Podívejme se na postupné řešení hypotetického lístku na zkoušku Specialist Consultant podle verze 11. Doufám, že vám toto řešení pomůže s přípravou na zkoušku. Chci vás upozornit, že nezaručuji, že odpověď na tuto otázku je 100% správná a úplná, je to jen moje vize.
Samotný lístek lze stáhnout z. Samotný text úlohy nebude v textu uveden.
Řešení problému č. 8 lístek č. 3 odborný konzultant Řízení obchodu 11
1. Počáteční nastavení databáze:
Na kartě „Správa“:
- v sekci „Marketing“ nastavte příznaky „Automatické prodejní slevy“, „Segmenty partnerů“, „Segmenty produktů“, „Cenové skupiny“.
2. Zadání kmenových dat
Zadáme organizaci: "Coffee Trade", pro ni nastavíme způsob odhadu nákladů, daňový systém, bankovní účet, pokladnu (s typem autonomní pokladna) a pokladnu organizace.
Vytvořme novou nomenklaturu, cenové skupiny – „Čaj“ a „Káva“.
Zadejte nové segmenty produktů – „Čaj“ a „Káva“, zahrňte do nich odpovídající položky produktů:
Zadejte nastavení pro podmínky slevy (karta Marketing):
Přidáme dvě nové slevy (karta marketing):
Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:
Vytvoříme dva partnery – „běžného“ a „VIP klienta“.
Vytvoříme dva segmenty partnerů – „Normální“ a „VIP“, kam zahrneme odpovídající partnery: 
Pro vytvořené segmenty je nutné vytvořit nové Standardní smlouvy (záložka Marketing), kde uvedeme odpovídající slevy pro různé segmenty:
Mnoho našich uživatelů se ptá, jak nastavit slevy na výtlak na akční produkty v programu 1C? Vytěsňováním slev nazýváme slevu, která se poskytuje na určitou skupinu zboží po určitou dobu. Slevy pro tuto skupinu jsou přitom považovány za přednostnější než ty, které jsou trvale platné.
Podívejme se na příklad podle podmínek našeho úkolu, ve kterých:
- Zavedeme trvalé slevy na slevové karty s pevným procentem slevy 5 %.
- Tento produkt budeme prodávat v maloobchodě s 5% slevou.
- Zavedeme hromadné slevy ve výši 10 % na reklamní předměty.
- Zajistíme výprodej se stálými slevami a zlevněným zbožím.
Zavedeme trvalé slevy
Tento typ slevy bude platný od 1. března 2016 do ručního zrušení. Bude platit pro všechny produkty z cenové skupiny „Obuv“. Po předložení slevové karty Muscovite Card bude poskytnuta sleva ve výši 5 %.Tento typ slevy se nastavuje dokumentem „Nastavení slev položky“ s typem operace „Podle cenových skupin“.
Nastavení dokumentu je znázorněno na obrázku:
< >
Zajistíme prodej zboží se slevou
Za tímto účelem vytvoříme dokument „Účtenka KKM“ s následujícím nastavením.
Poznámka:
Datum dokladu musí spadat do doby platnosti uvedené v parametru „Sleva od“ dokladu „Nastavení slev položek“. V opačném případě můžete získat neočekávané výsledky.
Nezapomeňte uvést slevovou kartu, která poskytuje slevy.
Produkt uvedený v tabulkové části musí být vázán na danou cenovou skupinu.
Pokud jste vše udělali správně, samotný dokument vám zobrazí automatické slevy na produkty, které spadají do zadané cenové skupiny.
Zavedeme hromadné (akční) slevy
Předpokládejme, že tyto slevy budou platné od 2. března do 5. března a budou se týkat omezeného seznamu zboží. Slevu na akční předměty nastavíme na 10 %.Tyto slevy nastavíme pomocí nového dokumentu „Nastavení slev položek“ s typem operace „Podle položky“.
Poznámka:
V tomto případě musí být období uvedeno v plném rozsahu s uvedením hodnot „od“ a „do“. Je to nutné, aby se slevy po uplynutí lhůty automaticky rušily.
V tomto příkladu jsme zavedli limit velikosti slevy tak, aby v absolutních hodnotách nepřesáhla 1000 rublů.
V případě potřeby můžeme nastavit buď jednu slevu na všechny produkty z akčního seznamu nebo různé.
Jak je vidět ze snímku obrazovky v dokumentu vydaném 4. března, existuje jak akční produkt s 10% slevou, tak produkt prodávaný s běžnou 5% slevou. Program určil oba typy slev automaticky na základě vyplněných dokumentů „Nastavení slev položek“.
Pokud si při sepisování dokladu „pohrajete“ s datem dokladu, například změníte na 10. března, uvidíte, jak „skákají“ automatické slevy.
Pozornost! Nezapomeňte uvést slevovou kartu, kterou kupující předložil.
Můžete tak pravidelně, po jedné propagaci, okamžitě vytvořit další atd. Hlavní je dávat si pozor na dobu platnosti slev a data evidence prodejních dokladů.
Kontrola poskytovaných slev
Poskytnuté slevy lze snadno sledovat pomocí přehledu „Poskytované slevy“.Příklad této zprávy v její nejjednodušší podobě je na obrázku.
Potřeba propagace vlastního zboží a služeb předurčuje využití slev mnoha organizacemi ve velkoobchodě i maloobchodě. Navíc jsou tyto slevy poskytovány z různých důvodů: od slevových karet v maloobchodě až po slevy za rychlou platbu ve velkoobchodě. Při jejich poskytování však vzniká spousta daňových a účetních nuancí, které je potřeba vzít v úvahu jak ze strany prodávajícího, tak kupujícího. O těchto rysech účetnictví a daní hovoří V.V. Patrov, doktor ekonomie, profesor Petrohradské státní univerzity a M.V. Semyonova, kandidátka ekonomických věd, certifikovaná auditorka.
Slevy za včasnou platbu
v určitém množství
Slevy: právní úprava
V souladu s Občanským zákoníkem Ruské federace (článek 424) cenu smlouvy určují strany, to znamená, že ceny zboží (práce, služby) určuje prodávající, pokud ze zákona nevyplývá jinak. (například v případě státem stanovujícího ceny za jednotlivé zboží (práce) , služby) nebo antimonopolní regulace). Občanský zákoník Ruské federace však ukládá omezení pro stanovení cen v závislosti na totožnosti kupujícího v maloobchodě. V souladu s odstavcem 2 článku 492 občanského zákoníku Ruské federace je maloobchodní kupní a prodejní smlouva veřejnou smlouvou, na jejímž základě je pro všechny spotřebitele stanovena jednotná cena za produkt, s výjimkou případů, kdy zákon nebo jiný zákon zákony umožňují poskytování výhod určitým kategoriím spotřebitelů.
Pro daňové účely je akceptována cena zboží, prací nebo služeb uvedená stranami transakce (článek 40 daňového řádu Ruské federace). Dokud se neprokáže opak, předpokládá se, že cena odpovídá tržním cenám. Povinnost upravit cenu transakce pro daňové účely, jakož i prokázat zákonnost a správnost takové úpravy, ukládá daňový řád správci daně.
V dokumentech účetního regulačního systému, stejně jako v legislativě o daních a poplatcích, neexistuje žádná definice pojmu „sleva“. Slevu lze dle našeho názoru definovat jako částku, o kterou se snižuje prodejní cena zboží (práce, služby) prodávaného kupujícímu, který splnil podmínky stanovené prodávajícím. Sleva může být kupujícímu poskytnuta buď ve formě snížení běžné prodejní ceny, nebo ve formě poskytnutí určitého množství produktu „zdarma“.
Na základě důvodů udělení lze rozlišit slevy za rychlou platbu a obchodní slevy za nákup zboží v určitém množství (za stanovenou částku).
Slevy za včasnou platbu představují snížení prodejní ceny, pokud kupující zaplatí zboží před uplynutím lhůty stanovené prodávajícím. Pokud je například faktura uhrazena do 5 bankovních dnů od data jejího vystavení, může být kupujícímu poskytnuta sleva ve výši 5 % z částky faktury. Při určování velikosti slevy za předčasné splacení se obvykle zohledňuje roční úroková sazba bankovního úvěru. Pokud je tato sazba například 30 % a sleva za včasnou platbu je poskytnuta do 20 dnů po prodeji zboží, lze její velikost určit jako (30 % * 20)/360 = 1,7 %. Někdy prodejce uvede za zboží několik platebních podmínek a čím dříve je platba provedena, tím větší může být sleva.
Sleva na nákup zboží v určitém množství nejčastěji poskytované při nákupu jedné položky produktu, a sleva na nákup zboží za určitou částku- při nákupu více položek. Množstevní slevy jsou poskytovány v případě, že kupující nakoupí produkt v množství (v množství) dostatečném k poskytnutí slevy. Například při nákupu tří teplých sendvičů obdrží kupující jeden „zdarma“.
Uvedené důvody pro poskytování slev nejsou vyčerpávající, ty mohou být dle uvážení prodávajícího určeny cenovou a marketingovou politikou společnosti, tržními podmínkami atd.
Vzhledem k tomu, že v současné době není metodika účtování slev formalizována v dokumentech účetního regulačního systému, je zajímavé zvážit postup účtování a zdanění tržeb se slevou.
Obchodní slevy: účtování u prodejce
V souladu s bodem 6.5 PBU 9/99 je výše tržeb a (nebo) pohledávek stanovena s přihlédnutím ke všem slevám (přirážkám) poskytnutým organizaci v souladu se smlouvou. Podle odstavce 6 PBU 9/99 jsou příjmy přijaty k zaúčtování ve výši vypočtené v peněžním vyjádření rovnající se částce příjmů hotovosti a jiného majetku a (nebo) částce pohledávek.
Je-li kupujícímu poskytnuta obchodní sleva (při nákupu zboží v určitém množství nebo za stanovenou částku), lze výši slevy určit až po nákupu zboží v objemu nezbytném k jeho obdržení. Do této chvíle není známo, zda kupující využije možnosti získat slevu či nikoliv. V tomto případě se před splněním diskontní podmínky promítne výnos bez zohlednění slevy a po splnění diskontní podmínky se upraví o částku slevy metodou „červeného storna“.
V závislosti na podmínkách smlouvy může být poskytnuta sleva buď na celou cenu zboží (tj. zakoupené jak před splněním určitých podmínek, tak po jejich splnění), nebo pouze na cenu zboží zakoupeného po splnění výše uvedených podmínek. jsou splněny.
Při splnění podmínky pro poskytnutí slevy musí být kupujícímu vystavena faktura s uvedením částky, o kterou je snížen jeho dluh vůči prodávajícímu, tedy „záporná faktura“ (někdy nazývaná dobropis) a faktura na výše slevy se znaménkem jsou vystaveny "mínus". Na faktuře a faktuře je uveden základ pro slevu a také období, na které je poskytována.
Příklad
Produkt prodán kupujícímu bez zohlednění slevy - 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Po splnění určitých podmínek byla kupujícímu poskytnuta sleva 10 procent. V tomto případě budou v účetní evidenci prodávajícího, který není obchodní organizací, provedeny následující zápisy:
Debet 62 Kredit 90 - 24 000 – tržby z prodeje jsou zohledněny bez slev;
Debet 90 Kredit 68 (76)* - 4000,- - účtováno DPH;
____________
*V závislosti na zvolené účetní politice pro daňové účely mohou být povinnosti DPH stanoveny buď jako zásilka nebo jako platba.
____________
Debet 26 Kredit 68 - 200 - daň účtovaná účastníkům silničního provozu;
Storno: Debet 62 Kredit 90 - 2 400 - výnos byl upraven o částku diskontu (metodou „červeného storna“);
- 400 - byla upravena částka DPH (metodou „červeného storna“);
Storno: Debet 26 Kredit 68 - 20 - Došlo k úpravě daně za účastníky silničního provozu (metodou „červený obrat“).
V době vzniku (doby platnosti) podmínek pro poskytnutí obchodní slevy musí být výtěžek prodávajícím přijat do zaúčtování v prodejní ceně zboží s přihlédnutím ke slevě. Dluh kupujícího by měl být tvořen ve stejné výši. To znamená, že pokud byly podmínky pro poskytnutí slevy splněny okamžitě, bez prodlení (např. kupující nakoupí zboží najednou v množství požadovaném pro slevu), pak se částka slevy v účetnictví nepromítne. V tomto případě kredit účtu 90 „Tržby“ odráží výši výnosu zohledňující slevu.
Příklad
Organizace prodávala produkty s 10procentní slevou, jejíž náklady bez zohlednění slevy byly 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. V účetnictví prodávajícího budou provedeny následující zápisy:
Debet 62 Kredit 90- 21 600 - jsou zohledněny tržby z prodeje (včetně slev);
Debet 90 Kredit 68 (76) - 3 600 - účtována DPH;
Debet 26 Kredit 68 - 180 - byla účtována daň od účastníků silničního provozu.
Výjimkou jsou obchodní organizace, které evidují zboží v prodejních cenách, slevu promítnou jako snížení prodejní ceny vhodnou úpravou obchodní marže.
Příklad
Prodejní cena produktu bez slev od maloobchodní organizace je 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Obchodní marže – 50 %. Sleva při nákupu zboží za částku přesahující 10 000 rublů. - 10 %. V účetnictví prodávajícího budou provedeny následující zápisy:
Debet 50 Kredit 90 - 21 600 – přijaté tržby (včetně slevy);
Debet 90 Kredit 41 - 24 000 - zboží je odepsáno za zvýhodněnou cenu;
Storno: Debet 90 Kredit 42 - 8 000 - realizovaná marže je odepsána (metodou „red reversal“);
Debet 90 Kredit 68 - 3 600 - účtována DPH;
Debet 44 Kredit 68 - 20 - daň účtovaná od účastníků silničního provozu.
Obrat ve prospěch účtu 90 „Tržby“ na vrub účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ by se tedy měl rovnat výši výnosu stanoveného na základě prodejních cen se zohledněním všech poskytnutých slev. (Pokud byly uhrazeny všechny účty, jedná se o částku přijatou od zákazníků.)
Obchodní slevy: daňová rizika prodávajícího
V některých případech při poskytování slev hrozí prodávajícímu daňová rizika. Pokud se ceny odchylují o více než 20 procent směrem nahoru nebo dolů od úrovně cen uplatňovaných plátcem daně za stejné (homogenní) zboží (práce, služby) v krátké době, finanční úřady mají právo kontrolovat správnost aplikace transakčních cen. To znamená, že pokud je sleva poskytnuta ve výši nepřesahující 20 % z prodejní ceny, daňová rizika nevznikají.
V prvním případě má správce daně právo o doměření daně a penále odůvodněně rozhodnout, a to tak, jako by výsledky příslušné transakce byly posuzovány na základě uplatnění tržních cen pro příslušné zboží, práce nebo služby. Článek 40 daňového řádu Ruské federace jasně nedefinuje, které období se vztahuje na „krátké časové období“. Podle ruského ministerstva financí mohou daňové úřady při výkonu kontroly k ověření správnosti uplatňování cen stanovit „krátkou lhůtu“ v závislosti na konkrétních podmínkách činnosti poplatníka, s přihlédnutím ke konkrétním okolnostem souvisejícím ke specifikům prodeje zboží (práce, služby). Daňový úřad tak může pro některé daňové poplatníky uznat „krátkou lhůtu“ jako 30 dní, pro jiné - čtvrtletí, rok (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. června 2000 č. 04- 02-05/1).
Při stanovení tržní ceny zohledňujeme obyčejný při uzavírání transakcí mezi nezávislými osobami, cenové prémie nebo slevy, v souladu s odstavcem 2 odstavce 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace (s přihlédnutím k ustanovením uvedeným v odstavcích 4-11 článku 40 daňový řád Ruské federace). Současně, jak je vysvětleno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 15. června 2000 č. 04-02-05/1, pod obyčejný Měli byste rozumět slevám, které jsou široce používány v jakékoli oblasti podnikání.
Pro daňové účely je důležitý účel poskytovaných slev, který vede ke změně ceny o více než 20 %. Slevy snižují prodejní cenu pro daňové účely pouze v případě, že jsou poskytovány z důvodů uvedených v odstavci 3 článku 40 daňového řádu Ruské federace a jsou podmíněny:
Sezónní a jiné výkyvy spotřebitelské poptávky po zboží (práce, služby);
Ztráta kvality nebo jiných spotřebitelských vlastností zboží;
Expirace (přiblížení data spotřeby) doby použitelnosti nebo prodej zboží;
Marketingová politika, včetně při propagaci nových produktů, které nemají obdoby trhů, a také při propagaci zboží (díla, služeb) na nové trhy;
Prodej experimentálních modelů a vzorků zboží za účelem seznámení spotřebitelů s nimi.
Je třeba mít na paměti, že uvedený seznam důvodů pro poskytování slev je přibližný. Při daňové kontrole musí správce daně zohlednit slevy poskytnuté poplatníkem s přihlédnutím k podkladu pro jejich poskytnutí. Slevy uplatňované konkurenty by měly být rovněž zohledněny při posuzování srovnatelnosti podmínek příslušných transakcí, pokud se jedná o běžné slevy (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. 6. 2001 č. 04-02-05/ 2/7).
Při poskytování slev přesahujících 20 % z prodejní ceny je tedy třeba z důvodu zamezení daňových rizik vypracovat zdůvodnění poskytnutí slevy s uvedením, že:
Sleva je normální;
Sleva byla poskytnuta z důvodů uvedených v čl. 40 odst. 3 daňového řádu Ruské federace.
Z textového rozboru ustanovení daňového řádu lze usoudit, že slevou se rozumí snížení prodejní ceny, nikoli poskytnutí určitého množství zboží „zdarma“, pokud kupující dodrží podmínky slevy. . Pokud tedy faktura uvádí, že určité množství zboží je převedeno za nulovou cenu, existuje riziko, že taková transakce bude uznána jako bezúplatný převod, nikoli jako sleva. Proto, Aby se předešlo daňovým rizikům, měla by být sleva formalizována jako snížení prodejní ceny.
Pro zamezení daňových rizik spojených s uznáním slevy v podobě poskytnutí dodatečného množství produktů „zdarma“ bezúplatným převodem lze navrhnout následující.
Za prvé, na faktuře musí být uvedeno, že dodatečné množství produktu (produktů) převedené klientovi představuje slevu.
Za druhé musí být uvedena částka, na kterou je sleva poskytována (uvádí se cena převedeného zboží (produktů)).
Postup pro poskytování slev přesahujících 20% musí být formalizován v administrativním dokumentu (objednávka manažera). Tento doklad musí obsahovat postup výpočtu slevy, podklad pro její poskytnutí a označení obvyklého charakteru slevy.
Obchodní slevy: účtování s kupujícím
Skutečná cena zásob nakoupených za úplatu se podle odst. 6 PBU 5/98 stanoví jako výše skutečných nákladů organizace na jejich pořízení (obdobné ustanovení obsahuje PBU 5/01, které nabývá účinnosti dnem 1. 2002).
Přijaté zboží a dluh za něj vzniklý musí být promítnut do účetnictví kupujícího s přihlédnutím ke slevě v době vzniku (doby platnosti) podmínky pro poskytnutí slevy. To znamená, že pokud je sleva poskytnuta při nákupu, pak kupující promítne převzetí zboží do ceny zohledňující slevu.
Příklad
Cena produktu bez slevy je 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Sleva poskytovaná při nákupu je 10%. V účetnictví kupujícího budou provedeny následující zápisy:
Debet 41 Kredit 60 - 18 000 - zboží je aktivováno;
Debet 19 Kredit 60 - 3 600 - DPH zohledněno.
Částka slevy se tak nepromítne do účetní evidence kupujícího. Zboží je zaúčtováno ve skutečných kupních nákladech.
Pokud je poskytnuta obchodní sleva po splnění podmínky nákupu zboží v určitém množství nebo za určitou částku, pak se v účetnictví kupujícího sleva promítne jako snížení kupní ceny zboží a odpovídající výše DPH evidované na účet 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytého hmotného majetku“. (Pokud je do rozpočtu uváděna DPH z nakoupeného zboží, pak se při poskytnutí slevy upraví daňový dluh vůči rozpočtu promítnutý na účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“.) Pokud výše daně z přidané hodnoty u zboží ( práce, služby) při pořízení byla přijata sleva, neupravena, na účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytého hmotného majetku“ je vytvořen umělý debetní zůstatek, protože výše DPH vypočtená na základě hodnoty cenností bez odečtení v úvahu byla sleva připsána na účet a do rozpočtu byla předložena pouze část související s ceninami, zaplacená s přihlédnutím ke slevě.
Při snížení kupní ceny je kupující povinen doplatit daň za účastníky silničního provozu, neboť živnostenské organizace stanoví základ daně jako rozdíl mezi prodejní a kupní cenou zboží (bez DPH a daně z obratu) podle § 25 zákona č. pokyn Ministerstva daní Ruska ze dne 4. dubna 2000 č. 59 „O postupu při výpočtu a placení daní do silničních fondů“.
Pokud je produkt odepsán v době přijetí slevy, snižuje náklady účtované na vrub účtu 90 „Tržby“. (Pokud je sleva přijata v následujícím účetním období, je zohledněna jako úprava výsledku hospodaření minulých let. V tomto případě je nutné přepočítat daň z příjmů za období, ke kterému se poskytnutá sleva vztahuje).
Příklad
Pokud kupující - obchodní organizace - nakoupí zboží za výše uvedených podmínek (viz příklad 1) a v době poskytnutí slevy je prodáno 70 % zboží, budou v účetnictví provedeny následující zápisy:
Zboží přijaté bez slevy:
Debet 41 Kredit 60 - 20 000 ;
Debet 19 Kredit 60 - 4 000.
Storno: Debet 41 Kredit 60 - 600 - za zůstatek zboží;
Storno: Debet 90 Kredit 60 - 1.400,- za prodané zboží;
- 400 - dle DPH.
Debet 44 Kredit 68 (76) - 14.
Příklad
Pokud kupující zakoupí zboží za podmínek uvedených v předchozím příkladu a sleva na základě výsledků nákupů za čtvrté čtvrtletí roku 2001 je poskytnuta v prvním čtvrtletí roku 2002 (do okamžiku poskytnutí slevy 70 % bylo zboží prodáno), pak budou v účetnictví provedeny následující zápisy:
1. V roce 2001:
Zboží přijato bez slevy
Debet 41 Kredit 60 - 20 000
Debet 19 Kredit 60 – 4 000
2. V roce 2002:
Promítne se snížení ceny zboží a výše DPH v důsledku obdržení slevy (metodou „červeného storna“):
Storno: Debet 41 Kredit 60 - 600 - za zůstatek zboží;
Storno: Debet 91 Kredit 60 - 1 400 - za prodané zboží;
Storno: Debet 19 (68) Kredit 60 - 400 - dle DPH.
Úprava naběhlé daně pro účastníky silničního provozu za odeslané zboží se odráží:
Debet 91 Kredit 68 (76) - 14.
Je třeba mít na paměti, že pro daňové účely se ztráty minulých let zjištěné ve vykazovaném roce berou v úvahu v období, ke kterému se vztahují, pokud lze takové období určit. Podle odstavce 1 článku 54 daňového řádu Ruské federace, pokud jsou při výpočtu základu daně týkající se předchozích daňových (vykazovacích) období v aktuálním (vykazovacím) zdaňovacím období zjištěny chyby (zkreslení), přepočet daně závazků se provádí v období chyby. Není-li možné určit konkrétní období, upraví se daňové povinnosti za účetní období, ve kterém byly zjištěny chyby (zkreslení).
To znamená, že v účetnictví by měly být zisky (ztráty) minulých let zohledněny v období identifikace a pro daňové účely zohledněny za období, ke kterému se výnos (náklad) vztahuje. V souladu s tím by měl být při výpočtu zisk pro daňové účely snížen o částku zisku minulých let a zvýšen o částku ztráty minulých let.
V účetnictví kupujícího se tedy skutečné náklady na zboží tvoří na základě nákladů na zboží s přihlédnutím ke slevě. Navíc, pokud jsou podmínky pro poskytnutí slevy splněny okamžitě (např. kupující nakoupí zboží najednou buď v množství nebo množství potřebném k získání slevy), v účetní evidenci nakupující organizace bude kupní cena tohoto zboží bude cena zohledňující přijatou slevu. Pokud je produkt zakoupen před splněním podmínky pro poskytnutí slevy, pak je přijat bez zohlednění slevy a v okamžiku přijetí slevy je jeho hodnota přiměřeně snížena.
Slevy za včasnou platbu: účtování u prodejce
V praxi se používá několik způsobů, jak v účetnictví promítnout slevy za včasnou platbu. Vzhledem k tomu, že dokumenty účetního regulačního systému neobsahují pokyny k metodice promítání slev za včasnou platbu, jsou zajímavé zahraniční zkušenosti. Například americké GAAP poskytují dvě metody pro účtování slev za předčasné platby: metodu brutto a metodu čistého prodeje.
1. Hrubá metoda
Při použití metody brutto se slevy projeví snížením hodnoty brutto prodeje odrážené ve prospěch prodejního účtu o částku slev odraženou na vrub zadaného účtu. Podle principu párování se v účetnictví promítnou slevy, které odpovídají objemu prodeje. Zdá se, že v souvislosti s ruskou účetní praxí je možné upravit hrubou metodu, která by odrážela slevy nikoli na vrub účtu 90 „Tržby“, ale ve prospěch uvedeného účtu metodou „červeného storna“.
Příklad
Cena produktu bez slevy je 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Pokud kupující zaplatí za produkty do 5 dnů od data vystavení faktury, obdrží slevu ve výši 10% z částky platby. Kupující převedl 80 % ceny produktu na bankovní účet prodávajícího během období slevy. V účetních záznamech prodávajícího, který není obchodní organizací, budou provedeny následující záznamy:
Debet 62 Kredit 90 - 24 000 - tržby z prodeje jsou zohledněny bez slev;
Debet 90 Kredit 68 (76)** - 4 000 - účtována DPH;
_________
_________
Debet 26 Kredit 68 - 200 - daň účtovaná účastníkům silničního provozu;
Debet 51 Kredit 62 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - peněžní prostředky přijaté od kupujícího (během období slevy);
Storno: Debet 62 Kredit 90 - 1 920 = 24 000 * 0,8 * 0,1 - sleva se promítne do účetnictví (metodou „červeného storna“);
Storno: Debet 90 Kredit 68 (76) - 320 = (24 000 * 0,8/1,2 -24 000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,2 - částka DPH související se slevou byla upravena (metodou „červeného storna“);
Storno: Debet 26 Kredit 68 - 16 = (24 000 * 0,8/1,2 - 24 000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,01 - byla upravena daň pro účastníky silničního provozu (metodou „červený obrat“);
Debet 51 Kredit 62 - 4 800 - zůstatek peněz byl přijat od kupujícího po uplynutí slevy.
2. Metoda čistého prodeje.
Při použití metody čistých tržeb jsou výnosy zohledněny se zohledněním všech možných slev a nevyužité slevy jsou považovány za nezávislý příjem. V některých případech americké GAAP zachází s nevyužitou slevou jako s pokutou za pozdní platbu. S přihlédnutím k ustanovením PBU 9/99 by podle našeho názoru pro účely vykazování podle ruských standardů měly být nevyužité slevy zahrnuty do příjmů z běžné činnosti, nikoli do ostatních příjmů.
Příklad
Cena produktu bez slevy je 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Pokud kupující zaplatí za produkty do 5 dnů od data vystavení faktury, obdrží slevu ve výši 10% z částky platby. Kupující převedl 80 % ceny produktu na bankovní účet prodávajícího během období slevy. V účetních záznamech prodávajícího, který není obchodní organizací, budou provedeny následující záznamy:
Debet 62 Kredit 90 - 21 600 - tržby z prodeje jsou zohledněny s přihlédnutím ke slevě;
Debet 90 Kredit 68 (76)** - 3 600 - připočteno DPH;
_________
** - V závislosti na zvolené účetní politice pro daňové účely mohou být povinnosti DPH stanoveny buď jako zásilka, nebo jako platba.
_________
Debet 26 Kredit 68 - 180 - daň účtovaná účastníkům silničního provozu;
Debet 51 Kredit 62 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - peněžní prostředky přijaté od kupujícího (během období slevy);
Debet 51 Kredit 62 - 4 800 - zůstatek peněz byl přijat od kupujícího po uplynutí slevy;
Debet 62 Kredit 90 - 480 - dodatečné příjmy;
Debet 90 Kredit 68 (76) - 80 = 480/1,2 * 0,2 - částka DPH upravena;
Debet 26 Kredit 68 - 4 = 480/1,2 * 0,01 - upravena daň pro účastníky silničního provozu.
Při aplikaci metody čistých tržeb je třeba mít na paměti daňová rizika spojená s předčasnou tvorbou základů daně z obratu: aby nedocházelo k podhodnocení základu daně, je nutné dodatečně časově rozlišovat výnosy z nevyužitých slev za každé zdaňovací období. .
Slevy za včasnou platbu: účtování u kupujícího
Kupující musí aktivovat cennosti zaplacené během slevového období pro rychlou platbu za cenu zohledňující slevu. V souladu s tím musí být zboží zaplacené v plné ceně (bez slevy) aktivováno v pořizovacích nákladech.
Příklad
Cena produktu bez slevy je 24 000 rublů, včetně 4 000 rublů. KÁĎ. Sleva 10 procent je poskytnuta, pokud kupující zaplatí zboží do 5 dnů od data vystavení faktury. Kupující převedl 80 % ceny zboží na bankovní účet prodávajícího během doby slevy. V účetnictví kupujícího budou provedeny následující zápisy:
Debet 41 Kredit 60 - 14 400 = (24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1)/1,2 - zboží zakoupené se slevou se aktivuje;
Debet 19 Kredit 60 - 2 880 = (24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1) * 0,2/1,2 - DPH na zakoupený produkt se odráží;
Debet 60 Kredit 51 - 17 280 = 24 000 * 0,8 - 24 000 * 0,8 * 0,1 - peněžní prostředky byly převedeny na prodejce (během období slevy);
Debet 41 Kredit 60 - 4 000 - zboží přijaté po uplynutí slevy bylo kapitalizováno;
Debet 19 Kredit 60 - 800 - DPH z nakoupeného zboží je zohledněna;
Debet 60 Kredit 51 - 4 800 - peněžní prostředky byly převedeny prodávajícímu (po uplynutí doby slevy).
Účtování slev v maloobchodě
Poskytování slev je široce využíváno v maloobchodě a veřejném stravování (dále jen „maloobchod“).
Slevy v maloobchodě lze rozdělit do dvou skupin: externí a interní. Externí jsou poskytovány zákazníkům, kteří jsou držiteli karet určitého systému (například Countdown). Tito kupující při platbě za zboží a služby v určitých obchodech, restauracích, hotelech atd. vždy obdrží slevy ve výši stanovené systémem. Pokud je součástí takového systému obchodní organizace, je povinna tyto slevy poskytovat. To na jedné straně propaguje tuto organizaci na trhu, protože je zařazena do seznamu „elitních“ společností, a na druhé straně pomáhá přilákat nové zákazníky, kteří vědí, že právě zde dostanou slevu.
Interní slevy stanovuje obchodní organizace sama také za účelem přilákání dalších zákazníků: na Nový rok, Vánoce a víkendy, v určitých mimošpičkových hodinách obchodu (například ve stravování - od 15 do 18 hodin), během prodeje, atd. Některé organizace prodávají zákazníkům dostávají plastové karty, na které jsou poskytovány slevy na platby. Prodej těchto karet vám umožňuje získat od kupujících jakousi bezúročnou půjčku. Navíc je kupující jakoby „připoután“ k této organizaci, nakoupí zde zboží, protože dostane slevu.
Při účtování prodeje zboží (produktů) s poskytováním slev s použitím nákladů na nákup zboží jako účetní ceny nevznikají žádné účetní problémy. Zadání ceny prodaného zboží je stejné jako u prodeje bez slev:
Debet 90/2 „Náklady na prodej“ Kredit 41 „Zboží“ – na cenu zboží prodávaného za zvýhodněné ceny.
Jediný rozdíl je v tom, že do pokladny jde menší tržba (ve výši poskytnuté slevy), než kdyby sleva nebyla kupujícímu poskytnuta. Tato skutečnost nastane i při prodeji zboží se slevou, kdy je zboží účtováno v prodejních cenách. V tomto případě však vznikají potíže při sestavování položek pro náklady na prodané zboží, protože se objevují alespoň dva typy prodejních cen:
1) zvýhodněná prodejní cena (bez slevy);
2) prodejní cena včetně slevy.
Pokud obchod eviduje zboží za prodejní ceny a neposkytuje zákazníkům slevy, pak je na konci měsíce obrat na vrub i ve prospěch účtu 90 „Tržby“ obvykle stejný, jelikož je na tento účet připsána částka (za částku tržeb přijatých na pokladně) a na vrub (pro odpis prodaného zboží) ve stejné výši.
Při obchodování se slevami v průběhu měsíce má však účet 90 „Tržby“ debetní zůstatek rovnající se výši slev poskytnutých zákazníkům. Tyto slevy lze odepisovat denně zaúčtováním:
Storno: Debet 90/2 „Náklady na prodej“ Kredit 42 „Obchodní marže“.
Toto zaúčtování nemusí být nutné ke snížení účtů. Na konci měsíce, po výpočtu a odepsání realizované obchodní marže, vše zapadne, to znamená, že na účtu 90 „Tržby“ bude kreditní zůstatek zobrazující hrubý zisk z prodeje zboží. Je pravda, že tento zůstatek bude nižší než vypočítaná hodnota realizované marže (o výši poskytnutých slev).
Problém spočívá v nutnosti přepočtu tržeb (náklady na zboží prodané se slevou) do nákladů na zboží v účetních prodejních cenách za účelem sestavení zápisu pro odpis prodaného zboží. Pro zajištění takového přepočtu by se náklady na zboží prodávané se slevami měly odrazit na samostatné pokladní přepážce a poté použít vzorec pro přepočet:
T upc = B: (100 - C) * 100,
Kde
T upc– náklady na prodané zboží za účetní prodejní ceny;
V- tržba přijatá na pokladně při prodeji zboží se slevou;
S- výše slevy v procentech.
Příklad
Hotovost obdržela výtěžek - 18 000 rublů. z prodeje zboží se slevou 10 procent. Obchodní marže byla původně stanovena na 5 000 rublů.
Tpc = 18 000: (100 - 10) * 100 = 20 000.
V tomto případě musí účetní obchodní organizace provést následující záznamy:
Debet 50 Kredit 90 - 18 000 – přijaté tržby (včetně slevy);
Debet 90 Kredit 41 - 20 000,- - zboží je odepsáno za zvýhodněnou cenu;
Storno: Debet 90 Kredit 42 - 5 000 - realizovaná přirážka je odepsána (metodou „červený reverz“);
Debet 90 Kredit 68 - 3 000 - účtována DPH;
Debet 44 Kredit 68 - 30 - daň účtovaná od účastníků silničního provozu.
Shrneme-li výše uvedené, měli byste věnovat pozornost nutnosti doložit poskytnutí slev, aby bylo možné spolehlivě formulovat ukazatel tržeb a finančních výsledků a také snížit daňová rizika. I v případě doloženého zdůvodnění poskytnutých slev však mají finanční úřady právo kontrolovat ceny v případech uvedených v daňovém řádu.
Často se stává, že potřebujeme nějak stimulovat růst prodeje v konkrétní prodejně nebo u produktů určité kategorie. Vyvstává přirozená otázka: jak to udělat v 1C? Mnoho společností dává přednost delegování těchto pravomocí bez dalšího na prodejce. Prodejce se může podívat na účtenku a určit, jaká sleva má být nastavena na jaký produkt. Poté nastavte požadované hodnoty ve sloupci „% manuální sleva“. Jak se říká, levné a veselé. Toto je jistě nejjednodušší možnost, ale je třeba vzít v úvahu lidský faktor, konkrétně:
- prodávající může zapomenout na některou z aktuálních akcí a neposkytnout klientovi slevu; klient se bude cítit podvedený a rozrušený;
- Čím složitější je systém slev společnosti, tím obtížnější je vypočítat, jaké procento slevy by mělo být stanoveno pro každou konkrétní položku; v takových podmínkách prodejce udělá chyby a připraví buď klienta, nebo společnost (a teprve se uvidí, co je horší);
- Výpočet slev zabere člověku mnohem více času než stroj; následně se sníží propustnost pokladny, porostou fronty a s nimi i počet nespokojených zákazníků;
- prodejce bude mít možnost falšovat údaje (vystavení větší slevy, než je stanoveno podmínkami akce pro sebe a své přátele).
Všechny tyto nevýhody jsou poměrně významné, takže by bylo bezpečnější zablokovat prodejcům přístup k úpravě manuálních slev. Následně docházíme k závěru, že je stále lepší proces výpočtu slev automatizovat a svěřit ho 1C. Dnes se tedy podíváme na některé akciové opce a jak je v 10 obchodování nastavit.
Akce „Získejte slevu při nákupu více než 10 balíčků“
Sleva při nákupu velkého množství produktů najednou je skvělým důvodem k nákupu dalších pár balení požadovaného (nebo ne tak nutného) produktu. V 1C to lze provést pomocí dokumentu „Nastavení slev položek“. Jako podmínku musíte nastavit „přesáhlo množství jednoho produktu v dokladu“.
Tabulkovou část „Produkty“ můžete vyplnit buď běžným výběrem, nebo pomocí mechanismu „přidat/vyplnit podle skupiny“. Stačí vybrat skupinu položek a všechny prvky této skupiny budou přidány do tabulkové části. Je důležité si uvědomit, že pokud bude v budoucnu do této skupiny přidán další produkt, akce se na něj automaticky nevztahuje, k tomu budete muset ručně provést odpovídající záznam v dokumentu nastavení slevy.
Někdy je téměř nemožné sledovat rozšíření sortimentu a včas upravit nastavení slev. Proto je v takových případech lepší nastavit slevy nikoli na položku, ale na cenové skupiny. Jak to udělat? Je nutné vybrat příslušnou položku v menu „Provoz“. V tomto případě stačí při přidávání nové položky produktu do databáze nastavit pro ni cenovou skupinu a nemusíte se starat o to, zda se akce na tuto položku bude vztahovat.
Nutno podotknout, že sleva se okamžitě uplatní na veškeré zboží zakoupené nad stanovený limit. Jinými slovy, nelze takto realizovat akci „kup 3 za cenu 2“ („kup 4 za cenu 3“ atd.), kterou milují mnohé supermarkety. Budete muset vytvořit novou sadu v nomenklatuře a realizovat akci typu „věcná sleva“. To samozřejmě není děsivé, pokud máme akci pouze na řekněme 5kilogramové balení značkového pracího práškuNN. Co když tuto akci chceme zavést například na veškerou domácí chemii? Pak může proces vytváření stavebnic trvat dlouho. V této situaci vám může pomoci...
Akce „Kupte 4 a získejte pátý s 50% slevou“
Tento typ propagace je zobecněnou verzí akce „kup 3 za cenu 2“ (lze ji parafrázovat jako „kup 2 a získej třetí se 100% slevou“) a nelze ji implementovat pomocí standardního 1C. : Konfigurace Správa obchodu 10.3. K tomu jsme vyvinuli speciální mechanismus, který funguje následovně. Vytváříme nový dokument v databázi „Propagace nákupu“A A A se slevou“.
Zde, stejně jako v dokumentu „Nastavení slev položek“, můžeme omezit dobu platnosti akce a její příjemce (nastavit seznam prodejen, ve kterých bude platit). Na záložce „produkty“ se na rozdíl od standardního dokladu neomezujeme pouze na seznam prvků, můžeme nastavit podmínky pro celé skupiny položek. Systém například interpretuje druhý řádek jako „kupte si 4 balení libovolného produktu ze skupiny Gardening a získejte 50% slevu na další 3 v účtence.“ Jinými slovy, pokud si koupím 3 zahradní rýče a 2 zahradní hadice, nedostanu slevu. Ale když si vezmu 6 zahradních lopatek najednou, tak na pátou a šestou dostanu slevu 50%. Pokud tedy koupím až 13 čepelí, dostanu 5 z nich se slevou (13 = 4 + 3 + 4 + 2, to znamená, že koupím 8 za plnou cenu a 5 se slevou).
Systém také automaticky určí nejvýhodnější slevu pro klienta, pokud je zadáno více akcí současně. Například v našem obchodě při nákupu 4 kusů jakéhokoli produktu dostanete pátý zdarma a při nákupu 1 kuchyňského nože se druhý prodává se slevou 75 %. Klient si zakoupil pět stejných kuchyňských nožů. Na kterou akci dostane největší slevu? Počítáme: podle pravidla „5 za cenu 4“ je sleva na každý z 5 zakoupených nožů v průměru 20 % a podle pravidla „druhý nůž se slevou“ - 30 %. Proto bude uplatněno pravidlo, které platí pouze pro nože, protože je pro klienta výhodnější.
A na pokladním pracovišti bude propagace fungovat následovně. Při skenování dalšího produktu nebo změně množství bude proveden rozpis na sady a vypočítány automatické slevy.
Pokud si přejete, můžete prodejce informovat o aktuálních akcích přímo od RMK. Chcete-li to provést, jednoduše zadejte popis každé propagační akce do pole „Komentář“ příslušného dokumentu. Poté se při přidávání akčního předmětu na účtenku tento popis zobrazí na obrazovce ve formě zprávy pro uživatele „V obchodě je aktuálně akce...“. V takovém případě může prodávající nabídnout klientovi účast na této akci a nákup většího množství zboží, než bylo plánováno. Tento mechanismus připomenutí vám umožňuje zvýšit objem prodeje.
Akce „Když si koupíte kabát, dostanete jako dárek šálu“
Podobné akce se často konají v supermarketech domácích spotřebičů, kosmetiky a oblečení. Za nákup drahého produktu získáte možnost získat levnější produkt s výhodnou slevou nebo zdarma. Takové dárky lze vydávat v 1C, jak již bylo zmíněno dříve, pomocí přirozených slev a vytváření sad. Hlavní nevýhoda zůstala nezměněna: nutnost specifikovat každou kombinaci ve formě sady. U velkého sortimentu je proto lepší konfiguraci upřesnit a nastavit další typ propagace.
Akce „Kupte si učebnici a získejte 30% slevu na sešit“
K nastavení takových slev můžete použít nestandardní dokument, který jsme vyvinuli „Propagace nákupu“A A Vse slevou“. Stejně jako u běžných slev můžete zpřesnit seznam příjmových skladů a omezit dobu platnosti slevy. Na záložce „produkty“ jsou specifikovány produktové položky nebo skupiny, při jejichž nákupu bude poskytnuta sleva. Na záložce „zlevněné produkty“ můžete určit produkty nebo skupiny produktů a výši slevy na ně v procentech, jako v běžném dokumentu o nastavení slevy.
Stejně jako u akce „Nakupte A a A se slevou“ můžete při přidávání produktu z první záložky poslat prodejci zprávu s popisem akce platné pro jeho nákup (text je také převzat z komentáře k dokumentu) . Mechanismus výběru maximální slevy funguje úplně stejně.
Akce „Získejte dvojnásobnou slevu na svou slevovou kartu“
Takto zvýšené slevy jsou obvykle načasovány buď na nějaké svátky („Naše společnost má 6 let! Na vše dáváme 6% slevu“), nebo jako kompenzace za očekávaný pokles tržeb („Děkujeme, že jste si zakoupili naše produkty v lednu"). Můžete to nakonfigurovat následovně.
Dvojnásobná sleva se slevovou kartou Ve výše uvedeném příkladu dostanou všichni majitelé karet typu „10“ (tedy sleva 10 %) na celý měsíc leden slevu 20 % místo obvyklých 10. Pokud je slevový systém víceúrovňový, pak za pro každou úroveň budete muset vytvořit podobný dokument pro nastavení slev. Nebo můžete jako možnost stimulovat růst prodeje zadáním podmínky „Žádné podmínky“. To bude znamenat, že slevu dostanou naprosto všichni zákazníci, a nejen šťastní majitelé informačních karet.
Akce „Získejte v den svých narozenin dvojnásobnou slevu na slevovou kartu“
Ale tuto možnost je samozřejmě možné implementovat ve standardním 1C, ale je to velmi obtížné. V dokumentu „Nastavení slev položek“ je možné uvést konkrétní informační kartu, po jejímž předložení bude sleva poskytnuta. Ale jak vidíte, mít samostatný podíl pro KAŽDOU protistranu je prostě nemyslitelné. K tomu můžete použít naše řešení. Při vystavení informační karty nového klienta se zeptáme na jeho datum narození a tento údaj zaneseme do databáze. Poté do speciální konstanty „Zvyšující se koeficient k narozeninám“ zadáme požadovanou hodnotu (například 2) a do konstanty „Období platnosti koeficientu k narozeninám“ - požadované období (například pokud zde uvedeme 3 , pak bude poskytnuta dvojnásobná sleva v den vašich narozenin a také tři dny před a po narozeninách, tedy celý týden).
Po předložení věrnostní karty pak systém zkontroluje, zda dnešní datum spadá do „narozeninového“ intervalu, a případně zvýší procento automatických slev poskytovaných u všech ostatních akcí. Prodejci je také možné poslat zprávu jako „blahopřeji Ivanu Ivanovičovi k jeho nadcházejícím narozeninám“.
Propagace „Získejte slevu na nákupy nad 5 000 rublů“
Jaký je nejjednodušší způsob, jak přimět zákazníka, aby nakupoval více najednou? Samozřejmě mu nabídněte slevu! Pokud například částka šeku přesáhne 5 000 rublů, obdržíte 15% slevu na veškeré zboží. Je velmi těžké odolat takovému pokušení.
K tomu stačí nastavit podmínku v „Překročení částky prodejního dokladu“ a nastavit požadovanou částku v hodnotě (v našem případě je to 5 000 rublů). Poté, pokud si to přejeme, můžeme omezit dobu trvání slevy (pro nás - pouze o víkendech), příjemce (příjemci mohou být sklady nebo protistrany za účelem stimulace prodeje v konkrétní maloobchodě nebo povzbuzení konkrétního klienta k nákupu).
Propagace „Získejte slevu na nákup elektrického nářadí v hodnotě více než 5 000 rublů“
Bohužel ve výše popsané akci bude poskytnuta sleva na uvedené produkty při nákupu JAKÉHOKOLI produktů za určitou částku. Co když chcete dát slevu pouze na nákup např. zboží určité značky? To nelze provést ve standardním obchodování. Ale pokud opravdu chcete, můžete upravit konfiguraci a nastavit nastavení následovně. Vytvořme nový dokument „Nastavení slev pro detail položky“ (vypadá téměř stejně jako standardní) a jako podmínku pro poskytnutí slevy zadejte „Překročené množství zboží“. Poté, stejně jako v jiných případech, uvedeme, na které produkty nebo skupiny produktů se tato sleva bude vztahovat. Bude fungovat jako všechny ostatní slevy: pro každou změnu ve složení šeku bude proveden přepočet.
Akce „Děkujeme za platbu kartou“
Přijímání hotovostních plateb je poměrně zdlouhavý úkol. Nejprve kupující hledá v peněžence požadovanou částku, poté mu odpočítáte drobné a vyjde vám, že vám došly všechny stodolarovky. Začíná proces směny nebo klientovo hledání drobných změn. Platba kartou je mnohem rychlejší a pohodlnější. Mnozí ale stále raději platí v hotovosti. Co dělat? Poskytnout klientovi slevu za určitý typ platby.
Jako typ platby můžete zadat jakoukoli, kterou vaše společnost přijímá: platbu dárkovým certifikátem, bankovní kartou určitého platebního systému atd.
Akce „Zaplatili jste za nákup kartou? Dárek pro tebe!"
Někdy se sice ekonomicky nevyplatí poskytovat slevu za platbu kartou, ale přesto se chcete klientovi zavděčit. Pak mu můžete jednoduše dát nějakou maličkost (často balíček vlhčených ubrousků, zapalovač nebo něco podobného). Chcete-li nastavit podobnou akci v 1C, můžete také použít dokument „Nastavení slev pro podrobnosti položky“. Do stejnojmenného pole je nutné zadat položku „dárek“ a při výběru platby kartou ji systém automaticky zapíše (samozřejmě za předpokladu přítomnosti dárku na skladě) do účtenky ( nebo provést doklad „Odepsání zboží“, vše záleží na preferencích manažera společnosti).
Propagace Happy hour
Nejčastěji se takové propagace konají v supermarketech na produkty vlastní výroby. Abyste nemuseli nechávat oblečené saláty nebo grilovaná masa na další den, poslední hodinu před uzavřením prodejny se prodávají se slevou.
Ve výše uvedeném příkladu (pro usnadnění jsou na jednom snímku obrazovky zobrazeny dvě karty) bude ve všední dny od 19:00 do 20:00 poskytována sleva 10 % na uvedené cukrářské výrobky.
Musí být provedeno prodávajícím, pokud uplatňuje slevy související se změnami jednotkové ceny. V tomto článku se podíváme na tento problém ze strany kupujícího zboží.
Jak jsme již uvedli, jsou možné dvě možnosti:
- změna ceny produktu před jeho expedicí kupujícímu;
- cena se mění po odeslání zboží kupujícímu.
Dojde-li ke změně ceny zboží před expedicí zboží, pak kupující v účetnictví a daňovém účetnictví vykáže náklady na nákup zboží a výši DPH uváděnou prodávajícím v ceně zohledňující slevu.
Druhá možnost uplatnění slevy vede k závažným úpravám účetnictví a daňové evidence.
Za prvé, poté, co kupující obdrží od prodávajícího oznámení o změně ceny produktu nebo univerzálního opravného dokumentu (UCD), je nucen provést změny v účetních záznamech.
Za druhé je nutné upravit daňové účtování pro účely daně ze zisku.
Za třetí, pokud již byly částky DPH za zboží přijaté od prodávajícího odečteny, bude nutné je částečně obnovit.
Vezměme si vzorové podmínky úplně stejné jako v předchozím článku.
Organizace "Rassvet" uplatňuje obecný daňový režim - akruální metodu a účetní předpisy (PBU) 18/02 "Účtování pro výpočty daně z příjmů právnických osob." Organizace je plátcem daně z přidané hodnoty (DPH).
Organizace „Dodavatel“ odeslala dne 26. září 2016 organizaci „Rassvet“ na základě smlouvy č. 7 zboží v hodnotě 236 000 rublů včetně DPH 18 % (36 000 rublů). Faktura č. 13 byla přijata a faktura č. 7 ze dne 26.9.2016 přijata. Smlouva obsahuje podmínku poskytnutí slevy ve výši 10% z ceny zboží, pokud je platba za zboží provedena nejpozději do 30 dnů ode dne odeslání zboží. Organizace Rassvet zaplatila zboží 20.10.2016.
Vzhledem k tomu, že ke dni převzetí zboží ještě nejsou splněny podmínky pro poskytnutí slevy, je zboží přijato k účetní a daňové evidenci v souladu s přepravními doklady za smluvní ceny bez zohlednění slevy.
V programu se příjem zboží eviduje pomocí dokladu Příjemky (úkony, faktury) s typem transakce Zboží.
V záhlaví dokumentu je uvedena protistrana-prodejce a dohoda s ním.
V tabulkové části je uveden přijatý produkt, jeho množství a cena bez zohlednění slevy. Účetní účty v nakonfigurovaném programu se vyplňují automaticky.
V „zápatí“ dokladu se zaeviduje přijatá faktura od prodávajícího – vytvoří se doklad Faktura přijatá.
Při vedení dokladu v účetnictví a daňovém účetnictví bude zboží aktivováno na vrub účtu 41.01 „Zboží na skladech“ a na vrub účtu 19.03 „DPH z nakoupených zásob“ bude účtována částka DPH předložená prodávajícím v r. korespondence ve prospěch účtu 60.01 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ “ Doklad také provede zápis do předložené evidence kumulace DPH. Příklad vyplnění dokladu Příjem a jeho výsledek jsou na Obr. 1.
Obrázek 1.
Kupující má právo na odpočet DPH předložené dodavatelem po zaúčtování zboží, pokud existuje faktura. V programu lze DPH odečíst pomocí regulačního dokumentu Tvorba záznamů v knize nákupu nebo přímo v dokladu Faktura přijatá, když je zaškrtnuto políčko Promítnout odpočet DPH v knize nákupu do data příjmu. V našem příkladu organizace Dawn používá druhou metodu.
Při zaúčtování dokladu Faktura přijatá v účetnictví bude odečtena částka DPH předložená dodavatelem, čímž vznikne zaúčtování na vrub účtu 68.02 v souladu s dobropisem účtu 19.03. Odepíše předloženou evidenci kumulace DPH a provede zápis do evidence kumulace DPH nákupů (nákupní kniha).
Přijatý doklad Faktura a výsledek jejího provedení jsou uvedeny na Obr. 2.
Obrázek 2 
Dne 20. října 2016, před uplynutím 30 dnů od data odeslání, organizace zboží zaplatila. Podmínky smlouvy o poskytnutí slevy byly splněny, takže platba byla provedena s přihlédnutím k desetiprocentní slevě ve výši 212 400 rublů (včetně DPH 32 400 rublů).
Skutečnost převodu peněžních prostředků prodejci je v programu dokumentována pomocí dokladu Odepsání z běžného účtu s typem transakce Platba dodavateli.
Příklad vyplnění dokladu a jeho zaúčtování je na Obr. 3.
Obrázek 3 
Poté, co od prodávajícího obdrží oznámení o snížení ceny zboží a opravnou fakturu (nebo univerzální opravný doklad (UCD)), musí organizace upravit své účetnictví a daňové účetnictví pro účely daně ze zisku a DPH.
Obecně platí, že skutečné náklady na zboží, za které je přijato k zaúčtování, se nemění, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruské federace (bod 12 PBU 5/01 „Účtování o zásobách“). V tomto případě se však v důsledku splnění podmínek uvedených ve smlouvě změnila smluvní cena zboží a takovou možnost přímo stanoví občanské právo. Změna ceny po uzavření smlouvy je povolena v případech a za podmínek stanovených smlouvou (článek 2 čl. 424 občanského zákoníku Ruské federace). V důsledku toho musí organizace k datu předložení slevy v účetnictví upravit skutečné náklady na zboží a související částky DPH s přihlédnutím ke slevě. Tato úprava není opravou chyby, neboť v době převzetí zboží neměla organizace právo na slevu. Ustanovení PBU 22/2010 „Oprava chyb v účetnictví a výkaznictví“ proto v této situaci podle názoru většiny poradců neplatí.
Pro účely daně ze zisku se změnou ceny produktu souvisí i úprava dat daňového účetnictví. V souladu s vysvětlením Ministerstva financí Ruska, na slevy poskytnuté kupujícímu uvedením v kupní a prodejní smlouvě sníženou cenu zboží, odstavce. 19.1 bod 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace „Neprovozní náklady“ se nepoužije. Při promítnutí slevy poskytnuté kupujícímu přepracováním ceny zboží do základu daně pro daň z příjmů právnických osob nevzniká poplatníkovi zdanitelný příjem. Organizace je povinna upravit náklady na zboží v daňovém účetnictví s přihlédnutím k obdržené slevě (dopis Ministerstva financí Ruska č. 03-03-06/1/13 ze dne 16.01.2012).
Pro účely účtování DPH v souladu s odst. 4 str. 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace, pokud se náklady na odeslané zboží změní směrem dolů, a to i v případě snížení ceny (sazby), částky daně podléhají obnovení ve výši rozdílu mezi částkami daně vypočtenými před a po takovém poklesu.
Dokument Úprava účtenek nám pomůže provést všechny výše uvedené operace v programu.
V „záhlaví“ dokladu vyberte typ operace – Úprava dohodou stran, vyberte protistranu-prodejce a dohodu s ním. Označíme detaily přijatého oznámení a vybereme základní doklad - Příjemku, pomocí které bylo zboží kapitalizováno. Úpravu promítneme do všech úseků účetnictví a obnovíme DPH v prodejní knize.
Tabulková část (v našem případě na záložce Produkty) se vyplní automaticky z dokladu Účtenky. Řádek tabulky pro každou položku se skládá ze dvou podřetězců: před změnou a po změně. Podřetězec před změnou nelze upravit ručně, ale podřetězec po změně lze upravit. Po změně potřebujeme změnit pouze cenu produktu v podřetězci - uveďte novou cenu s přihlédnutím ke slevě. V našem případě je nová cena s přihlédnutím k desetiprocentní slevě 180 rublů za jednotku zboží. Zbývající indikátory řádků budou automaticky přepočítány. Po obdržení slevy tedy bude skutečná cena zboží v účetnictví a daňovém účetnictví činit 180 000 rublů (snížená o 20 000 rublů) a výše DPH nárokovaná prodávajícím bude 32 400 rublů (snížená o 3 600 rublů).
Příklad vyplnění dokladu Úprava účtenky je na Obr. 4.
Obrázek 4. 
V „zápatí“ dokladu musíte pomocí příslušného tlačítka zaevidovat opravnou fakturu přijatou od prodejce do primární faktury. Kód druhu transakce 18 - Změna ceny odeslaného zboží (práce, služby) směrem dolů. Vytvořený doklad Opravná faktura přijatá č. 15 ze dne 20. října 2016 je na Obr. 5.
Obrázek 5. 
Podívejme se na výsledek zaúčtování dokladu Úprava účtenky.
V účetnictví a daňovém účetnictví doklad snížil náklady na zboží a dluh za zboží prodávajícímu o 20 000 rublů (storno Dt 41,01 - 60,01 Kt), snížil částku DPH nárokovanou prodávajícím (storno Dt 19,03 - 60,01 Kt) a obnovil tuto částku splatné DPH (Dt 19,03 - Kt 68,02). Doklad také provedl zápis do evidence kumulace DPH, tedy provedl zápis do knihy tržeb.
Výsledek zaúčtování dokladu Úprava účtenky je na Obr. 6.
Obrázek 6. 
Takové zaúčtování bude provedeno dokumentem, pokud před obdržením slevy na produkt organizace Rassvet tento produkt nezaslala.
Udělejme příklad trochu složitější.
Nechte si zakoupené zboží odeslat. Navíc se jednalo o dvě zásilky: 250 kusů zboží bylo odesláno v září (v předchozích měsících) a 250 kusů zboží bylo odesláno v říjnu (v aktuálním měsíci).
Účetní karta 41.01 je na Obr. 7.
Obrázek 7. 
Pokud bylo toto zboží prodáno před obdržením slevy, pak je nutné upravit výdaje – náklady na prodej (účet 90.02.1). Opravy v účetnictví musí být provedeny v období, ve kterém byla sleva přijata.
Pro účely daně ze zisku, pokud již nakoupené zboží bylo prodáno, je také nutné upravit základ daně. Ale otázka, v jakém období provést úpravu, je kontroverzní.
Na jedné straně v souladu s odst. 1 čl. 54 daňového řádu Ruské federace, pokud jsou zjištěny chyby (zkreslení) ve výpočtu základu daně týkající se předchozích zdaňovacích (vykazovacích) období, v běžném daňovém (vykazovacím) období se základ daně a částka daně přepočítají. za období, ve kterém došlo ke stanoveným chybám (zkreslením). V případech, kdy nelze určit dobu vzniku chyby (zkreslení), nebo kdy vzniklé chyby (zkreslení) vedly k nadměrnému placení daně, je povoleno přepočítat základ daně a výši daně pro daň (hlášení ) období, ve kterém byly zjištěny chyby (zkreslení).
V našem případě se v důsledku slevy snížily náklady na zboží, tím pádem se snížily i výdaje a to vedlo ke zvýšení základu daně. Ukazuje se, že organizace nezaplatila další daně. Následně je nutné upravit základ daně za zdaňovací (vykazovací) období, ve kterém bylo zboží prodáno odběratelům a jeho cena byla daňově uznána jako náklad, podat aktualizované daňové přiznání k dani z příjmů a doplatit výši daně a penále. Tento názor sdílí ruské ministerstvo financí a daňové úřady, což potvrzují četné dopisy (např.: Dopis Federální daňové služby ze dne 17. října 2014 č. ММВ-20-15/86@).
Na druhé straně daňový řád Ruské federace takové pojmy jako „chyby“ a „zkreslení“ nezveřejňuje. K jejich určení proto můžete použít právní předpisy o účetnictví (ustanovení 1, článek 11 daňového řádu Ruské federace).
V souladu s bodem 2 PBU 22/2010 „Oprava chyb v účetnictví a výkaznictví“, nepřesnosti nebo opomenutí v odrazu skutečností hospodářské činnosti zjištěné v důsledku získání nových informací, které nebyly v době reflexe k dispozici (ne odraz) takových se nepovažují za chyby.skutečnosti hospodářské činnosti.
Nárok organizace na slevu vznikl až v říjnu, takže snížení nákladů na zboží a odpovídající snížení výdajů v tomto měsíci není z účetního hlediska chybou. Můžeme tedy dojít k závěru, že taková změna by neměla být pro daňové účely považována za chybu (zkreslení). Toto stanovisko se odráží v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2012. č. 03-03-06/1/40. Na základě této pozice je možné promítnout snížení nákladů v důsledku poskytnuté slevy pro účely daně ze zisku v období jejího poskytnutí (běžné období).
Podívejme se, co se změní v zaúčtování dokladu Úprava účtenky, pokud byl produkt před obdržením slevy částečně prodán.
Za prvé, náklady na zboží (účet 41.01) se stornují pouze ve vztahu k zůstatku zboží na skladě a zboží odeslaného v aktuálním měsíci.
Za druhé, ve vztahu ke zboží odeslanému minulý měsíc jsou náklady v účetnictví a daňovém účetnictví stornovány - náklady na prodej (účet 90.02.1).
Účtování dokladu Úprava příjmu, pokud existuje zásilka zboží, jsou na Obr. 8.
Postavení 8. 
Náklady na prodej (účet 90.02.1) pro aktuální měsíc budou upraveny (stornovány) v účetnictví a daňovém účetnictví po uzavření měsíce s regulační operací Úprava nákladů položky.
Zaúčtování výše uvedené rutinní operace je na Obr. 9.
Obrázek 9. 
Položky (č. 3 a č. 4) dokumentu Úprava účtenky se mi moc nelíbí. Zkusme vytvořit rozvahu k účtu 41.01 pro zlevněný produkt (obr. 10).
Obrázek 10. 
S aritmetikou se zdá být vše v pořádku - zůstatek na konci období odpovídá skutečnosti. Ale obrat za období na debetu a kreditu je překvapivý.
Proto navrhuji kabeláž trochu upravit. Můžete provést opravný účetní výkaz, nebo můžete přímo opravit výsledek dokladu. Zvolím druhý způsob, protože je méně náročný na práci.
Chcete-li to provést, musíte v důsledku zaúčtování dokladu zaškrtnout políčko Ruční úprava. Po provedení úprav nezapomeňte použít tlačítko „Uložit a zavřít“.
V účtování č. 3 navrhuji promítnout celou výši slevy bez DPH (storno) a v účtování č. 4 nahradit kreditní účet 60,01 účtem 41,01 s odpovídající analytikou.
Účtování dokladu Úprava účtenky po ruční úpravě jsou na Obr. jedenáct.
Obrázek 11. 
Znovu vytvoříme rozvahu k účtu 41.01. Teď se mi líbí rozvaha (obr. 12).
Obrázek 12. 
Jak si pamatujeme, organizace Rassvet uskutečnila první ze dvou zásilek zakoupeného zboží v září, tedy ve třetím čtvrtletí - předchozím vykazovacím období pro daň z příjmu. Na dokladu Úprava účtenek byly provedeny úpravy výdajů (nákladů na prodané zboží) v účetnictví a daňovém účetnictví v období přijetí slevy (v běžném období). Pro účetnictví je to rozhodně správné, ale pro daňové účetnictví, jak jsme si již řekli, jde o kontroverzní záležitost. Pokud účetní zastává stanovisko, že může upravit základ daně v běžném období pro účely daně ze zisku, pak lze náš příklad považovat za úplný. Je však třeba poznamenat, že tento přístup je velmi riskantní.
Pokud se účetní rozhodla v předchozím období upravit základ daně, pak bude muset sepsat dodatečné zápisy. Pokračujeme proto v úpravě pohybů dokladu Úprava účtenky.
První tři rozvody nás už vůbec nezajímají, ale s rozvody č. 4 budeme muset trochu zapracovat. V aktuálním období chceme snižovat výdaje pouze v účetnictví, proto daňovou účetní částku vymažeme debetem (NU Částka Dt) a zohledníme odpovídající přechodný rozdíl (BP Částka Dt).
Zkopírujeme poslední transakci. Nastavíme datum zaúčtování odpovídající předchozímu období. V účtování uvedeme pouze daňově účetní částku debetem (NU Částka Dt) a zohledníme i odpovídající dočasný rozdíl (Částka BP Dt).
Níže může být několik možností. Nejprve se podíváme na ten nejzřejmější – uzavřeme účet 90. K tomu vytvoříme nové zaúčtování s datem předchozího období. Pro debet vybereme účet 90.09 „Zisk/ztráta z prodeje“, pro kredit označíme účet 99.01.1 „Zisk a ztráta“. Částku uvedeme pouze v daňovém účetnictví a zohledníme odpovídající dočasné rozdíly.
Upravené a přidané transakce jsou zobrazeny na Obr. 13.
Obrázek 13. 
Tato varianta by nám zcela vyhovovala (bez označení dočasných rozdílů), kdyby organizace Rassvet neaplikovala PBU 18/02.
Při aplikaci PBU 18/02 lze tuto možnost zaúčtování použít pouze v případě, že organizace znovu neuzavírá předchozí období, protože při uzavření měsíce (pro náš příklad je to měsíc září) PBU 18/02 vygeneruje nesprávné příspěvky v programu.
Zvažme proto jinou možnost. Změňme poslední transakci, kterou jsme vytvořili. Odepišme zůstatek účtu 90.02.1 v daňovém účetnictví jako kreditní obrat. Na debetním účtu nezáleží. Přidejme další záznam s datem aktuálního období. Částku snížení výdajů promítneme do daňového účetnictví ve prospěch účtu 99.01.1. Na debetním účtu nezáleží. Nezapomeňte zaznamenat odpovídající dočasné rozdíly.
Vytvořili jsme účtování č. 5 pro automatické vyplnění aktualizovaného přiznání k dani z příjmů - přiznání se zajímá o debetní obrat účtu 90.02.1.
Zaúčtování č. 6 odstraňuje vliv předchozího zaúčtování na uzávěrku měsíce.
Zaúčtováním č. 7 se kumulativně zvyšuje částka daňového zisku a tím i částka daně z příjmu splatná do rozpočtu - účet 68.04.1 „Zúčtování s rozpočtem“.
Změněné zaúčtování je znázorněno na obr. 14.
Obrázek 14. 
Jako vždy budeme kontrolovat správnost našich transakcí v účetnictví DPH. Podívejme se, co se děje v nákupní knize a prodejní knize organizace Rassvet, kupujícího zboží.
Poté, co organizace Rassvet obdržela zboží a obdržela fakturu od dodavatele, právně přijala k odpočtu celou částku DPH předloženou prodávajícím a promítla ji do nákupní knihy za třetí čtvrtletí.
Fragment nákupní knihy je na obr. 15.
Obrázek 15. 
Ve čtvrtém čtvrtletí poté, co od prodejce obdržela slevu a opravnou fakturu, organizace obnovila částku DPH, aby snížila náklady na přepravu, a provedla zápis do prodejní knihy za čtvrté čtvrtletí.
Fragment prodejní knihy je na obr. 16.
Obrázek 16. 
Načítání...