จำนวนภาษีและค่าปรับ ความคิดเห็นนี้แชร์โดยกระทรวงการคลังรัสเซียและหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งได้รับการยืนยันด้วยจดหมายหลายฉบับ (เช่น จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-20-15/86@)
ในทางกลับกัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เปิดเผยแนวคิดเช่น "ข้อผิดพลาด" และ "การบิดเบือน" ดังนั้นเพื่อกำหนดพวกเขาคุณสามารถใช้กฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี (ข้อ 1 ข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามข้อ 2 ของ PBU 22/2010 "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน" ความไม่ถูกต้องหรือการละเว้นในการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ระบุอันเป็นผลมาจากการได้รับข้อมูลใหม่ที่ไม่สามารถใช้ได้ในขณะที่สะท้อน (ไม่ใช่ การสะท้อนกลับ) ดังกล่าวไม่ถือเป็นข้อผิดพลาดข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
สิทธิ์ในการรับส่วนลดขององค์กรเกิดขึ้นเฉพาะในเดือนตุลาคมดังนั้นการลดต้นทุนสินค้าและการลดค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันในเดือนนี้จึงไม่ใช่ข้อผิดพลาดจากมุมมองทางบัญชี ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวไม่ควรถือเป็นข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ความคิดเห็นนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2555 เลขที่ 03-03-06/1/40. จากตำแหน่งนี้ เป็นไปได้ที่จะสะท้อนถึงการลดลงของค่าใช้จ่ายอันเป็นผลมาจากส่วนลดที่จัดไว้ให้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรในช่วงเวลาของการตั้งสำรอง (งวดปัจจุบัน)
มาดูกันว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในการผ่านรายการเอกสารการปรับปรุงการรับสินค้าหากสินค้าขายไปบางส่วนก่อนได้รับส่วนลด
ประการแรก ต้นทุนของสินค้า (บัญชี 41.01) จะถูกกลับรายการตามยอดดุลของสินค้าในคลังสินค้าและสินค้าที่จัดส่งในเดือนปัจจุบันเท่านั้น
ประการที่สอง ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่จัดส่งเมื่อเดือนที่แล้ว ค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะถูกกลับรายการ - ต้นทุนขาย (บัญชี 90.02.1)
การผ่านรายการเอกสาร การปรับการรับสินค้า หากมีการจัดส่งสินค้า จะแสดงดังรูป 8.
รูปที่ 8. 
ต้นทุนการขาย (บัญชี 90.02.1) สำหรับเดือนปัจจุบันจะถูกปรับปรุง (กลับรายการ) ในการบัญชีและการบัญชีภาษีเมื่อเดือนถูกปิดด้วยการดำเนินการตามกฎระเบียบ การปรับปรุงต้นทุนรายการ
การโพสต์การดำเนินการตามปกติดังที่กล่าวข้างต้นจะแสดงไว้ในรูปที่ 1 9.
รูปที่ 9. 
ฉันไม่ชอบรายการ (หมายเลข 3 และหมายเลข 4) ของเอกสารการปรับใบเสร็จรับเงิน ลองสร้างงบดุลสำหรับบัญชี 41.01 สำหรับสินค้าลดราคา (รูปที่ 10)
รูปที่ 10. 
เมื่อใช้เลขคณิต ทุกอย่างดูเหมือนจะถูกต้อง - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวดสอดคล้องกับความเป็นจริง แต่มูลค่าการซื้อขายในช่วงเดบิตและเครดิตนั้นน่าประหลาดใจ
เลยเสนอให้แก้ไขการเดินสายไฟสักหน่อย คุณสามารถจัดทำใบแจ้งยอดบัญชีแก้ไขหรือแก้ไขผลลัพธ์ของเอกสารได้โดยตรง ฉันจะเลือกวิธีที่สองเนื่องจากใช้แรงงานน้อยกว่า
เมื่อต้องการทำเช่นนี้ จากการผ่านรายการเอกสาร คุณต้องเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมายการปรับปรุงด้วยตนเอง หลังจากทำการปรับเปลี่ยนแล้ว อย่าลืมใช้ปุ่ม “บันทึกและปิด”
ในการผ่านรายการหมายเลข 3 ฉันเสนอให้สะท้อนจำนวนส่วนลดทั้งหมดโดยไม่มี VAT (กลับรายการ) และในการผ่านรายการหมายเลข 4 ให้แทนที่บัญชีเครดิต 60.01 ด้วยบัญชี 41.01 ด้วยการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง
การผ่านรายการเอกสารการปรับปรุงการรับสินค้าหลังจากการปรับปรุงด้วยตนเองจะแสดงในรูป สิบเอ็ด
รูปที่ 11. 
มาสร้างงบดุลสำหรับบัญชี 41.01 อีกครั้ง ตอนนี้ฉันชอบงบดุล (รูปที่ 12)
รูปที่ 12. 
ดังที่เราจำได้ว่าองค์กร Rassvet ได้ทำการจัดส่งสินค้าที่ซื้อครั้งแรกจากสองครั้งในเดือนกันยายนนั่นคือในไตรมาสที่สามซึ่งเป็นระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าสำหรับภาษีเงินได้ เอกสารการปรับปรุงใบเสร็จรับเงินทำการปรับปรุงค่าใช้จ่าย (ต้นทุนขาย) ในการบัญชีและการบัญชีภาษีในรอบระยะเวลาที่ได้รับส่วนลด (ในงวดปัจจุบัน) สำหรับการบัญชีนี่ถูกต้องแน่นอน แต่สำหรับการบัญชีภาษีดังที่เราได้กล่าวไปแล้วนี่เป็นปัญหาที่ถกเถียงกัน หากนักบัญชีเข้ารับตำแหน่งที่เขาสามารถปรับฐานภาษีในช่วงเวลาปัจจุบันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้ตัวอย่างของเราจะถือว่าสมบูรณ์ แต่เป็นที่น่าสังเกตว่าแนวทางนี้มีความเสี่ยงมาก
หากนักบัญชีตัดสินใจปรับฐานภาษีในช่วงก่อนหน้าเขาจะต้องเขียนรายการเพิ่มเติม ดังนั้นเราจึงดำเนินการปรับความเคลื่อนไหวของเอกสารการปรับปรุงการรับสินค้าต่อไป
การเดินสายสามสายแรกนั้นไม่เป็นที่สนใจของเราอีกต่อไป แต่ด้วยการเดินสายหมายเลข 4 เราจะต้องทำงานสักหน่อย ในช่วงเวลาปัจจุบัน เราต้องการลดค่าใช้จ่ายในการบัญชีเท่านั้น ดังนั้นเราจะลบจำนวนเงินทางบัญชีภาษีด้วยเดบิต (NU Amount Dt) และสะท้อนถึงผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้อง (BP Amount Dt)
มาคัดลอกธุรกรรมล่าสุดกัน มากำหนดวันที่โพสต์ให้สอดคล้องกับช่วงเวลาก่อนหน้ากันดีกว่า ในการผ่านรายการ เราจะระบุเฉพาะจำนวนเงินทางบัญชีภาษีด้วยเดบิต (NU Amount Dt) และจะสะท้อนถึงผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้อง (BP Amount Dt)
อาจมีหลายตัวเลือกด้านล่าง ก่อนอื่น มาดูสิ่งที่ชัดเจนที่สุด - เราจะปิดบัญชี 90 ในการดำเนินการนี้ เราจะสร้างโพสต์ใหม่โดยมีวันที่ของช่วงเวลาก่อนหน้า สำหรับการเดบิต เราจะเลือกบัญชี 90.09 “กำไร / ขาดทุนจากการขาย” สำหรับเครดิตเราจะระบุบัญชี 99.01.1 “กำไรและขาดทุน” เราจะระบุจำนวนเงินในการบัญชีภาษีเท่านั้นและสะท้อนถึงผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้อง
ธุรกรรมที่ปรับปรุงและเพิ่มเติมจะแสดงในรูป 13.
รูปที่ 13. 
ตัวเลือกนี้จะเหมาะกับเราอย่างยิ่ง (โดยไม่ระบุความแตกต่างชั่วคราว) หากองค์กร Rassvet ไม่ได้ใช้ PBU 18/02
เมื่อใช้ PBU 18/02 ตัวเลือกการผ่านรายการนี้สามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่องค์กรไม่ปิดรอบระยะเวลาก่อนหน้าอีกครั้ง เนื่องจากเมื่อปิดเดือน (ตัวอย่างของเรา นี่คือเดือนกันยายน) PBU 18/02 จะสร้างไม่ถูกต้อง การโพสต์ในโปรแกรม
ลองพิจารณาอีกทางเลือกหนึ่ง มาเปลี่ยนธุรกรรมล่าสุดที่เราสร้างกัน มาตัดยอดคงเหลือของบัญชี 90.02.1 ในการบัญชีภาษีเป็นการหมุนเวียนเครดิต บัญชีเดบิตไม่สำคัญ มาเพิ่มอีกรายการด้วยวันที่ของช่วงเวลาปัจจุบัน เราจะสะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่ลดลงในการบัญชีภาษีเป็นเครดิตในบัญชี 99.01.1 บัญชีเดบิตไม่สำคัญ อย่าลืมบันทึกผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้อง
เราสร้างโพสต์หมายเลข 5 เพื่อกรอกการคืนภาษีที่อัปเดตโดยอัตโนมัติ - การประกาศสนใจในการหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.02.1
การโพสต์หมายเลข 6 จะลบอิทธิพลของการโพสต์ก่อนหน้าในการปิดเดือน
การผ่านรายการหมายเลข 7 จะเพิ่มจำนวนกำไรทางภาษีสะสมและตามจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ - บัญชี 68.04.1 "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ"
การโพสต์ที่เปลี่ยนแปลงจะแสดงในรูป 14.
รูปที่ 14. 
และเช่นเคย เราจะตรวจสอบความถูกต้องของธุรกรรมของเราในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม มาดูกันว่าเกิดอะไรขึ้นในสมุดซื้อและสมุดขายขององค์กร Rassvet ซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้า
หลังจากได้รับสินค้าและได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์แล้ว องค์กร Rassvet จึงยอมรับตามกฎหมายในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่แสดงโดยผู้ขายและแสดงสิ่งนี้ไว้ในสมุดบัญชีการซื้อสำหรับไตรมาสที่สาม
ส่วนของหนังสือซื้อจะแสดงในรูปที่ 15
รูปที่ 15. 
ในไตรมาสที่สี่ เมื่อได้รับส่วนลดและใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจากผู้ขาย องค์กรจึงคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อลดต้นทุนการจัดส่งและบันทึกลงในสมุดบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่สี่
ส่วนของสมุดบัญชีการขายจะแสดงในรูปที่ 16
รูปที่ 16. 
กำลังโหลด...