การดำเนินการวางแผน การควบคุม และการควบคุมต้นทุนมีความสัมพันธ์โดยตรงกับพลวัตของต้นทุน โดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต โดยแบ่งต้นทุนออกเป็นแบบแปรผัน คงที่ กึ่งแปรผัน และกึ่งคงที่
ต้นทุนที่แตกต่างกันมีพฤติกรรมแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต หากไม่เข้าใจความสัมพันธ์นี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างระบบการจัดการต้นทุนที่มีประสิทธิภาพในองค์กร
โดยปกติแล้ว ต้นทุนจะแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน อย่างไรก็ตาม มีต้นทุนบางประเภทที่มีคุณสมบัติทั้งแบบแปรผันและแบบคงที่
ตัวแปร ต้นทุนขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต เมื่อผลผลิตเพิ่มขึ้น จำนวนต้นทุนผันแปรก็จะเพิ่มขึ้น และในทางกลับกัน
การเพิ่มขึ้นของต้นทุนผันแปรพร้อมกับปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้นอาจเป็นดังนี้:
■ สัดส่วนโดยตรง (เชิงเส้น);
■เร็วกว่าการเติบโตของปริมาณการผลิต;
■ รวดเร็วน้อยกว่าการเติบโตของปริมาณการผลิต
หากต้นทุนผันแปรทั้งหมดขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ต้นทุนที่คำนวณต่อหน่วยการผลิตจะเป็นค่าคงที่ ต้นทุนผันแปรประกอบด้วยต้นทุนทางตรงทั้งวัสดุและแรงงาน
ต้นทุนคงที่ ทั้งหมดไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในระดับกิจกรรมทางธุรกิจ แต่เมื่อคำนวณต่อหน่วยการผลิตจะเปลี่ยนแปลงตามการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต ต้นทุนคงที่ประกอบด้วยค่าเช่า ค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ต้นทุนภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ ต้นทุนกึ่งคงที่มีความสำคัญเป็นพิเศษ ในช่วงหนึ่งของค่าปริมาณเอาท์พุต ผลรวมยังคงไม่เปลี่ยนแปลง และเมื่อถึงขอบเขตของช่วงเวลานี้ ผลรวมของต้นทุนจะเพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่น ในการเพิ่มจำนวนผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในไซต์งาน จำเป็นต้องให้ช่างฝีมือคนอื่นเข้ามามีส่วนร่วม เงินเดือนของหัวหน้าคนงานจะเพิ่มจำนวนต้นทุนคงที่อย่างมาก
ต้นทุนคงที่มีลักษณะการทำงานแตกต่างจากต้นทุนผันแปร อย่างไรก็ตามควรระลึกไว้เสมอว่าต้นทุนคงที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงภายในระดับการผลิตที่เกี่ยวข้อง (ระดับที่สามารถตัดสินกิจกรรมที่องค์กรคาดว่าจะดำเนินการได้ด้วยความมั่นใจ) หากเราพิจารณาเป็นระยะเวลานานมาก ต้นทุนทั้งหมดก็มีแนวโน้มที่จะเปลี่ยนแปลงและผันผวน การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในด้านกำลังการผลิต อุปกรณ์ แรงงาน และปัจจัยการผลิตอื่นๆ ส่งผลให้ต้นทุนคงที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง ดังนั้นต้นทุนจะคงที่ภายในระยะเวลาที่จำกัดเท่านั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผนการปฏิบัติงานและการจัดการ จะใช้ระยะเวลารายปี ภายในระยะเวลานี้ ต้นทุนคงที่คาดว่าจะคงที่
ต้นทุนบางอย่างไม่สามารถจัดประเภทเป็นตัวแปรหรือคงที่ได้ ต้นทุนกึ่งแปรผัน (cosls กึ่งแปรผัน) มีทั้งส่วนประกอบของต้นทุนผันแปรและคงที่ ต้นทุนบางส่วนเหล่านี้เปลี่ยนแปลงไปตามปริมาณการผลิตที่เปลี่ยนแปลง และบางส่วนยังคงคงที่ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ตัวอย่างของต้นทุนกึ่งตัวแปรดังกล่าวคือต้นทุนการบริการโทรศัพท์ ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้คือจำนวนเงินค่าธรรมเนียมการสมัครสมาชิกคงที่ และอีกส่วนหนึ่งคือจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการโทรทางไกลและการโทรระหว่างประเทศเป็นตัวแปร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รับการวิเคราะห์โดยรวม แต่เป็นองค์ประกอบแต่ละส่วนและนำมาพิจารณาในกลุ่มต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร
ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนและปริมาณการผลิตแสดงไว้ในรูปที่ 1 14.2.
ข้าว. 14.2. การพึ่งพาต้นทุนกับปริมาณการผลิต: 1 - ต้นทุนผันแปร; 2 - ต้นทุนกึ่งตัวแปร 3 - ต้นทุนคงที่
เนื่องจากกราฟของการขึ้นต่อกันแต่ละครั้งเป็นเส้นตรง สมการจึงสามารถอธิบายฟังก์ชันได้
ที่ไหน คุณ - ต้นทุนรวมสำหรับปริมาณการผลิตg;
ก - ค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงต้นทุนสัมพันธ์กับปริมาณการผลิต
คอมเมอร์ซานต์ - องค์ประกอบของต้นทุนคงที่ หรือ:
โดยที่ PZ - ต้นทุนคงที่
PrZsd - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต เอ็กซ์- ปริมาณการผลิต
สมการของเส้นตรงสามเส้นดังแสดงในรูป 14.3 มีแบบฟอร์มดังนี้
- 1) สำหรับต้นทุนผันแปร - 3 = โอ้;
- 2) สำหรับต้นทุนคงที่ - 3 = 300,000 รูเบิล;
- 3) สำหรับต้นทุนกึ่งตัวแปร - 3 = 100,000 รูเบิล - 2X. มาสร้างกราฟของการพึ่งพา "ต้นทุนต่อปริมาณ" ตามข้อมูลต่อไปนี้:
- 1) ต้นทุนคงที่ในช่วงเวลาปัจจุบันคือ 300,000 รูเบิลโดยไม่คำนึงถึงปริมาณการผลิตในช่วงเวลานี้
- 2) ต้นทุนผันแปรคือ 4,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิต
- 3) ต้นทุนกึ่งตัวแปรมีองค์ประกอบคงที่ 100,000 รูเบิล ในช่วงเวลาเดียวกันและองค์ประกอบตัวแปร - 2,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิต
เนื่องจากต้นทุนกึ่งแปรผันสามารถแบ่งออกเป็นส่วนประกอบคงที่และส่วนประกอบแปรผัน เราจึงได้ส่วนประกอบคงที่ - ผลรวมของต้นทุนคงที่สำหรับงวด และองค์ประกอบผันแปร - ผลรวมของต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต ดังนั้นองค์ประกอบคงที่ในท้ายที่สุดจะเท่ากับ 400,000 รูเบิล (300,000 + 100,000) และส่วนประกอบตัวแปรคือ RUB 6,000 ต่อหน่วย ผลิตภัณฑ์ (4000 + + 2000) ดังนั้นสมการของกราฟของการพึ่งพาจำนวนต้นทุนรวมต่อปริมาณการผลิตจึงมีรูปแบบ:
3 = 400,000 + 6000 x เอ็กซ์
เช่น X = 200 ชิ้น ราคาจะเป็น: 400,000 + 6,000 x 200 = 400,000 + 1,200,000 = 1,600,000 รูเบิล
โปรดทราบว่าในสมการนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายผันแปรบางส่วนในฐานะองค์ประกอบอิสระอีกต่อไป จากต้นทุนผันแปรบางส่วน ส่วนประกอบที่แปรผันและคงที่ได้มาจากต้นทุนผันแปรและคงที่ จากนั้นจึงบวกเข้ากับต้นทุนผันแปรและคงที่
กราฟความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนรวมและปริมาณการผลิตแสดงไว้ในรูปที่ 1 14.3.
ข้าว. 14.3.
หากปริมาณแสดงด้วยจำนวนหน่วยที่ขายได้ (เราแสดงว่า เอ็กซ์), และราคาขายหน่วยถูกกำหนดเป็น PC,.L จากนั้นยอดรายได้รวม (B) จะเท่ากับ:
ดังนั้นหากเราเอาราคาขายของหน่วยการผลิตเป็นจำนวน 9,000 รูเบิล รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ 200 รายการจะเท่ากับ 1,800,000 รูเบิล ตามตัวอย่างของเรา ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุน - ปริมาณ - กำไรจะแสดงในรูป 14.4.
ข้าว. 14.4.
ตามทฤษฎีและการปฏิบัติของการบัญชีในประเทศ การจัดกลุ่มต้นทุนเป็นต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ไม่ได้ถูกให้ความสนใจมาเป็นเวลานาน ในขณะเดียวกัน ในประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว แผนกนี้เป็นพื้นฐานของระบบการจัดการต้นทุนสมัยใหม่
ระบบการจัดการสมัยใหม่อยู่บนพื้นฐานของการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ต้นทุน และกำไรสุทธิ การวิเคราะห์ประเภทนี้เรียกว่าการวิเคราะห์เชิงปฏิบัติการ (จาก CVP ภาษาอังกฤษ - ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร หรือต้นทุน - ปริมาณ - กำไร) การวิเคราะห์ CVP เป็นเครื่องมือหลักสำหรับการวางแผนทางการเงินในการดำเนินงานภายในองค์กร ช่วยให้คุณสามารถติดตามการพึ่งพาผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในด้านต้นทุน ปริมาณการผลิต และราคา
องค์ประกอบสำคัญของการวิเคราะห์การปฏิบัติงานคือ:
- 1) เกณฑ์การทำกำไร
- 2) การยกระดับการดำเนินงาน;
- 3) ความแข็งแกร่งทางการเงิน
เกณฑ์การทำกำไร การวิเคราะห์ CVP ช่วยให้คุณสามารถกำหนดรายได้ที่บริษัทไม่มีการขาดทุนอีกต่อไป แต่ยังไม่ทำกำไร รายได้จำนวนนี้เรียกว่าจุดวิกฤติ หากต้องการค้นหา คุณสามารถใช้สามวิธี: แบบกราฟิก วิธีสูตร และวิธีกำไรส่วนเพิ่ม
ในรูปที่ 14.5 จุดที่เส้นรายได้จากการขายตัดกับเส้นต้นทุนรวม (K) คือจุดวิกฤตที่รายได้รวมเท่ากับต้นทุนทั้งหมด (จุดสมดุล) จุดสมดุลนั้นมีความสำคัญในทางปฏิบัติเพียงเล็กน้อย เนื่องจากมักจะดึงความสนใจไปที่โซนกำไร พื้นที่ด้านล่างจุดวิกฤตคือพื้นที่สูญเสีย พื้นที่ด้านบนเป็นพื้นที่กำไร ดังนั้นจุดวิกฤติคือจุดที่องค์กรเริ่มได้รับผลกำไร จุดวิกฤติเรียกอีกอย่างว่าจุดคุ้มทุนหรือเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร
การใช้สูตร 14.4 จะกำหนดจุดสมดุล
หากรายได้ (B) มีปริมาณ เอ็กซ์ เท่ากับ B = TsRel x เอ็กซ์, และต้นทุนรวม (3) สำหรับไดรฟ์ข้อมูล เอ็กซ์ เท่ากับ 3 = PZ + (Pr3,d x เอ็กซ์), จากนั้นที่จุดสมดุลปริมาณทั้งสองนี้จะต้องเท่ากัน สมการอยู่ในรูปแบบต่อไปนี้:
จากสมการนี้ เราสามารถหาสมการพื้นฐานในการค้นหาจุดวิกฤติได้:
กล่าวอีกนัยหนึ่ง จุดสมดุลสามารถหาได้โดยการหารผลรวมของต้นทุนคงที่ด้วยผลต่างระหว่างราคาและต้นทุนผันแปรต่อหน่วยผลผลิต
ลองดูตัวอย่างการใช้สมการนี้เพื่อหาจุดวิกฤติ
ตัวอย่างที่ 14.1
สมมติว่าต้นทุนผันแปรคือ 1,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิต ต้นทุนคงที่ - 400,000 รูเบิล ในหนึ่งปี. ราคาขายต่อหน่วยการผลิตคือ 1,800 รูเบิล การใช้ข้อมูลนี้และแสดงถึงโดย เอ็กซ์ เราได้รับยอดขายเป็นหน่วย
- 1800x เอ็กซ์ = 1,000x เอ็กซ์+ 400 000;
- 800X= 400,000.
จากที่นี่ เอ็กซ์= 500.
อีกวิธีหนึ่งในการกำหนดจุดวิกฤตินั้นขึ้นอยู่กับแนวคิดของส่วนต่างที่เรียกว่าส่วนต่างส่วนต่าง
ส่วนต่างเงินสมทบ - นี่คือรายได้จากการขายส่วนเกินเหนือต้นทุนผันแปรทั้งหมด
หากเราลบต้นทุนคงที่ออกจากกำไรส่วนเพิ่ม เราจะได้กำไรจากการดำเนินงาน:
จุดวิกฤติสามารถกำหนดได้ว่าเป็นจุดที่ความแตกต่างระหว่างส่วนต่างส่วนต่างและต้นทุนคงที่เป็นศูนย์ หรือจุดที่ส่วนต่างส่วนต่างเท่ากับต้นทุนคงที่
สมการของจุดสมดุล (จุดวิกฤต) ภายใต้วิธีส่วนเพิ่มในหน่วยการผลิตสามารถแสดงได้ดังนี้
การวิเคราะห์จุดวิกฤตที่ปรับผลกำไรสามารถใช้เป็นพื้นฐานในการประเมินความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจได้ ในกรณีนี้จะใช้สมการ
รายได้จากการขาย = ต้นทุนผันแปร + ต้นทุนคงที่ + กำไร (มูลค่าเป้าหมาย)
ดังนั้นปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ที่จะรับประกันกำไรเป้าหมายสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร
เมื่อใช้วิธีการมาร์จิ้น สมการนี้จะมีลักษณะดังนี้:
ตัวอย่างที่ 14.2
พิจารณาการใช้การวิเคราะห์จุดวิกฤติในการวางแผนกำไร
บริษัท ต้องการทำกำไรในปีหน้าจำนวน 200,000 รูเบิล ต้นทุนผันแปรคือ 1,000 รูเบิล ต่อหน่วยการผลิต ต้นทุนคงที่ - 400,000 รูเบิล ต่อปีราคาขาย - 1,800 รูเบิล สำหรับหน่วย ยอดขายผลิตภัณฑ์ควรมีปริมาณเท่าใดเพื่อให้ได้ผลกำไรตามที่กำหนด?
- 1800 x X = 1,000 x เอ็กซ์+ 400 000 + 200 000.
- 1800X- 1,000* = 600,000
ฌฮ= 600 000.
เอ็กซ์= 750.
ดังนั้นเพื่อที่จะทำกำไร 200,000 รูเบิล ปริมาณการขายจะต้องเท่ากับ 750 หน่วย
ในการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุน ปริมาณ และกำไร จะต้องตั้งสมมติฐานบางประการ:
- 1) สามารถกำหนดพฤติกรรมของต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ได้อย่างแม่นยำ
- 2) ต้นทุนและรายได้มีความสัมพันธ์โดยตรงอย่างใกล้ชิด
- 3) ภายในระดับที่เกี่ยวข้อง ความสามารถในการทำกำไรและผลผลิตไม่เปลี่ยนแปลง
- 4) ต้นทุนและราคาไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาการวางแผน
- 5) โครงสร้างของผลิตภัณฑ์จะไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาที่วางแผนไว้
- 6) ปริมาณการผลิตจะเท่ากับปริมาณการขายโดยประมาณ
เลเวอเรจการดำเนินงาน ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงานคือการเปลี่ยนแปลงในรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์มักจะสร้างการเปลี่ยนแปลงในผลกำไรที่แข็งแกร่งยิ่งขึ้น ระดับความอ่อนไหวของกำไรต่อการเปลี่ยนแปลงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงาน) ขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรในต้นทุนรวมขององค์กร ยิ่งส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ในต้นทุนรวมของการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์สูงขึ้นเท่าใด ความเข้มแข็งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าองค์กรที่ใช้อุปกรณ์ราคาแพงและมีส่วนแบ่งสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในงบดุลสูงจะมีอำนาจในการดำเนินงานมากกว่า ในทางกลับกัน ระดับการใช้ประโยชน์ในการดำเนินงานต่ำสุดจะสังเกตได้ในองค์กรที่มีส่วนแบ่งต้นทุนผันแปรสูง สำหรับองค์กรที่มีการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานสูง ผลกำไรมีความอ่อนไหวมากต่อการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขาย (รายได้จากการขาย) แม้แต่รายได้ที่ลดลงเล็กน้อยก็อาจทำให้กำไรลดลงอย่างมาก การกระทำของการยกระดับการดำเนินงานทำให้เกิดความเสี่ยงประเภทพิเศษ: ความเสี่ยงด้านการผลิต (ผู้ประกอบการ) ความเสี่ยงของต้นทุนคงที่มากเกินไปในสภาวะตลาดที่ถดถอย เนื่องจากต้นทุนคงที่จะรบกวนการปรับทิศทางการผลิตและจะไม่ทำให้สามารถดำเนินการได้อย่างรวดเร็ว กระจายสินทรัพย์หรือเปลี่ยนช่องทางการตลาด ดังนั้นความเสี่ยงในการผลิตจึงเป็นหน้าที่ของโครงสร้างต้นทุนการผลิต
ภายใต้เงื่อนไขที่เอื้ออำนวย องค์กรที่มีการใช้ประโยชน์ในการดำเนินงานสูง (ความเข้มข้นของเงินทุนสูง) จะได้รับผลประโยชน์ทางการเงินเพิ่มเติม ดังนั้นการเพิ่มความเข้มข้นของเงินทุนในการผลิตหรือกิจกรรมทางธุรกิจประเภทอื่น ๆ ควรทำด้วยความระมัดระวังอย่างยิ่ง
ตัวอย่างที่ 14.3
ให้เราอธิบายสาระสำคัญของการยกระดับการดำเนินงานโดยใช้ตัวอย่าง
สมมติว่ารายได้ของ บริษัท ในปีที่รายงานมีจำนวน 11,000,000 รูเบิล ด้วยต้นทุนผันแปร 9300,000 รูเบิล และต้นทุนคงที่ - 1,500,000 รูเบิล จะเกิดอะไรขึ้นกับกำไรหากปริมาณการขายในปีหน้าเพิ่มขึ้นเป็น 12,000,000 รูเบิล?
มาคำนวณกำไรแบบดั้งเดิมสำหรับปีการวางแผนกันดีกว่า
จากการคำนวณของเรา รายได้จากการขายเพิ่มขึ้น 9.1% และกำไร 77% นี่คือผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงาน
ในการคำนวณเชิงปฏิบัติ เพื่อกำหนดความแข็งแกร่งของการยกระดับการดำเนินงาน จะใช้อัตราส่วนของอัตรากำไรขั้นต้นต่อกำไร:
เลเวอเรจจากการดำเนินงานจะแสดงจำนวนกำไรที่จะเปลี่ยนแปลงหากรายได้เปลี่ยนแปลง 1% ตามตัวอย่างของเรา จุดแข็งของเลเวอเรจในการดำเนินงานเท่ากับ (11000 - 9000) : 200 = = 8.5
ซึ่งหมายความว่าหากรายได้เพิ่มขึ้น 9.1% กำไรจะเพิ่มขึ้น 77% (9.1 x 8.5) หากรายได้จากการขายลดลง 10% กำไรจะลดลง 85% (K) x 8.5)
ดังนั้นโดยการระบุหัวข้อใดหัวข้อหนึ่งสำหรับการเพิ่มปริมาณการขาย (รายได้) จึงเป็นไปได้ที่จะกำหนดขอบเขตที่จำนวนกำไรจะเพิ่มขึ้นโดยคำนึงถึงความแข็งแกร่งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานที่มีอยู่ในองค์กร ความแตกต่างในผลกระทบที่ได้รับในองค์กรต่างๆ จะถูกกำหนดโดยความแตกต่างในอัตราส่วนของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร
การทำความเข้าใจกลไกการทำงานของคันโยกปฏิบัติการช่วยให้คุณสามารถจัดการอัตราส่วนของต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรได้อย่างมีจุดประสงค์เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร การจัดการนี้ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของความแข็งแกร่งในการดำเนินงานภายใต้แนวโน้มที่แตกต่างกันในสภาวะตลาดผลิตภัณฑ์และขั้นตอนของวงจรชีวิตองค์กร
ในกรณีที่สภาวะที่ไม่เอื้ออำนวยต่อตลาดผลิตภัณฑ์ตลอดจนในช่วงแรกของวงจรชีวิตขององค์กร นโยบายควรมุ่งเป้าไปที่การลดความแข็งแกร่งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานโดยการประหยัดต้นทุนคงที่ หากสภาวะตลาดเอื้ออำนวยและมีความปลอดภัยในระดับหนึ่ง ข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการตามระบบการประหยัดต้นทุนคงที่อาจลดลงอย่างมาก ในช่วงเวลาดังกล่าว องค์กรสามารถขยายปริมาณการลงทุนจริงได้โดยการปรับปรุงสินทรัพย์การผลิตคงที่ให้ทันสมัย ควรสังเกตว่าต้นทุนคงที่ไม่ค่อยคล้อยตามการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว ดังนั้นองค์กรที่มีการใช้ประโยชน์ในการดำเนินงานมากกว่าจะสูญเสียความยืดหยุ่นในการจัดการต้นทุนของตน
สำหรับต้นทุนผันแปร หลักการพื้นฐานของการจัดการต้นทุนผันแปรคือต้องแน่ใจว่ามีการประหยัดอย่างต่อเนื่อง
ขอบของความแข็งแกร่งทางการเงิน ขอบของความแข็งแกร่งทางการเงินคือขอบของความปลอดภัยขององค์กร การคำนวณตัวบ่งชี้นี้ช่วยให้เราประเมินความเป็นไปได้ที่รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะลดลงเพิ่มเติมภายในจุดคุ้มทุน ดังนั้นส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินจึงไม่มีอะไรมากไปกว่าความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายและเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงินวัดในรูปของตัวเงินหรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์:
ตัวอย่างที่ 14.4
ลองใช้ข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้
เกณฑ์การทำกำไรคือ 9,709,000 รูเบิล
อัตรากำไรขั้นต้นความแข็งแกร่งทางการเงินอยู่ที่ 1,291,000 รูเบิล (11,000 - - 9709) หรือเป็นเปอร์เซ็นต์: 1291: 11,000 x 100% = 12%
อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน = 1: เลเวอเรจในการดำเนินงาน = 1: :8.5 x 100% = 12%
14.3. การประเมินปฏิสัมพันธ์ของคันโยกทางการเงินและการดำเนินงาน
จุดแข็งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ในจำนวนทั้งหมดและกำหนดระดับความยืดหยุ่นขององค์กร ทำให้เกิดความเสี่ยงทางธุรกิจ
การเพิ่มขึ้นของต้นทุนคงที่เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของดอกเบี้ยเงินกู้ในโครงสร้างเงินทุนจะช่วยเพิ่มผลกระทบของภาระหนี้ทางการเงิน
ในทางกลับกัน การใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานจะสร้างการเติบโตของกำไรที่แข็งแกร่งขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับการเติบโตของยอดขายผลิตภัณฑ์ (รายได้) กำไรต่อหุ้นที่เพิ่มขึ้น และด้วยเหตุนี้จึงเพิ่มอำนาจของการใช้ประโยชน์ทางการเงิน ดังนั้นคันโยกทางการเงินและการดำเนินงานจึงมีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิดและเสริมซึ่งกันและกัน
ผลรวมของการดำเนินงานและการก่อหนี้ทางการเงินวัดโดยระดับของผลกระทบคอนจูเกตของการกระทำของคันโยกทั้งสอง ซึ่งคำนวณโดยสูตร
ระดับของผลกระทบคอนจูเกตของคันโยกทั้งสองบ่งบอกถึงระดับความเสี่ยงทั้งหมดขององค์กรและแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่กำไรต่อหุ้นเปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการขาย (รายได้จากการขาย) เปลี่ยนแปลง 1%
การรวมกันของการใช้ประโยชน์ในการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพกับการใช้ประโยชน์ทางการเงินที่มีประสิทธิภาพอาจเป็นหายนะสำหรับองค์กร เนื่องจากความเสี่ยงทางธุรกิจและการเงินทวีคูณร่วมกัน และทวีคูณผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์ ปฏิสัมพันธ์ระหว่างการดำเนินงานและการใช้ประโยชน์ทางการเงินทำให้ผลกระทบด้านลบของรายได้ที่ลดลงจากกำไรสุทธิรุนแรงขึ้น
งานในการลดความเสี่ยงโดยรวมขององค์กรลงมาอยู่ที่การเลือกหนึ่งในสามตัวเลือก:
- 1) การรวมกันของผลกระทบของภาระหนี้ทางการเงินในระดับสูงกับผลกระทบที่อ่อนแอของการก่อหนี้ในการดำเนินงาน;
- 2) การรวมกันของผลกระทบจากภาระหนี้ทางการเงินในระดับต่ำพร้อมกับภาระหนี้จากการดำเนินงานที่แข็งแกร่ง;
- 3) การรวมกันของผลกระทบในระดับปานกลางของการก่อหนี้ทางการเงินและการดำเนินงาน
ในรูปแบบทั่วไปที่สุด เกณฑ์ในการเลือกหนึ่งหรือตัวเลือกอื่นคือมูลค่าตลาดสูงสุดที่เป็นไปได้ของหุ้นของบริษัทโดยมีความเสี่ยงน้อยที่สุด ดังที่ทราบกันดีว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นได้จากการประนีประนอมระหว่างความเสี่ยงและผลตอบแทน
ระดับของผลกระทบคอนจูเกตของการดำเนินงานและการใช้ประโยชน์ทางการเงินช่วยให้สามารถคำนวณจำนวนกำไรต่อหุ้นในอนาคตตามแผนขึ้นอยู่กับปริมาณการขาย (รายได้) ที่วางแผนไว้ซึ่งหมายถึงความเป็นไปได้ในการเข้าถึงนโยบายการจ่ายเงินปันผลขององค์กรโดยตรง
ปริมาณการผลิต (คิว)เกี่ยวข้องกับการที่บริษัทใช้ทรัพยากรทางเศรษฐกิจในปริมาณที่เหมาะสม:
(ฟังก์ชั่นการผลิต) ถาม = ฉ (F 1 , เอฟ 2 , …ฟ n ) โดยที่ F 1 , เอฟ 2 , …, เอฟ n - ทรัพยากร
ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ ขึ้นอยู่กับก่อนอื่นเลย :
- ราคาของทรัพยากรที่ใช้
- จากเทคโนโลยีที่ใช้
- เกี่ยวกับปริมาณทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับการผลิต
ใน ช่วงเวลาสั้น ๆบริษัท สามารถเปลี่ยนทรัพยากรได้เพียงบางส่วนเท่านั้นทรัพยากรอื่นๆ ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
บทสรุป:ต้นทุนรวม (ทั้งหมด) ในระยะสั้นสามารถแบ่งออกเป็น ตัวแปรและ ถาวร.
TFC - ต้นทุนคงที่(ต้นทุนคงที่ทั้งหมด)
TVC - ต้นทุนผันแปร(ต้นทุนผันแปรรวม);
TC - ต้นทุนทั้งหมด (ทั้งหมด) TC=TFC+ TVC
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของโรงงานผลิตของบริษัท: การหักค่าเสื่อมราคา การจ่ายค่าเช่าและดอกเบี้ย การชำระค่าประกัน ทุนการศึกษาสำหรับผู้เชี่ยวชาญในอนาคต ฯลฯ
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง ซื้อวัตถุดิบ ค่าไฟฟ้า ฯลฯ ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต .
ปริมาณต้นทุนเปลี่ยนแปลงอย่างไรเมื่อปริมาณการผลิตเปลี่ยนแปลง ช่วงเวลาสั้น ๆระยะเวลา?
ทีเอฟซี - ค่าคงที่เมื่อมันเปลี่ยนไป ถามเส้นโค้ง ทีเอฟซี- เส้นแนวนอน.
ทีวีซี- การเปลี่ยนแปลงเมื่อมีการเปลี่ยนแปลง ถามเส้นโค้ง ทีวีซีแสดงด้วยเส้นโค้งที่เพิ่มขึ้น (Q – เพิ่มขึ้น)
ทีซี = ทีเอฟซี + ทีวีซีà
เส้นโค้ง ทีซีขนานกับเส้นโค้ง ทีวีซี;
- ระยะห่างระหว่างเส้นโค้ง ทีซีและ ทีวีซีเท่ากับ ทีเอฟซี.
1. ต้นทุนทั้งหมด: TC=TFC+ TVC
§ ระดับ ทีซีช่วยให้คุณสามารถประมาณจำนวนกำไรทั้งหมดได้ (พี =TR – TC);
2. ต้นทุนเฉลี่ยให้ข้อมูลเกี่ยวกับ ต้นทุนการผลิตต่อหน่วยผลผลิต (AC -ต้นทุนเฉลี่ย) :
§ ต้นทุนคงที่เฉลี่ย: AFC= TFC/คิว;
§ ต้นทุนผันแปรเฉลี่ย: AVC = TVC/คิว;
§ ต้นทุนรวมเฉลี่ย: ATC =TC/คิว
§ เอ.ซี.ถูกนำมาใช้ เพื่อเปรียบเทียบต้นทุนกับราคา(ราคาจะระบุต่อหน่วยการผลิตเสมอ)
ต้นทุนส่วนเพิ่ม(MC - ต้นทุนส่วนเพิ่ม):
§ เอ็ม.ซี.สามารถกำหนดได้สำหรับแต่ละหน่วยการผลิตเพิ่มเติม
§ เอ็ม.ซี.เชื่อมต่อแล้ว ย้อนกลับติดยาเสพติดด้วย ส.ส: หาก MP เพิ่มขึ้น MC จะลดลงและในทางกลับกัน
§ เอ็ม.ซี.ช่วยให้คุณสามารถประมาณต้นทุนเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์เพิ่มเติมอีกหนึ่งหน่วย
เพราะ ทีเอฟซีเป็นอิสระจาก ถาม, เอ.เอฟซี.จะลดลงตามที่เพิ่มขึ้น ถาม.
เอวีซีในตอนแรกพวกเขาล้มลง ถึงจุดต่ำสุด จากนั้นพวกเขาก็เริ่มขึ้น:
ในระดับต่ำ ถามกระบวนการผลิตจะค่อนข้างไม่มีประสิทธิภาพและมีราคาแพง
ด้วยการขยายการผลิต ความเชี่ยวชาญของคนงานมากขึ้น การใช้อุปกรณ์ที่สมบูรณ์มากขึ้น ต้นทุนต่อ 1 หน่วย สินค้าจะลดลง
มาถึงจุดหนึ่งเมื่อมีการใช้งานอุปกรณ์อย่างเข้มข้นจนแต่ละหน่วยทรัพยากรเพิ่มเติมจะเพิ่ม Q ในปริมาณที่น้อยกว่าหน่วยก่อนหน้า วิธี เอวีซีจะเริ่มเพิ่มขึ้น
เส้นต้นทุนส่วนเพิ่ม MC ตัดกับเส้นโค้ง SAVC และ SATC ที่จุดของพวกเขา ค่าต่ำสุด:
กับเอ็มซี< SATC, SAVC - ต้นทุนเฉลี่ย (หรือทั้งหมด) ลดลง
เมื่อ MC>SATC, SAVC - ต้นทุนเฉลี่ยกำลังเพิ่มขึ้น.
เส้นต้นทุนเฉลี่ยและส่วนเพิ่มอาจเปลี่ยนแปลงหาก:
ก) เทคโนโลยีจะเปลี่ยนไป
b) ราคาทรัพยากรจะเปลี่ยนแปลง
ต้นทุนคงที่เฉลี่ย (AFC) ไม่ได้ขึ้นอยู่กับต้นทุนผันแปรเฉลี่ย (AVC) หรือต้นทุนส่วนเพิ่ม (MC)
6. สมการถูกวาดขึ้นสำหรับพฤติกรรมของต้นทุนทั้งหมดขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต
ลองพิจารณากลไกในการแยกต้นทุนโดยใช้วิธีจุดสูงสุดและต่ำสุดตามข้อมูลของโรงงาน
ตาราง 3.4 แสดงข้อมูลเริ่มต้นเกี่ยวกับปริมาณการผลิตและต้นทุนสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์ (ตามเดือน)
ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนและปริมาณการผลิต
จากตาราง 3.4 จะเห็นได้ว่าปริมาณการผลิตสูงสุดสำหรับงวดนี้คือ 170,000 ตันของปูนซีเมนต์ ขั้นต่ำคือ 100,000 ตัน ดังนั้นต้นทุนการผลิตสูงสุดและต่ำสุดจึงเท่ากับ 40,086,000 รูเบิล และ 59,780,000 รูเบิล ความแตกต่างของระดับปริมาณการผลิตคือ 70,000 ตัน (170 - 100) และในระดับต้นทุน 1,9694,000 รูเบิล (59780 - 40086) อัตราต้นทุนผันแปรสำหรับผลิตภัณฑ์หนึ่งรายการคือ 281.34 รูเบิล (19694: 70) ต้นทุนผันแปรทั้งหมดสำหรับปริมาณการผลิตขั้นต่ำจะอยู่ที่ 28,134,000 รูเบิล (100 * 281.34) และสำหรับปริมาณสูงสุด 47828,000 รูเบิล (170 * 281.34) ต้นทุนคงที่ทั้งหมดจะอยู่ที่ 11,952,000 รูเบิล (40086 - 28134) หรือ (59780 - 47828)
สมการต้นทุนจะมีลักษณะดังนี้:
Z = 11952000 + 281.34
ความแตกต่างของต้นทุนโดยใช้วิธีกราฟิก (ทางสถิติ) ดำเนินการโดยการสร้างรายการต้นทุนการผลิตทั้งหมด ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับต้นทุนรวมของบริษัทจะถูกลงจุดบนกราฟ (รูปที่ 3.6) เส้นต้นทุนทั้งหมดถูกวาด "ด้วยตา" จุดตัดกับแกนต้นทุนแสดงระดับต้นทุนคงที่: 1,1952,000 รูเบิล
รูปที่.3.6. วิธีกราฟิกสำหรับการค้นหาจำนวนต้นทุนคงที่
สมการต้นทุนโดยใช้วิธีกราฟิกมีรูปแบบดังนี้
Z=11952000+281.2*X
การแยกความแตกต่างของต้นทุนกำลังสองน้อยที่สุดนั้นแม่นยำที่สุด เนื่องจากใช้ข้อมูลต้นทุนทั้งหมด
อัลกอริทึมและผลลัพธ์ของการคำนวณตามข้อมูลองค์กรแสดงไว้ในตารางที่ 3.5
ตารางที่ 3.5.
ปริมาณ | ทั้งหมด | |||||
อัตราต้นทุนผันแปรจะเป็น:
ต้นทุนผันแปรตามปริมาณการผลิตเฉลี่ยต่อเดือนจะเป็น:
126,000 * 281.6 = 35481.6 พันรูเบิล
จากนั้นต้นทุนคงที่จะเป็น:
47349,000 รูเบิล - 35481.6 พันรูเบิล = 11867.4 พันรูเบิล
สมการกำลังสองน้อยที่สุดสำหรับต้นทุนทั้งหมดจะเป็น:
ซี = 11867.4 + 281.6*X
3.3. การวิเคราะห์ความสัมพันธ์เชิงหน้าที่ระหว่างต้นทุน ปริมาณการผลิต และกำไร การกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรและ "ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงิน" ขององค์กร
คุณลักษณะพิเศษของระบบการคิดต้นทุนโดยตรงคือการรวมกันของการผลิตและการบัญชีการเงิน ตามระบบ "การคิดต้นทุนโดยตรง" การบัญชีและการรายงานในองค์กรต่างๆ ได้รับการจัดระเบียบในลักษณะที่สามารถตรวจสอบข้อมูลตามโครงการ "ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร" เป็นประจำ แบบจำลองพื้นฐานสำหรับรายงานเพื่อวิเคราะห์ผลกำไรตามข้อมูลองค์กรมีดังนี้:
ปริมาณการขายพันรูเบิล 750,000
ต้นทุนผันแปร พันรูเบิล 422,400
รายได้ส่วนเพิ่มพันรูเบิล 327600
ค่าใช้จ่ายคงที่ พันรูเบิล 1,05510
กำไร (รายได้สุทธิ) พันรูเบิล 222090
ในระบบต้นทุนทางตรง นอกเหนือจากการแบ่งต้นทุนออกเป็นค่าคงที่และผันแปรแล้ว ยังใช้ประเภทของรายได้ส่วนเพิ่มอีกด้วย
รายได้ส่วนเพิ่มขององค์กร (อัตรากำไรขั้นต้น) คือรายได้ลบด้วยต้นทุนผันแปร อัตรากำไรส่วนต่างต่อหน่วยการผลิตคือความแตกต่างระหว่างราคาของหน่วยนั้นกับต้นทุนผันแปร ซึ่งไม่เพียงแต่รวมถึงต้นทุนคงที่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงกำไรด้วย การวิเคราะห์มาร์จิ้น (การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน) ใช้กันอย่างแพร่หลายในประเทศที่มีความสัมพันธ์ทางการตลาดที่พัฒนาแล้ว นี่เป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพในการแก้ปัญหาที่เกี่ยวข้องกันซึ่งจะติดตามการพึ่งพาผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกิจกับต้นทุนและปริมาณการผลิต
การวิเคราะห์ "ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร" หรือที่เรียกว่าการวิเคราะห์การปฏิบัติงานเป็นส่วนสำคัญของการบัญชีการจัดการและทำหน้าที่ตอบคำถามที่สำคัญที่สุดที่เกิดขึ้นต่อหน้านักการเงินขององค์กรในทุกขั้นตอนหลักของกระแสเงินสด (ดูรูปที่ 3.7 ).
รูปที่ 3.7 แสดงแผนผังกระแสเงินสดขององค์กร แตกต่างจากการวิเคราะห์ทางการเงินภายนอก ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์การปฏิบัติงาน (ภายใน) อาจเป็นความลับทางการค้าขององค์กร
องค์ประกอบสำคัญของการวิเคราะห์ "ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร" ได้แก่: เลเวอเรจในการดำเนินงาน เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงิน
ชิ้นส่วนที่เกี่ยวข้องกับคันโยกควบคุมการทำงานในรูปที่ 3.7 จะถูกเน้นด้วยเส้นหนา ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงาน (การผลิต, เศรษฐกิจ) แสดงให้เห็นในความจริงที่ว่าการเปลี่ยนแปลงรายได้จากการขายมักจะสร้างการเปลี่ยนแปลงที่แข็งแกร่งยิ่งขึ้นในผลกำไร ในการคำนวณเชิงปฏิบัติ เพื่อกำหนดความแข็งแกร่งของผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงาน จะใช้อัตราส่วนของอัตรากำไรขั้นต้น (รายได้ส่วนเพิ่ม) ต่อกำไร ตัวบ่งชี้ในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์นี้เรียกอีกอย่างว่าจำนวนความคุ้มครอง เป็นที่พึงประสงค์ว่าอัตรากำไรขั้นต้นนั้นเพียงพอไม่เพียงแต่สำหรับครอบคลุมต้นทุนคงที่ แต่ยังเพื่อสร้างผลกำไรด้วย
สำหรับองค์กรที่ได้รับการวิเคราะห์ อิทธิพลของการยกระดับการดำเนินงานจะเท่ากับ 327,960,000 รูเบิล : 222450,000 รูเบิล = 1.5 ซึ่งหมายความว่าหากรายได้จากการขายเพิ่มขึ้น 5% กำไรจะเพิ่มขึ้น 5% * 1.5 = 7.5% หากรายได้จากการขายลดลง 10% กำไรจะลดลง 10% * 1.5 = 15%
ตัวบ่งชี้ความแข็งแกร่งของอิทธิพลของคันโยกการผลิตจะกำหนดจำนวนกำไรที่เพิ่มขึ้นโดยรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์เพิ่มขึ้น 1% ดังนั้นเมื่อทราบข้อมูลเกี่ยวกับการเติบโตของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และความแข็งแกร่งของอิทธิพลของคันการผลิตคุณสามารถกำหนดการเติบโตของผลกำไรได้โดยตรงด้วยปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น ยิ่งส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ในโครงสร้างของต้นทุนรวมมีมากขึ้น ผลกระทบของการยกระดับการดำเนินงานก็จะยิ่งแข็งแกร่งขึ้นเท่านั้น
ควรสังเกตว่าจุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานจะถูกคำนวณเสมอสำหรับปริมาณการขายที่แน่นอนสำหรับรายได้จากการขายที่กำหนด เมื่อรายได้จากการขายเปลี่ยนแปลง จุดแข็งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานก็เปลี่ยนแปลงไปด้วย ด้วยรายได้จากการขายที่ลดลง ความแข็งแกร่งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานจะเพิ่มขึ้นทั้งการเพิ่มขึ้นและการลดลงของส่วนแบ่งต้นทุนคงที่ในจำนวนเงินทั้งหมด รายได้ที่ลดลงแต่ละเปอร์เซ็นต์ส่งผลให้เปอร์เซ็นต์กำไรลดลงมากขึ้นเรื่อยๆ โดยอำนาจการดำเนินงานที่น่าเกรงขามจะเพิ่มขึ้นเร็วกว่าต้นทุนคงที่ที่เพิ่มขึ้น เมื่อรายได้จากการขายเพิ่มขึ้น หากผ่านเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร (จุดคืนทุนของต้นทุน) แล้ว จุดแข็งของการใช้ประโยชน์จากการดำเนินงานจะลดลง: การเพิ่มขึ้นของรายได้แต่ละเปอร์เซ็นต์จะทำให้เปอร์เซ็นต์กำไรเพิ่มขึ้นน้อยลงเรื่อยๆ (ในเวลาเดียวกัน ส่วนแบ่งของ ต้นทุนคงที่ในยอดรวมลดลง) แต่เมื่อต้นทุนคงที่พุ่งสูงขึ้น ซึ่งกำหนดโดยผลประโยชน์ของรายได้ที่เพิ่มขึ้นหรือสถานการณ์อื่นๆ องค์กรจะต้องผ่านเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรใหม่ ในระยะทางสั้นๆ จากเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร จุดแข็งของเลเวอเรจในการดำเนินงานจะสูงสุด จากนั้นจะเริ่มลดลงอีกครั้ง... และต่อๆ ไป จนกว่าจะเอาชนะต้นทุนคงที่ที่ก้าวกระโดดครั้งใหม่ได้ เมื่อเอาชนะเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรใหม่
ทั้งหมดนี้มีประโยชน์อย่างยิ่งสำหรับ:
การวางแผนการชำระภาษีเงินได้โดยเฉพาะการจ่ายล่วงหน้า
การพัฒนารายละเอียดนโยบายการค้าขององค์กร
ด้วยการคาดการณ์ในแง่ร้ายเกี่ยวกับไดนามิกของการขาย ต้นทุนคงที่ไม่สามารถสูงเกินจริงได้ เนื่องจากการสูญเสียกำไรจากการสูญเสียรายได้แต่ละเปอร์เซ็นต์อาจมากกว่านั้นหลายเท่า เนื่องจากผลกระทบจากการดำเนินงานที่แข็งแกร่งเกินไป อย่างไรก็ตามหากคาดว่าจะมีความต้องการผลิตภัณฑ์เพิ่มขึ้นในระยะยาวระบบการปกครองที่เข้มงวดในเรื่องต้นทุนคงที่ก็สามารถละทิ้งได้เนื่องจากองค์กรที่มีส่วนแบ่งมากขึ้นจะได้รับผลกำไรเพิ่มขึ้นมากขึ้น
ดังนั้นจึงสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:
จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานขึ้นอยู่กับโครงสร้างของสินทรัพย์ขององค์กรและส่วนแบ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ยิ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสูงเท่าใด ส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่ก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
ส่วนแบ่งต้นทุนคงที่ที่สูงทำให้ขอบเขตของการจัดการต้นทุนปัจจุบันแคบลง
ยิ่งมีเลเวอเรจในการดำเนินงานมากเท่าใด ความเสี่ยงทางธุรกิจก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
การจัดการต้นทุนปัจจุบันอย่างมีประสิทธิภาพนั้นเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร (จุดวิกฤติ "จุดตาย" จุดคืนทุน - พบชื่อดังกล่าวในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์)
เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรคือรายได้จากการขายซึ่งบริษัทไม่ขาดทุนอีกต่อไป แต่ยังไม่มีผลกำไร อัตรากำไรขั้นต้นเพียงพอที่จะครอบคลุมต้นทุนคงที่ และกำไรจะเป็นศูนย์
ทราบวิธีการแบบกราฟิกและพีชคณิตในการคำนวณระดับคืนทุน
ในการสร้างกราฟ (รูปที่ 3.8) และการคำนวณในภายหลังจะใช้ข้อมูลเริ่มต้นขององค์กรต่อไปนี้ (ตารางที่ 3.6)
ตารางที่ 3.6
ข้อมูลเบื้องต้นของโรงงานปูนซีเมนต์สำหรับปีที่รายงาน
การดำเนินการ
รูปที่.3.8. การกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร
การกำหนดเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรแบบกราฟิกจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:
รายได้จากการขายตรงสร้างขึ้นโดยใช้จุด A:
รายได้ = ราคาขาย * ปริมาณการขาย =
500.1500000=750 ล้านรูเบิล
เส้นตรงของต้นทุนคงที่คือเส้นแนวนอนที่ระดับ 105,510,000 รูเบิล
รายการต้นทุนรวมถูกสร้างขึ้นโดยใช้จุด B:
ต้นทุนรวม = ต้นทุนผันแปร + ต้นทุนคงที่
ต้นทุน = ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย * ปริมาณ
ยอดขาย + ค่าใช้จ่ายคงที่ = 281.6 * 1500000 +
1,05510000 = 527.91 ล้านรูเบิล
ขั้นแรกสามารถสร้างรายการต้นทุนผันแปรโดยตรงแยกกัน จากนั้นจึงยกให้เป็นต้นทุนคงที่เพียงอย่างเดียว
รูปที่ 3.8 แสดงขอบเขตของกำไรและขาดทุนที่เป็นไปได้อย่างชัดเจน เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรสอดคล้องกับปริมาณการขาย 483,104 ตันและรายได้จากการขาย 24,155,2198 รูเบิล
ด้วยปริมาณการขายนี้เองที่รายได้ครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดและกำไรเป็นศูนย์
ดังนั้นแต่ละตันต่อๆ ไปของปูนซีเมนต์ที่ขายเริ่มต้นที่ 483104 จะทำกำไรได้ ที่. เมื่อใช้เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร ระยะเวลาคืนทุนจะถูกกำหนด ยิ่งเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรต่ำลง ต้นทุนก็จะถูกชดใช้เร็วขึ้น และในทางกลับกัน = เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไรที่สูงจะทำให้การคืนต้นทุนช้าลง
ดังที่เห็นในกราฟ (รูปที่ 3.8) ปริมาณการคุ้มทุนของผลผลิต (เกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร) จะเกิดขึ้นได้เมื่อยอดรวมของต้นทุนและรายได้จากการขาย หรือรายได้ส่วนเพิ่มและต้นทุนผันแปรเท่ากัน
ช่วยให้สามารถใช้มาตรการเพื่อขจัดความสูญเสียจากข้อบกพร่อง ลดและใช้ของเสียจากการผลิตอย่างมีเหตุผลมากที่สุด ส่วนที่ 2 การวิเคราะห์การก่อตัวของต้นทุนสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ของ OJSC "UKRNIIO IM. เช่น. BEREZHNOY" 2.1 ลักษณะทั่วไปขององค์กร ชื่อเต็ม - บริษัท ร่วมทุนเปิด "สถาบันวิจัยยูเครน...
ในกระบวนการผลิตทางเทคโนโลยีหนึ่ง ๆ จะได้รับผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ ด้วยวิธีการกระจายซ้ำ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ทั้งหมดจะถูกกำหนดก่อน จากนั้นจึงกำหนดต้นทุนต่อหน่วย 2. การประมาณต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์โดยใช้ตัวอย่าง Flour of Kazakhstan LLP 2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจโดยย่อของ Flour of Kazakhstan LLP Limited Partnership...
ในเรื่องนี้คุณภาพของการจัดการทางการเงินจะลดลงสู่ระดับที่เป็นอันตรายซึ่งคุกคามต่อการสูญเสียการควบคุมขององค์กรโดยสิ้นเชิง ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีแนวโน้มต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เพิ่มขึ้น ต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นเกิดจากการที่ต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง เชื้อเพลิง พลังงาน อุปกรณ์เพิ่มขึ้น อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ที่เพิ่มขึ้น อัตราภาษีศุลกากรที่เพิ่มขึ้น...
การดำเนินการวางแผน การควบคุม และการควบคุมต้นทุนมีความสัมพันธ์โดยตรงกับพลวัตของต้นทุน โดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต โดยแบ่งต้นทุนออกเป็นแบบแปรผัน คงที่ กึ่งแปรผัน และกึ่งคงที่
ต้นทุนที่แตกต่างกันมีพฤติกรรมแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต หากไม่เข้าใจความสัมพันธ์นี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างระบบการจัดการต้นทุนที่มีประสิทธิภาพในองค์กร
โดยปกติแล้ว ต้นทุนจะแบ่งออกเป็นแบบคงที่และแบบแปรผัน อย่างไรก็ตาม มีต้นทุนบางประเภทที่มีคุณสมบัติทั้งแบบแปรผันและแบบคงที่
ต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต เมื่อผลผลิตเพิ่มขึ้น จำนวนต้นทุนผันแปรก็เพิ่มขึ้นและในทางกลับกัน
การเพิ่มขึ้นของต้นทุนผันแปรพร้อมกับปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้นสามารถ:
สัดส่วนโดยตรง (เชิงเส้น);
เร็วกว่าการเติบโตของการผลิต
รวดเร็วน้อยกว่าการเติบโตของการผลิต
หากต้นทุนผันแปรทั้งหมดขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ต้นทุนที่คำนวณต่อหน่วยการผลิตจะเป็นค่าคงที่ ต้นทุนผันแปรประกอบด้วยต้นทุนทางตรงทั้งวัสดุและแรงงาน
ต้นทุนคงที่ทั้งหมดจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อระดับของกิจกรรมทางธุรกิจเปลี่ยนแปลง แต่เมื่อคำนวณต่อหน่วยการผลิต จะเปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการผลิตเปลี่ยนแปลง ต้นทุนคงที่ประกอบด้วยต้นทุนค่าเช่า ค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ต้นทุนภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ ต้นทุนคงที่มีลักษณะแตกต่างจากต้นทุนผันแปร อย่างไรก็ตาม ควรคำนึงว่าต้นทุนคงที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงภายในระดับการผลิตที่เกี่ยวข้อง หากเราพิจารณาเป็นระยะเวลานานมาก ต้นทุนทั้งหมดก็มีแนวโน้มที่จะเปลี่ยนแปลงและผันผวน การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในด้านกำลังการผลิต อุปกรณ์ แรงงาน และปัจจัยการผลิตอื่นๆ ส่งผลให้ต้นทุนคงที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง ดังนั้นต้นทุนจะคงที่ภายในระยะเวลาที่จำกัดเท่านั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผนการปฏิบัติงานและการจัดการจะใช้ระยะเวลารายปีเนื่องจากสันนิษฐานว่าภายในช่วงเวลานี้ต้นทุนคงที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
ควรสังเกตว่าต้นทุนบางอย่างไม่สามารถจัดประเภทเป็นตัวแปรหรือคงที่ได้ ต้นทุนกึ่งตัวแปรมีทั้งส่วนประกอบของต้นทุนผันแปรและคงที่ ต้นทุนบางส่วนเหล่านี้เปลี่ยนแปลงไปตามปริมาณการผลิตที่เปลี่ยนแปลง และบางส่วนยังคงคงที่ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รับการวิเคราะห์โดยรวม แต่เป็นองค์ประกอบแต่ละส่วนและนำมาพิจารณาในกลุ่มต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร
ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนและปริมาณการผลิตสามารถแสดงเป็นกราฟได้ (ดูรูปที่ 10)
ข้าว. 10. กราฟความสัมพันธ์ “ต้นทุน - ปริมาณ”
เนื่องจากกราฟของการขึ้นต่อกันแต่ละครั้งเป็นเส้นตรง สมการจึงสามารถอธิบายฟังก์ชันได้
y คือจำนวนต้นทุนรวมสำหรับปริมาณการผลิต x (rub.)
a คือค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนสัมพันธ์กับปริมาณการผลิต
b เป็นองค์ประกอบของต้นทุนคงที่
สามารถเสริมกราฟ "ต้นทุน - ปริมาณ" ด้วยเส้นที่แสดงรายได้และเราจะได้รับกราฟ "ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร" (ดูรูปที่ 11)
ข้าว. 11. กราฟความสัมพันธ์ “ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร”
ตามทฤษฎีและการปฏิบัติของการบัญชีในประเทศ การจัดกลุ่มต้นทุนเป็นต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ไม่ได้ถูกให้ความสนใจมาเป็นเวลานาน ในขณะเดียวกัน ในประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว แผนกนี้เป็นพื้นฐานของระบบการจัดการต้นทุนสมัยใหม่ ระบบการจัดการสมัยใหม่อยู่บนพื้นฐานของการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ต้นทุน และกำไรสุทธิ การวิเคราะห์นี้เรียกว่า "การวิเคราะห์เชิงปฏิบัติ" หรือ CVP การวิเคราะห์ CVP เป็นเครื่องมือหลักสำหรับการวางแผนทางการเงินในการดำเนินงานภายในองค์กร ช่วยให้คุณสามารถติดตามการพึ่งพาผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในด้านต้นทุน ปริมาณการผลิต และราคา
องค์ประกอบสำคัญของการวิเคราะห์การปฏิบัติงานคือ:
1. เกณฑ์การทำกำไร
2. การยกระดับการดำเนินงาน;
3. ความแข็งแกร่งทางการเงิน
การวิเคราะห์ CVP ช่วยให้คุณสามารถกำหนดรายได้ที่บริษัทไม่มีการขาดทุนอีกต่อไป แต่ยังไม่ทำกำไร รายได้จำนวนนี้เรียกว่าจุดวิกฤติ หากต้องการค้นหา คุณสามารถใช้สามวิธี: แบบกราฟิก วิธีสูตร และวิธีกำไรส่วนเพิ่ม
ในรูปที่ 11 จุดที่เส้นรายได้จากการขายตัดกับเส้นต้นทุนรวมคือจุดวิกฤตที่รายได้รวมเท่ากับต้นทุนทั้งหมด (จุดสมดุล) จุดสมดุลนั้นมีความสำคัญในทางปฏิบัติเพียงเล็กน้อย เนื่องจากมักจะดึงความสนใจไปที่โซนกำไร พื้นที่ด้านล่างจุดวิกฤตคือพื้นที่สูญเสีย พื้นที่ด้านบนเป็นพื้นที่กำไร ดังนั้นจุดวิกฤติคือจุดที่องค์กรเริ่มได้รับผลกำไร จุดวิกฤติเรียกอีกอย่างว่าจุดคุ้มทุนหรือเกณฑ์ความสามารถในการทำกำไร
เมื่อใช้สูตร จุดสมดุลจะถูกกำหนดดังนี้:
กล่าวอีกนัยหนึ่ง จุดสมดุลสามารถหาได้โดยการหารผลรวมของต้นทุนคงที่ด้วยผลต่างระหว่างราคาและต้นทุนผันแปรต่อหน่วยผลผลิต
อีกวิธีหนึ่งในการกำหนดจุดวิกฤตินั้นขึ้นอยู่กับแนวคิดที่เรียกว่า "ส่วนต่างส่วนต่าง" กำไรขั้นต้น (MP) คือส่วนเกินของรายได้จากการขายเหนือต้นทุนผันแปรทั้งหมด:
กำไรขั้นต้น = รายได้จากการขาย - ต้นทุนผันแปร
หากเราลบต้นทุนคงที่ออกจากกำไรส่วนเพิ่ม เราจะได้กำไรจากการดำเนินงาน:
กำไรจากการดำเนินงาน = กำไรสมทบ - ต้นทุนคงที่
จุดวิกฤติสามารถกำหนดได้ว่าเป็นจุดที่ความแตกต่างระหว่างส่วนต่างส่วนต่างและต้นทุนคงที่เป็นศูนย์ หรือจุดที่ส่วนต่างส่วนต่างเท่ากับต้นทุนคงที่
สมการของจุดสมดุล (จุดวิกฤต) ภายใต้วิธีส่วนเพิ่มในหน่วยการผลิตสามารถแสดงได้ดังนี้
การวิเคราะห์จุดวิกฤตที่ปรับผลกำไรสามารถใช้เป็นพื้นฐานในการประเมินความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจได้ ในกรณีนี้สมการที่ใช้คือ:
รายได้จากการขาย = ต้นทุนผันแปร + ต้นทุนคงที่ + กำไร
ในการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ “ต้นทุน – ปริมาณ – กำไร” ควรตั้งสมมติฐานบางประการ:
1. สามารถกำหนดพฤติกรรมของต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ได้อย่างแม่นยำ
2. ต้นทุนและรายได้มีความสัมพันธ์โดยตรงอย่างใกล้ชิด
3. ภายในระดับที่เกี่ยวข้อง ความสามารถในการทำกำไรและประสิทธิภาพการผลิตไม่เปลี่ยนแปลง
4. ต้นทุนและราคาไม่เปลี่ยนแปลงในระหว่างระยะเวลาการวางแผน
5. โครงสร้างผลิตภัณฑ์จะไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาที่วางแผนไว้
6.ปริมาณการผลิตจะอยู่ที่ประมาณปริมาณการขาย
น่าเสียดายที่ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ไม่สามารถจำแนกต้นทุนการผลิตให้เป็นตัวแปรหรือคงที่ได้อย่างถูกต้องเสมอไป ในกรณีนี้ จะใช้หนึ่งในสามวิธีของการสร้างความแตกต่างต้นทุน:
1. วิธีจุดสูงสุดและต่ำสุด
2. กราฟิค (สถิติ)
3. วิธีกำลังสองน้อยที่สุด
ในวิธีแรก อัตราของต้นทุนผันแปรจะถูกกำหนดก่อน เช่น ต้นทุนผันแปรโดยเฉลี่ยในต้นทุนต่อหน่วยของการผลิต จากนั้นจึงกำหนดจำนวนต้นทุนคงที่ทั้งหมด
เมื่อแยกความแตกต่างของต้นทุนแบบกราฟิก จะใช้การวิเคราะห์สหสัมพันธ์ แต่จะไม่คำนวณค่าสัมประสิทธิ์สหสัมพันธ์เอง
วิธีกำลังสองน้อยที่สุดมีความแม่นยำมากกว่า แต่ใช้แรงงานมาก เนื่องจากใช้การประมวลผลข้อมูลทางสถิติ มันขึ้นอยู่กับแนวคิดของสิ่งที่เรียกว่าคุณลักษณะเชิงคุณภาพ (เชิงคุณภาพ) และลักษณะที่มีประสิทธิผล
การผลิตและกิจกรรมทางการเงินขององค์กรการค้านั้นมาพร้อมกับค่าใช้จ่าย (ค่าใช้จ่าย) ขององค์ประกอบประเภทโครงสร้างและความสำคัญที่เกี่ยวข้องสำหรับการสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน
ในการจัดการทางการเงิน มีการใช้สองวิธีในการเพิ่มอัตรากำไร:
1. การเปรียบเทียบรายได้ส่วนเพิ่มกับต้นทุนส่วนเพิ่ม
2. การเปรียบเทียบรายได้จากการขายกับต้นทุนรวม (คงที่และผันแปร)
การวิเคราะห์ต้นทุนและขั้นตอนการจัดการอย่างเป็นทางการนั้นขึ้นอยู่กับการจำแนกประเภทโดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขาย:
ตัวแปร (ตามสัดส่วนในเวอร์ชันประยุกต์) คือต้นทุนที่เปลี่ยนแปลงตามสัดส่วนปริมาณการผลิตหรือการขาย ต้นทุนดังกล่าวรวมถึงต้นทุนวัสดุ ค่าไฟฟ้า ไอน้ำ น้ำเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี ค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ (ภาคผนวก 8);
คงที่ (ไม่สมส่วน) - ต้นทุนที่ไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณของกิจกรรมการผลิตและส่วนใหญ่มักจะคงที่และเป็นสัญญา ซึ่งรวมถึงค่าเสื่อมราคา ดอกเบี้ยเงินกู้ ค่าเช่า ค่าใช้จ่ายในการบริหาร ฯลฯ (ภาคผนวก 9);
ผสม (กึ่งตัวแปร) - ค่าใช้จ่ายที่เปลี่ยนแปลงเป็นพัก ๆ เช่น มีเสถียรภาพเมื่อปริมาณการผลิตเปลี่ยนแปลงไปในช่วงหนึ่งและเปลี่ยนแปลงไปนอกช่วงที่เกี่ยวข้อง 5 ค่าใช้จ่ายดังกล่าว ได้แก่ ค่าไปรษณีย์และโทรเลข ค่าซ่อมอุปกรณ์ตามปกติ ค่าขนส่ง ฯลฯ มูลค่าของต้นทุนแบบผสมสามารถถูกละเลยได้หากไม่มีนัยสำคัญ เพื่อความสะดวกและความเรียบง่าย ในทางปฏิบัติ ต้นทุนแบบผสมจะถูกรวมกับต้นทุนผันแปรหรือต้นทุนคงที่
ในทางปฏิบัติ ต้นทุนผันแปรมีการขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิตที่เข้มงวดน้อยกว่า ตัวอย่างเช่น หากมีการซื้อวัตถุดิบจำนวนมาก องค์กรอาจต้องการส่วนลดจากราคาวัตถุดิบ ซึ่งส่งผลให้ต้นทุนวัตถุดิบเติบโตช้ากว่าปริมาณการผลิต ในทางกลับกันต้นทุนคงที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต (การขาย) จนถึงจุดหนึ่ง ตัวอย่างเช่นหากขนาดการผลิต (การขาย) เพิ่มขึ้น 50% ขึ้นไป ผู้จัดการจะต้องการ และส่งผลให้ต้นทุนการบริหารเพิ่มขึ้น
การจำแนกค่าใช้จ่ายข้างต้นเป็นไปตามเงื่อนไขและเรียบง่าย แต่ค่อนข้างสะดวกและยอมรับได้สำหรับการคำนวณเชิงวิเคราะห์ สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือต้นทุนกึ่งคงที่จากมุมมองของการประเมินความมั่นคงทางการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจเพราะว่า การตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ส่งผลให้ต้นทุนเหล่านี้ส่งผลต่อผลลัพธ์ทางการเงินเป็นเวลาหลายปี เพื่อยืนยันวิทยานิพนธ์นี้ เราสามารถยกตัวอย่าง:
ที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของผู้บริหารและผู้ถือหุ้นของบริษัทในการลงทุนในอุปกรณ์หรือเทคโนโลยีใหม่ราคาแพง ต้นทุนคงที่แบบมีเงื่อนไขตาม V.V. Kovalev สามารถแบ่งได้เป็นสองประเภท: วัสดุที่เกี่ยวข้องกับการขนส่ง และการเงิน ที่เกี่ยวข้องกับการดึงดูดสินเชื่อและสินเชื่อ
สำหรับต้นทุนกึ่งคงที่สามารถระบุได้ดังต่อไปนี้: ประการแรกจะต้องได้รับการชำระคืนโดยไม่ล้มเหลวและประการที่สองแหล่งที่มาของการชำระเงินคืนจะต้องเป็นรายได้ปัจจุบัน
ดังนั้นจำนวนต้นทุนกึ่งคงที่จะต้องเทียบเคียงได้กับรายได้บางส่วน ไม่เช่นนั้นบริษัทจะล้มละลาย
ตัวชี้วัดของวัสดุและต้นทุนคงที่ทางการเงินนั้นเชื่อมโยงถึงกันอย่างไรก็ตามงานด้านการลงทุนและการเงินนั้นแยกออกจากกันในแง่หนึ่ง เพื่อประเมินความเหมาะสมและประสิทธิผลของการลงทุนและการตัดสินใจทางการเงิน จำเป็นต้องแบ่งรายได้ในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยใช้งบกำไรขาดทุน
ด้วยการใช้ชุดข้อมูลอย่างง่ายที่มีอยู่ในงบกำไรขาดทุน ทำให้สามารถแยกต้นทุนวัสดุและต้นทุนกึ่งคงที่ทางการเงินได้ (รูปที่ 2)
ในแผนภาพด้านบน กระบวนการเปลี่ยนจากรายได้เป็นกำไรสุทธิแบ่งออกเป็นสองขั้นตอนตามเงื่อนไข:
1.กำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษี
2.รับกำไรสุทธิ
ดังนั้นผลกระทบของต้นทุนคงที่ด้านวัสดุและทางการเงินจึงแยกจากกันในระดับหนึ่ง กล่าวคือ:
จำนวนรายได้ก่อนดอกเบี้ยและภาษีได้รับอิทธิพลจากเนื้อหา
ต้นทุนกึ่งคงที่
จำนวนกำไรสุทธิได้รับอิทธิพลจากต้นทุนกึ่งคงที่ทางการเงิน
ในทฤษฎีการเงิน ความสัมพันธ์ระหว่างกำไรกับต้นทุนของสินทรัพย์หรือกองทุนเพื่อสร้างกำไรนี้สะท้อนให้เห็นผ่านตัวบ่งชี้ "เลเวอเรจ" เลเวอเรจเป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนกึ่งคงที่ที่อาจเกิดขึ้นกับจำนวนกำไร ขึ้นอยู่กับการแบ่งต้นทุนออกเป็นวัสดุและการเงิน เลเวอเรจหรือเลเวอเรจสองประเภทจะแตกต่างกันตามลำดับ:
คันโยกปฏิบัติการ (การผลิต);
การใช้ประโยชน์ทางการเงิน
จากรูปที่ 2 จะเห็นได้ง่ายว่าการก่อหนี้ทางการเงินส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลง
เฉพาะกำไรสุทธิ ในขณะที่ภาระหนี้จากการดำเนินงานส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงในกำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษี และการเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ
ทั้งการใช้ประโยชน์ในการดำเนินงานและทางการเงินไม่ได้เป็นปัจจุบัน แต่เป็นลักษณะระยะยาวของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ เป็นผลให้เราให้ความสนใจเป็นพิเศษกับต้นทุนกึ่งคงที่เพราะว่า พวกเขามีอิทธิพลอย่างมากต่อการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์
ประโยชน์เชิงปฏิบัติของการจำแนกต้นทุน:
1. เพิ่มผลกำไรสูงสุดและเพิ่มโดยการลดต้นทุนทั้งหมด มีกฎในทางเศรษฐศาสตร์ - การลดต้นทุนเพียง 6% ให้ผลทางเศรษฐกิจเทียบได้กับการเพิ่มปริมาณการผลิต orbp ojsh?%; ใหม่
2. การคืนต้นทุนและคำจำกัดความของ "4р2гфіridansovoyg Urchno.sri"i ^eE-Ra-RkolkR เป็นไปได้ที่จะลดปริมาณการผลิตโดยไม่มีภัยคุกคามร้ายแรงต่อสถานะทางการเงินขององค์กร
3. การแยกค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่มีความสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดระดับการผลิตและความเสี่ยงทางการเงิน การคำนวณปริมาณการผลิตหรือการขายที่สำคัญตามความต้องการคุ้มทุน
เมื่อแยกความแตกต่างของต้นทุน จำเป็นต้องจดจำลักษณะของความเคลื่อนไหวของต้นทุนรวมและต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตหรือยอดขาย พฤติกรรมของต้นทุนเหล่านี้แสดงไว้ในตารางที่ 2.1 เมื่อปริมาณการผลิตเปลี่ยนแปลงไปในช่วงที่เกี่ยวข้อง
การค้นหาความสัมพันธ์ที่เหมาะสมที่สุดระหว่างปริมาณการขาย (การผลิต) ต้นทุนรวม และกำไร ขึ้นอยู่กับความถูกต้องของการหารต้นทุน เช่น จุดคุ้มทุนหรือปริมาณการขาย (การผลิต) ที่สำคัญ